¿Cuál es el estándar para los gastos de entretenimiento empresarial? ¡Urgente, esperando en línea!

1. Alcance de los gastos de entretenimiento empresarial Existen diversas formas de entretenimiento en las que incurren los contribuyentes para las necesidades de producción y operaciones comerciales, especialmente con el enriquecimiento de la cultura material social y la vida espiritual y cultural, las formas de entretenimiento. También aparecen en diversas formas, como actividades de entretenimiento, organización de actividades de viaje para clientes, etc. En cuanto al alcance de los gastos de entretenimiento empresarial, ¿qué gastos entran dentro del alcance de los gastos de entretenimiento empresarial? Ni el sistema de contabilidad financiera ni el sistema tributario han sido definidos con precisión. Por ejemplo, el "Reglamento sobre la gestión de gastos de entretenimiento empresarial para instituciones administrativas" del Ministerio de Finanzas incluye lo siguiente: gastos de transporte, gastos de comida y gastos de alojamiento incurridos en el lugar de recepción. Por supuesto, esto no se aplica a las empresas y, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] Nº 84): gastos de viaje razonables, honorarios de reuniones y Los honorarios de la junta directiva incurridos por los contribuyentes relacionados con actividades comerciales se considerarán "Otras deducciones" y no se tratarán como "gastos de entretenimiento". Aunque el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial no se explica con más detalle en la política fiscal, en la práctica de aplicación de la ley fiscal, las autoridades fiscales suelen definir el alcance del pago de los gastos de entretenimiento empresarial como gastos de alimentación y alojamiento (los empleados salen a reuniones, viajes de negocios, etc. .) Los gastos de alojamiento son "gastos de viaje"), cigarrillos, comida, té, regalos, actividades de entretenimiento normales, gastos incurridos por la organización de viajes de clientes y otros gastos. Sin embargo, los gastos anteriores no son generalizados. Por ejemplo: en términos generales, los obsequios subcontratados que se utilizan para donaciones deben considerarse gastos de entretenimiento empresarial. Sin embargo, si los obsequios son producidos por el propio contribuyente o procesados ​​mediante encomienda, tendrán un costo. Efecto de marcado y publicidad sobre la imagen y los productos de la empresa. Sí, también puede utilizarse como gastos de promoción empresarial. Al mismo tiempo, deben distinguirse estrictamente los gastos ilegales, como los sobornos y los sobornos a los clientes. Estos no pueden considerarse gastos de entretenimiento y deben estar directamente sujetos a ajustes fiscales. 2. Disposiciones generales para determinar la base para el devengo de los gastos de representación empresarial: Según el artículo 43 de las “Medidas para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades”: Los gastos de representación empresarial incurridos por un contribuyente que estén directamente relacionados con sus operaciones comerciales se sobre la base de los gastos de entretenimiento empresarial del contribuyente, se permiten deducciones antes de impuestos dentro de un determinado porcentaje de los "ingresos (de explotación) netos anuales". Los "ingresos por ventas o ingresos de explotación de todo el año" son diferentes de los "ingresos de todo el año" según el artículo 7 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas", "los ingresos de producción y de explotación mencionados en el artículo 5"; 1) del Reglamento se refiere al contribuyente "Ingresos derivados de la participación en actividades comerciales principales, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), ingresos por servicios laborales, ingresos operativos, ingresos por liquidación de precios de proyectos, ingresos por operaciones industriales y otros ingresos comerciales", regulaciones, ventas Los ingresos y otros ingresos comerciales son todos empresas. Es parte de la producción y los ingresos operativos, por lo que si son solo ingresos por ventas, no incluyen otros ingresos comerciales. Sin embargo, los ingresos operativos deben referirse a los ingresos comerciales y su connotación obviamente debe ser mayor que los ingresos por ventas y deben incluir los ingresos obtenidos de diversas actividades comerciales. Y según el formulario de declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades recientemente revisado en 1998, los ingresos por ventas (operativos) se refieren a los ingresos comerciales básicos del contribuyente y otros ingresos comerciales que incluyen específicamente: ingresos por ventas de materiales, materiales de desecho y materiales de desecho. etc., los ingresos por transferencia de tecnología (excluidos los ingresos por regalías), los ingresos por la transferencia de activos fijos, los activos intangibles, los ingresos por arrendamiento y arrendamiento de materiales de embalaje y los productos de procesamiento de producción propia y confiados se consideran ingresos por ventas. Por lo tanto, la base que se permite deducir como gastos de entretenimiento empresarial es el monto de los ingresos provenientes de devoluciones de ventas y descuentos y bonificaciones realizados por los contribuyentes dedicados a actividades productivas y comerciales (incluidos los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales). Los ingresos por subvenciones, los ingresos no operativos, los beneficios después de impuestos distribuidos por los contribuyentes de empresas asociadas o los dividendos distribuidos por sociedades anónimas, etc., no se utilizan como base para las deducciones antes de impuestos por gastos de entretenimiento. Disposiciones especiales: 1. El monto de los ingresos operativos de las instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales calculado antes de deducir impuestos de los gastos de entretenimiento empresarial es el saldo del ingreso total del contribuyente para el año menos los ingresos libres de impuestos, y luego se calcula según las normas especificadas anteriormente.

(Guo Shui Fa [1999] Nº 65); 2. "Aviso sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas financieras y de seguros" (Guo Shui Han [2000] Nº 906) estipula que los gastos de entretenimiento empresarial de las empresas financieras y de seguros Las empresas se basarán en la deducción de los ingresos por intereses de las instituciones financieras. 3. Para algunas empresas que se dedican principalmente a inversiones extranjeras, agencias y otros negocios, y no tienen ingresos comerciales principales estipulados en el sistema de contabilidad financiera de la industria. sus gastos de entretenimiento empresarial no pueden implementarse de acuerdo con la proporción estipulada en el sistema financiero de la industria. Según el "Aviso sobre gastos de entretenimiento empresarial para empresas sin ingresos comerciales principales" (Caiqi [2001] Nº 251), cualquier empresa que no tenga ventas o ingresos comerciales como ingresos comerciales principales según lo estipulado en el sistema de contabilidad de la industria puede Se utilizan como base de deducción varios tipos de ingresos obtenidos, incluidos ingresos por inversiones, ingresos por futuros, ingresos por agencias de compras y ventas, otros ingresos comerciales, etc., de la empresa. Para los hogares industriales y comerciales individuales (incluidas las empresas unipersonales y las sociedades colectivas) que están sujetos a recaudación de auditoría, de acuerdo con las "Medidas para el cálculo del impuesto sobre la renta individual para hogares industriales y comerciales individuales (ensayo)" (Guo Shui Fa [1997] No. 43): Según sus “ingresos totales” Se descuenta un determinado porcentaje. El artículo 4 de las "Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los Hogares Individuales Industriales y Comerciales (Ensayo)" estipula: "El ingreso total de las personas que trabajan por cuenta propia se refiere a todos los ingresos obtenidos por la realización de actividades productivas y operaciones y actividades relacionadas con la producción y operaciones, incluidos productos básicos (productos) Ingresos por ventas, ingresos operativos, ingresos por servicios laborales, ingresos por precios de proyectos, ingresos por alquiler o transferencia de propiedades, ingresos por intereses, otros ingresos comerciales e ingresos no operativos "3. Índice de deducción de gastos de entretenimiento comercial 1. Los contribuyentes nacionales del impuesto sobre la renta empresarial incurridos por sus operaciones comerciales directamente relacionados con el negocio pueden deducirse dentro de las siguientes proporciones: si las ventas netas anuales son de 15 millones de yuanes o menos, no excederán el 5‰ de las ventas netas; ventas netas anuales Si la cantidad excede los 15 millones de yuanes, no excederá el 3‰ de las ventas netas de esa parte. Por ejemplo: una empresa industrial obtuvo unos ingresos por ventas de 40.000.000 RMB en 2004, de los cuales el descuento sobre las ventas fue de 3.000.000 RMB. Los descuentos en ventas (descuentos) del contribuyente deben eliminarse con base en los principios de relevancia y razonabilidad del gasto. Por lo tanto, su ingreso operativo neto anual debe determinarse como: 40000000-3000000=37000000 (yuanes). El cálculo específico se basa en el método de acumulación de exceso, también conocido como cálculo regresivo de exceso, que se calcula en diferentes grados. Dado que los ingresos operativos netos anuales de la empresa son superiores a 15 millones de yuanes, los gastos de entretenimiento comercial que se pueden deducir de los ingresos operativos de 15 millones de yuanes son: 15 millones de yuanes × 5‰ = 75.000 Los gastos de entretenimiento comercial que pueden ser. de los ingresos de explotación que superen los 15 millones de yuanes se deducen: (37000000-15000000) ) Si las ventas netas anuales son inferiores a 15 millones, no excederán las cinco milésimas de las ventas netas; si las ventas netas superan los 15 millones, se aplicarán; no excederá las tres milésimas de las ventas netas de esa parte 2) Total Si el ingreso total anual del negocio es inferior a 5 millones, no excederá el 10% del ingreso total del negocio si el ingreso total excede 5 millones, no excederá; 5% de los ingresos totales de esa parte. 3. Para los hogares industriales y comerciales individuales (incluidas las empresas unipersonales y las sociedades colectivas) que implementan auditoría y recaudación, de conformidad con el artículo 29 de las "Medidas para el cálculo del impuesto sobre la renta individual para hogares industriales y comerciales individuales (ensayo)" (Guo Shui Fa [ 1997] No. 43): "Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los trabajadores por cuenta propia deberán proporcionar certificados o documentos legales y, previa revisión por las autoridades fiscales competentes, se deducirán dentro del 5‰ de su ingreso total. "Reglamentos especiales: 1. Finanzas y carácter comercial [1993] N° 463 estipula que los ingresos provenientes de las agencias de compra y venta de negocios de importación y exportación pueden utilizarse como gastos de entretenimiento empresarial en una proporción que no exceda de 2. Después de la implementación del nuevo impuesto sistema, ¿seguirá aplicándose esta disposición?

Después de la investigación, con el fin de alentar a las empresas de comercio exterior a realizar negocios de agencia de importación y exportación, y al mismo tiempo tener en cuenta la situación real de los gastos de entretenimiento para este negocio, las regulaciones anteriores continuarán implementándose temporalmente y el exceso parte estará sujeta a ajuste fiscal (Caishui Zi [1995] No. 056) 2. Empresas que se dedican principalmente a inversiones extranjeras, agencias y otros negocios, porque no tienen ventas o negocios ni otros ingresos comerciales principales estipulados en el reglamento de la industria. sistema de contabilidad financiera, pueden deducir deducciones financieras en función de la proporción de los distintos tipos de ingresos que obtienen que no exceda del 2% Empresa [2001] No. 251) 4. Carga de la prueba de los contribuyentes por los gastos de entretenimiento empresarial Con el desarrollo de la economía social. Una de las razones importantes es que muchas empresas utilizan los "gastos de entretenimiento empresarial" como "Bunkers", en nombre de ejecutar proyectos, contactar empresas y solicitar negocios, incluidos obsequios y obsequios. , entretenimiento, subsidios, consumo personal, "declaraciones y reclamos falsos" y otros gastos ilegales "difíciles de registrar" para evadir el impuesto país. Por lo tanto, tanto las "Medidas para la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" como las "Medidas para el Cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Hogares Industriales y Comerciales (Prueba)" estipulan que si un contribuyente declara que se van a deducir gastos de entretenimiento empresarial y el autoridad tributaria competente requiere la presentación de documentos justificativos, el contribuyente deberá aportar suficientes certificados válidos o información que pueda acreditar su autenticidad. Si no puede proporcionarlos, no se permitirá ninguna deducción antes de impuestos.

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