Política de superdeducción de gastos de I+D en 2022
(1) Base del documento
1. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre la mejora adicional de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de I + D" (Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos, N° 13 de 2021 No.)
2 "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la futura implementación de la Política de Súper Deducción para I+D". Gastos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 28, 2021)
(2) Contenido principal de la política
1. Los gastos de I+D realmente incurridos por las empresas manufactureras al realizar I+D Las actividades que no formen activos intangibles y estén incluidas en las pérdidas y ganancias corrientes se deducirán de acuerdo con la normativa y se deducirán a partir de enero de 2021 sobre la base de las deducciones reales. A partir del 1 de enero de 2021, el 100% de lo real. monto se deducirá antes de impuestos; si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2021 se amortizará el 200% del costo de los activos intangibles antes de impuestos.
2. Cuando las empresas paguen anticipadamente y declaren el Impuesto sobre Sociedades del tercer trimestre (pago anticipado trimestralmente) o de septiembre (pago anticipado mensual) en octubre de 2021, podrán optar por disfrutar de un aumento de la I+D. Gastos de los primeros tres trimestres De acuerdo con la política preferencial de deducción de impuestos, se adopta el método de "autojuicio, declaración y disfrute, y retención de información relevante para referencia futura".
3. Agregar una versión simplificada de la cuenta auxiliar de gastos de I+D y del formato de tabla de resumen de la cuenta auxiliar de gastos de I+D (denominado formato de cuenta auxiliar de gastos de I+D de 2021).
4. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" se calculará por separado para cada proyecto de I+D en lugar de calcular los "otros gastos relacionados". " para todos los proyectos de I+D de forma unificada. límite.
Cuando el monto real de "otros gastos relacionados" es menor que el límite, la deducción adicional antes de impuestos se calcula con base en el monto real cuando el monto real de "otros gastos relacionados" es mayor que; el límite, la deducción antes de impuestos se calcula en función del límite.
(3) Análisis de los puntos clave de la política
1. Empresas manufactureras
Las empresas manufactureras se refieren a las empresas manufactureras como su negocio principal y disfrutan de un trato preferencial en la actualidad. año Empresas cuyos ingresos de explotación representen más del 50% de los ingresos totales. El alcance de la industria manufacturera se determina de acuerdo con la "Clasificación Nacional de la Industria Económica" (GB/T
4754-2017, si los departamentos nacionales pertinentes actualizan la "Clasificación Nacional de la Industria Económica", sus reglamentos). seguirá. La renta total se determinará de conformidad con el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades.
2. Declaración de pago anticipado
Las empresas elegibles pueden calcular el monto de la superdeducción por sí mismas y completar la Declaración de "Pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China". Formulario (Tipo A)" para disfrutar de un tratamiento fiscal preferencial y completar los "Detalles de la preferencia de superdeducción para gastos de I+D" (A107012) en función de los gastos de I+D que disfrutan de un tratamiento preferencial de superdeducción (en el primer semestre del año). Los "Detalles de las deducciones preferenciales para gastos de I+D" (A107012) se conservarán para referencia futura junto con otra información estipulada en las políticas pertinentes.
Aquellos que no opten por disfrutar del trato preferente durante el periodo de declaración de prepago en octubre de 2021 podrán disfrutarlo de manera uniforme a la hora de tramitar la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del año 2021 en 2022.
3. Cuentas auxiliares de gasto en I+D
Cuando las empresas configuran cuentas auxiliares según los proyectos de I+D, pueden optar por utilizar la versión 2015 del estilo de cuenta auxiliar de gasto en I+D o la versión 2021. del estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D También puede diseñar su propio estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D consultando los estilos anteriores.
El estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D diseñado por la empresa debe incluir los elementos de datos enumerados en la versión 2021 del estilo de cuenta auxiliar de gastos de I+D, y la relación lógica debe ser coherente, y los gastos de I+D que permiten super la deducción se puede cobrar con precisión.
4. Cálculo de otros límites de gastos relacionados
Los otros límites de gastos relacionados para todos los proyectos de I+D = la suma de cinco gastos incluyendo personal y mano de obra para todos los proyectos de I+D × 10%/( 1-10 %)
Los "cinco gastos como personal y mano de obra" se refieren a los puntos 1 a 5 del artículo 1, punto (1) del Documento No. 119 de Hacienda y Tributación [2015] "Investigación y gastos de desarrollo permitidos para la súper deducción". Los gastos incluyen "costos laborales", "costos de inversión directa", "costos de depreciación", "amortización de activos intangibles" y "honorarios de diseño de nuevos productos, honorarios de formulación de protocolos de nuevos procesos, honorarios de ensayos clínicos para nuevos medicamentos". honorarios de desarrollo y pruebas de campo para la tecnología de exploración y desarrollo." ".