Objetivos fiscales para el IRPF
1. Partidas imponibles:
Además de sueldos y salarios, también se recaudan bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales y asignaciones y subsidios. impuesto sobre la renta personal sobre sueldos y salarios.
2. Sin elementos tributarios o exentos de impuestos
Asignación por hijo único; si se implementa el sistema salarial de los funcionarios públicos, no se incluirá en el subsidio salarial básico, la diferencia de asignación y subsidio total para alimentos no básicos para miembros de la familia; subsidio para el cuidado de los niños; subsidio para viajes, subsidio para comidas.
3. Disposiciones especiales
(1) El impuesto sobre la renta individual se gravará sobre los sueldos y salarios recibidos de la unidad de trabajo original para las personas que se hayan jubilado a la edad de jubilación legal y se hayan implementado. jubilación interna. Los ingresos únicos obtenidos de la unidad original después de que se completen los procedimientos de retiro interno se promediarán con base en los meses entre los procedimientos de retiro interno y la edad legal de jubilación, combinados con los ingresos por "sueldos y salarios" del mes en curso, y luego se deducirá el estándar de deducción de gastos del mes actual y se determinará el saldo aplicable. Luego, la tasa impositiva se suma al ingreso único obtenido de los sueldos y salarios del mes actual, menos el estándar de deducción de gastos y el impuesto sobre la renta personal. se recauda de acuerdo con la tasa impositiva aplicable; los ingresos por "sueldos y salarios" obtenidos del reempleo entre la finalización de los procedimientos de jubilación y la edad de jubilación legal, deben combinarse con los ingresos por "sueldos y salarios" obtenidos de la unidad original en del mes en curso, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas deberá declararse a las autoridades fiscales competentes de conformidad con la ley.
(2) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se paga según las partidas imponibles de "ingresos de sueldos y salarios", previa deducción de las normas de deducción previstas en la ley tributaria.
(3) El impuesto sobre la renta personal se calcula sobre la base de los "sueldos y salarios" de los dividendos laborales obtenidos por los empleados de la empresa que compran acciones de propiedad estatal.
(4) Las operaciones de contratación o arrendamiento de bicicletas, y los ingresos de los taxistas por realizar operaciones de pasajeros y carga están sujetos al impuesto sobre la renta personal basado en “sueldos y salarios”.
(5) Las empresas y unidades organizan actividades de viaje para los empleados con un desempeño comercial sobresaliente en nombre de cursos de capacitación, seminarios, inspecciones de trabajo, etc. Al eximir los gastos de viaje y los gastos de viaje, las recompensas por desempeño de marketing (incluidos objetos físicos y valores, etc.) se integran en el salario actual y el salario del personal de marketing, y el impuesto sobre la renta personal se recauda como "sueldo y salario".
Dos. Ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales
Incluye:
1. Hogares industriales y comerciales individuales en industria, artesanía, construcción, transporte, comercio, restauración, servicios, reparación y mantenimiento de industrias Ingresos provenientes de la producción y operaciones en otras industrias.
2. Las personas deben obtener licencias con la aprobación de los departamentos gubernamentales pertinentes y participar en actividades de servicios remunerados, como la gestión de escuelas, atención médica y consultoría.
3. Las rentas imponibles relacionadas con la producción y explotación obtenidas por los mencionados hogares y personas físicas industriales y comerciales.
4. Rentas de otras personas físicas dedicadas a la producción y explotación industrial y comercial individual.
Regulaciones especiales:
1. Para los hogares industriales y comerciales individuales que participan en plantaciones y otros proyectos, se han recaudado impuestos agrícolas y de cría de animales, y ya no se aplicará el impuesto sobre la renta personal. gravado. Si los ingresos no entran dentro del alcance del impuesto agrícola o del impuesto sobre la ganadería, el impuesto sobre la renta personal se aplicará a los ingresos combinados con los ingresos de producción y operación de otras industrias.
2. Los ingresos obtenidos por los taxistas al participar en negocios de taxis individuales estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la producción y los ingresos operativos de los hogares industriales y comerciales individuales. El impuesto sobre la renta personal se aplica a las “empresas”; partidas de ingresos”.
3. Si un taxi propiedad de un particular pero que paga una tarifa de gestión a la unidad afiliada o a una unidad de negocio de taxi transfiere la propiedad del taxi al conductor, los ingresos del taxista por dedicarse a pasajeros y carga. Las operaciones se calcularán de forma individual. Los hogares industriales y comerciales tributan por sus rentas de producción y operación.
4. Para los hogares industriales y comerciales individuales y las personas dedicadas a actividades productivas y comerciales, otros ingresos imponibles no relacionados con las actividades productivas y comerciales se calcularán y gravarán de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Los ingresos por intereses de depósitos bancarios y dividendos de inversiones externas estarán sujetos al impuesto sobre la renta individual de conformidad con lo dispuesto en materia de "intereses, dividendos y bonificaciones".
Tres. Rentas provenientes de operaciones de contratación y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones
1. Si una persona natural contrata o arrienda una empresa o institución, y se cambia el registro industrial y comercial a hogar industrial y comercial individual, el impuesto sobre la renta personal. se cobrará en función de los artículos obtenidos por cada hogar industrial y comercial.
2. Después de que una persona natural contrate o arriende una empresa o institución, si aún se encuentra registrada como empresa en el registro industrial y comercial, deberá pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones pertinentes sobre la renta de las sociedades. Impuesto independientemente del método de distribución. Luego pague el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las normas pertinentes.
Cuatro. Ingresos por remuneraciones laborales
Un criterio importante para distinguir los ingresos de los sueldos y salarios: si existe una relación entre el empleo y el estar empleado.
Disposiciones especiales:
1. Los ingresos por honorarios de director obtenidos por un individuo que actúa como director se pueden dividir en dos situaciones: si un individuo actúa como director o supervisor de una empresa. y no ocupa cargo en la empresa, se clasifica como servicio laboral. La naturaleza de la remuneración se grava según los conceptos de ingreso de la remuneración laboral si una persona física ocupa un cargo en una empresa (incluidas las empresas afiliadas) y al mismo tiempo se desempeña como empleado; un director o supervisor, los honorarios del director y los honorarios del supervisor se calcularán junto con el salario y los ingresos salariales del individuo, y el individuo se pagará uniformemente de acuerdo con los elementos del salario y los ingresos salariales
2; Los estudiantes escolares que obtengan ingresos imponibles debido a estudios de trabajo y estudio deberán pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley.
3. Formación para no empleados con desempeño comercial destacado Empresas y unidades que organizan actividades turísticas en. el nombre de clases, seminarios, inspecciones de trabajo, etc., y recompensar a las personas (incluidos objetos físicos, valores, etc.) con resultados de marketing.
) Al eximir los gastos de viaje y los gastos de viaje, el monto total de los gastos incurridos debe considerarse como el ingreso laboral actual del personal de marketing y gravarse de acuerdo con la partida de ingreso de remuneración laboral.
Verbo (abreviatura de verbo) Ingresos por regalías
Se refiere a los ingresos que obtiene un individuo por publicar sus obras en libros, periódicos y publicaciones periódicas. Las obras mencionadas aquí incluyen obras literarias, obras de caligrafía y pintura, obras fotográficas y otras obras. Después de la muerte del autor, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas también tributará sobre las retribuciones que perciban sus herederos patrimoniales por sus obras póstumas.
Reglas especiales:
1. Para los periodistas, editores y demás profesionales empleados en periódicos y otras unidades, los ingresos provenientes de la publicación de trabajos en periódicos y publicaciones periódicas de la unidad se combinarán con sus los ingresos salariales mensuales, y se calcularán de acuerdo con los sueldos y salarios, los ingresos del resto del personal provenientes de la publicación de trabajos en periódicos y publicaciones periódicas de la unidad pagarán el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la remuneración del autor.
2. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a las obras de autores profesionales publicadas en forma de libros por los editores en función de las regalías.
Verbo intransitivo ingresos por regalías
Se refiere a los ingresos que obtienen los individuos por otorgar el derecho de uso de patentes, marcas, derechos de autor, tecnologías no patentadas y otras franquicias. La franquicia incluye principalmente los siguientes cuatro derechos: derechos de patente, derechos de marca, derechos de autor y tecnologías no patentadas.
Los ingresos por proporcionar el derecho de uso de los derechos de autor no incluyen regalías. Los ingresos obtenidos por el autor en la subasta pública (licitación) del original o copia de su obra escrita son ingresos provenientes de la concesión de derechos de autor, y el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de acuerdo con la partida de ingresos por regalías.
Las rentas de compensación económica de una persona física que obtenga una concesión estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas según la categoría tributaria de “renta por regalías”, y serán retenidas y pagadas por la unidad o persona física que paga la compensación.
A partir del 1 de mayo de 2002, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas gravará la remuneración por guión que reciba el guionista de la unidad de producción de ficción televisiva, con independencia de que el usuario del guión sea su unidad de trabajo.
Siete. Ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones
Se refiere a los ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones obtenidos por personas físicas que poseen deudas y capital. Las regulaciones pertinentes son las siguientes:
1. Los ingresos por intereses que reciben los individuos de los bancos y otras instituciones de ahorro se utilizan para pagar facturas de teléfono, agua, electricidad, gas y otros gastos relacionados, o para invertir en existencias y liquidación de producciones y operaciones, para transacciones y otros fines, el impuesto sobre la renta personal deberá pagarse conforme a la ley, y el impuesto será retenido y remitido por la institución de ahorro que paga los intereses.
2. Las personas físicas adquieren activos cuantitativos:
No se aplica ningún impuesto sobre la renta personal a los activos cuantitativos corporativos que son adquiridos por empleados individuales en forma de acciones y solo se utilizan como base para dividendos y sin propiedad; el impuesto sobre la renta personal se aplica a los dividendos y bonificaciones obtenidos por empleados individuales en forma de acciones de los activos cuantificados de la empresa distribuidos por las empresas participantes.
Ocho. Ingresos por alquiler de inmuebles
Se refiere a los ingresos que obtienen las personas físicas por el arrendamiento de edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, embarcaciones y otros bienes.
Las rentas obtenidas por las personas físicas por el subarrendamiento de inmuebles entran dentro del ámbito fiscal de “ingresos por arrendamiento de inmuebles”.
La empresa de desarrollo inmobiliario firma un acuerdo con el comprador de la tienda individual para vender las tiendas que desarrolla al comprador individual a un precio preferencial. El comprador individual debe proporcionar la tienda comprada a la empresa de bienes raíces en alquiler. gratuitamente dentro de un período de tiempo determinado. El precio de compra que un individuo paga menos por una vivienda se grava como “ingreso por alquiler de propiedad”.
Nueve. Ingresos por transferencias de propiedad
Se refiere a los ingresos que obtienen las personas físicas por la transferencia de valores, patrimonio, edificaciones, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, barcos y otras propiedades. Las disposiciones específicas son las siguientes:
1. Por el momento, no se gravan los ingresos procedentes de transmisiones de acciones mediante el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
2. Transferencia cuantitativa de participación en activos: cuando una empresa de propiedad colectiva se reestructura en una empresa cooperativa por acciones, el impuesto sobre la renta personal no se aplicará temporalmente a los activos cuantificados de la empresa cuyos empleados individuales obtengan la propiedad en la forma. de acciones; cuando las personas transfieren acciones, deben Para el monto de los ingresos por transferencia, después de deducir las tarifas reales pagadas por las personas al adquirir acciones y las tarifas de transferencia razonables, el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con la partida "Ingresos por transferencia de propiedad".
3. Personas físicas que venden sus propias casas:
(1) Los ingresos individuales por la venta de sus propias casas están sujetos al impuesto sobre la renta personal según el rubro "Rentas por transferencia de propiedad".
(2) Cuando un individuo vende una taberna comprada, el precio de venta de la taberna comprada se deducirá del precio de la vivienda asequible del estándar del área de vivienda, y el pago original por el precio de la casa excederá el estándar del área de vivienda y el pago al departamento de finanzas o el saldo después de los ingresos de la unidad de propiedad original y los gastos razonables estipulados en las leyes tributarias serán ingresos sujetos a impuestos.
(3) Los ingresos imponibles de la construcción cooperativa de viviendas, proyectos de viviendas, viviendas asequibles y viviendas de reasentamiento invertidas por los empleados al precio de costo (o precio estándar) se determinarán en función de la vivienda pública adquirida.
(4) Para alentar a las personas a comprar casas nuevas, los contribuyentes que vendan sus propias casas y planeen comprar una casa nueva al precio de mercado dentro de un año después de vender su casa existente pagarán primero el impuesto sobre la renta personal. en forma de depósito fiscal, y luego pagar el IRPF en forma de depósito fiscal. Dependiendo del valor de la nueva vivienda, el impuesto podrá estar total o parcialmente exento. Si una persona no compra otra casa dentro de un año después de vender su casa existente, todo el depósito de impuestos pagado se pagará al tesoro estatal como impuesto sobre la renta personal.
(5) Seguirán exentas del IRPF las rentas obtenidas por personas físicas procedentes de la transmisión de viviendas propias durante más de 5 años y que sean la única vivienda de sus familias.
(6) Si el propietario registrado en el certificado de propiedad de un individuo es 1, y dentro de 1 año después de la venta, el propietario recompra la casa al precio de mercado a nombre del cónyuge del propietario o la pareja del propietario, toda o parte de la casa estará exenta del impuesto sobre la renta personal que paga el propietario al vender la casa, si la casa se recompra a nombre de otra persona al precio de mercado, el propietario no lo hará; Estar exento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que debe pagar el propietario al vender la casa.
X. Ingresos inesperados
Se refiere a ingresos personales inesperados como ganar una lotería, ganar un premio o ganar una lotería.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava los obsequios recibidos por personas físicas por participar en actividades de venta de empresas con premios como “ingresos accidentales”.
XI. Otros ingresos
De acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, las bonificaciones pagadas a los depositantes que excedan la tasa de interés nacional se gravarán como "otros ingresos". .