¿Qué revisiones se hicieron a las normas de auditoría en 2016?
El "Aviso" también proponía auditorías especiales de cinco tipos de empresas a las que las empresas deberían prestar especial atención en 2016: empresas que cotizan en bolsa en industrias con un grave exceso de capacidad, empresas que cotizan en bolsa en los sectores de agricultura, silvicultura, ganadería y pesca. y industrias de alta tecnología, y empresas con frecuentes fusiones, adquisiciones y reorganizaciones que cotizan en bolsa, empresas que cotizan en bolsa involucradas en negocios financieros de alto riesgo y empresas que cotizan en bolsa con importantes transacciones irregulares.
Si una empresa que cotiza en bolsa cambia su institución de auditoría de estados financieros o institución de auditoría de control interno, la firma de contabilidad después del cambio deberá presentar la presentación en línea dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha del cambio en el Registro de Gestión de la Industria de Contadores Públicos Certificados de China. en información de cambio relevante en el sistema de información.
Los detalles son los siguientes:
Aviso del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados sobre la Auditoría de los Informes Anuales de 2016 de las Sociedades Cotizadas
Asociación [2016 ] No. 75
Asociaciones de contadores públicos y firmas de contabilidad calificadas de valores de todas las provincias, regiones autónomas y municipios:
Para salvaguardar los intereses públicos, profundizar la construcción de integridad de la industria, estandarizar el comportamiento profesional de los contadores públicos certificados, mejorar la calidad de la auditoría de los informes anuales de las empresas que cotizan en bolsa y promover el capital. El mercado continúa desarrollándose de manera saludable y se notifica el trabajo de auditoría de los informes anuales de 2016 de las empresas que cotizan en bolsa de la siguiente manera:
1. Requisitos generales
Todas las empresas de contabilidad registradas en valores (en adelante, las empresas) deben estudiar e implementar concienzudamente de acuerdo con el espíritu del XVIII Congreso Nacional del Partido Comunista de China. y las Sesiones Plenarias Tercera, Cuarta, Quinta y Sexta del XVIII Comité Central del Partido Comunista de China y la Conferencia Central de Trabajo Económico, el trabajo de auditoría del informe anual de 2016 se considera una acción concreta para atender la situación general de la economía nacional. construcción. La firma debe combinar las actividades anuales temáticas de la industria con el objetivo de mejorar la calidad de las auditorías de los informes anuales, enfocándose en fortalecer el control de riesgos de auditoría de los informes anuales, mejorar e implementar de manera efectiva políticas y procedimientos relevantes para el control de calidad y adherirse a los principios de integridad. independencia, objetividad y equidad. Completar la auditoría del informe anual de 2016.
En segundo lugar, respetar estrictamente la ética y los requisitos profesionales.
La firma debe formular políticas y procedimientos prácticos basados en los requisitos de ética profesional y cuestiones relacionadas, e implementarlos estrictamente. Es necesario comunicar continuamente los requisitos pertinentes de ética profesional a los empleados y establecer un mecanismo de consulta y presentación de informes sobre cuestiones de ética profesional.
Las empresas deben otorgar gran importancia a la cuestión de la independencia, comprender correctamente e implementar estrictamente el sistema de rotación regular de contadores públicos certificados contratados, revisores de control de calidad y otros socios clave de auditoría. Al prestar servicios distintos de la certificación a entidades auditadas, se deben observar estrictamente los requisitos de independencia, con especial atención a la independencia de las empresas de la red.
El juicio profesional es la esencia de la profesión de contador público certificado, y la capacidad de juicio profesional es el núcleo de las habilidades profesionales del contador público certificado. Las empresas y los contadores públicos deben tomar las medidas necesarias para mejorar su capacidad y calidad de juicio profesional bajo la guía de las "Directrices para el juicio profesional de los contadores públicos certificados chinos". Los contadores públicos certificados siempre deben mantener el escepticismo profesional y el debido cuidado, prestar total atención a la base fáctica, la industria y la unidad auditada, utilizar razonablemente el juicio profesional y mantener registros apropiados.
La empresa debe formular e implementar estándares de cobro razonables por servicios profesionales, estandarizar la gestión de horas de trabajo y la contabilidad de costos del proyecto de la empresa, y evitar comportamientos inadecuados como pagar o solicitar reembolsos, bajar precios o cobrar tarifas. Es necesario implementar concienzudamente el compromiso de la "Recomendación para que las empresas de contadores públicos certificados de valores y futuros resistan la competencia desleal de precios bajos en la industria" y mantener conscientemente el orden y la imagen de competencia leal en la industria.
En tercer lugar, fortalecer la construcción del sistema de control de calidad
La empresa debe establecer primero la conciencia de la calidad, formular e implementar políticas y procedimientos de control de calidad unificados en toda la empresa y hacer un Buen trabajo en la realización de negocios y control de riesgos en enlaces clave como mantenimiento, asignación de negocios, revisión de calidad y emisión de informes.
Las empresas deben conceder gran importancia a la realización y el mantenimiento del negocio e implementar estrictamente procedimientos de evaluación de riesgos. La cuestión de emprender y mantener negocios debe considerarse desde la perspectiva de la calidad de la práctica y no de los intereses comerciales a corto plazo, y evitar resueltamente que sucursales o socios realicen negocios de alto riesgo sin autorización.
La empresa debe establecer un mecanismo unificado de gestión de proyectos y nombramiento de personal para toda la empresa, teniendo en cuenta factores como la complejidad del negocio, las capacidades profesionales de los socios y el volumen de negocios de los socios. , para evitar sobrecargar el negocio de algunos socios.
Los socios del proyecto deben estar profundamente involucrados en el negocio de auditoría, realizar una supervisión continua y efectiva de los miembros del equipo del proyecto, prestar total atención a los problemas importantes durante la ejecución del negocio y tomar las medidas de respuesta adecuadas. Las empresas deben fortalecer la revisión de negocios de alto riesgo dentro del equipo del proyecto y la revisión del control de calidad del proyecto, prestando especial atención a la razonabilidad de los juicios profesionales y la idoneidad de las conclusiones de auditoría relacionadas con transacciones complejas y asuntos importantes.
En cuarto lugar, hacer un buen trabajo en la auditoría de los estados financieros.
Recientemente, pronto se publicarán las 12 normas de auditoría recientemente formuladas (revisadas). Las empresas y los contadores públicos certificados deben comprender con precisión los cambios en el nuevo modelo de informe de auditoría, realizar diversos preparativos para la implementación de las normas y llevar a cabo el trabajo de implementación de acuerdo con el tiempo y el alcance de su implementación. 2065438+En julio de 2006, el Ministerio de Finanzas y la Comisión Reguladora Bancaria de China emitieron el "Aviso sobre una mayor estandarización del trabajo de concesión de licencias bancarias". Las empresas deben concederle gran importancia, estudiarlo y comprenderlo detenidamente, y tomar la iniciativa en la práctica.
Los contadores certificados deben implementar el concepto de auditoría orientada al riesgo, establecer y aplicar adecuadamente el nivel de materialidad de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría y las respuestas a las preguntas relacionadas, identificar y evaluar completamente los posibles riesgos de errores materiales. y diseñar en consecuencia e implementar procedimientos de auditoría adicionales específicos, y hacer un buen trabajo en la planificación de auditoría y evaluación de riesgos.
Los contadores públicos deben prestar total atención a áreas clave de auditoría, como el reconocimiento y la medición de los ingresos, las relaciones y transacciones con partes relacionadas, la valoración del inventario y la capacidad para continuar operando; deben seguir estrictamente los requisitos de las normas y; diseñar e implementar razonablemente procedimientos de confirmación, supervisión y auditoría, tales como pruebas de deterioro, obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada y elaborar adecuadamente los papeles de trabajo de auditoría.
Sobre la base de prestar total atención a las empresas que cotizan en bolsa que enfrentan riesgos de exclusión de la lista y fluctuaciones significativas en su desempeño, los despachos de abogados deben prestar especial atención a las particularidades de los siguientes tipos de empresas:
Primero , grave exceso de capacidad de las empresas que cotizan en bolsa en la industria. Prestar plena atención a las capacidades operativas sostenibles de las empresas que cotizan en bolsa, prestar atención a la racionalidad de las relaciones de producción y ventas y a la tendencia general de la industria y la demanda del mercado; prestar especial atención a los acuerdos comerciales especiales celebrados por las empresas que cotizan en bolsa en tiempos de dificultades operativas; .
La segunda son las empresas cotizadas relacionadas con la agricultura, la silvicultura, la ganadería, la pesca y las industrias de alta tecnología. Considerar plenamente el impacto de los incentivos fiscales al evaluar los riesgos de fraude; prestar especial atención a la existencia de inventarios especiales y la precisión de las valoraciones, y considerar el uso de trabajo de expertos cuando sea necesario.
En tercer lugar, las empresas que cotizan en bolsa sufren frecuentes fusiones y adquisiciones. Mantener un alto grado de vigilancia para las empresas que cotizan en bolsa con frecuentes fusiones, adquisiciones y reorganizaciones y negocios principales poco destacados; prestar atención a la idoneidad del tratamiento contable de las cláusulas de compensación por desempeño, y tener cuidado con las empresas que cotizan en bolsa que manipulan las ganancias para lograr compromisos de desempeño; si hay cambios importantes en la gobernanza y la gestión, especialmente si existe la posibilidad de que la dirección pueda anular los controles internos; preste atención a la racionalidad del reconocimiento de la plusvalía y a la idoneidad de las provisiones por deterioro;
En cuarto lugar, las empresas que cotizan en bolsa participan en negocios financieros de alto riesgo. Prestar atención a la idoneidad de la clasificación de los instrumentos financieros y la precisión de los precios; prestar especial atención a la idoneidad del tratamiento contable de los instrumentos financieros mixtos para las empresas que cotizan en bolsa con grandes pagos de divisas y grandes posiciones de financiación en el extranjero, prestar atención a la impacto de las fluctuaciones del tipo de cambio en el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa, prestar especial atención a la eficacia de la cobertura cambiaria y la idoneidad del tratamiento contable prestar atención al riesgo de crédito de la emisión de bonos;
En quinto lugar, las empresas cotizadas con importantes operaciones irregulares. Prestar especial atención a las transacciones importantes no rutinarias con clientes y proveedores extranjeros cerca del final del período contable, cuando la sustancia comercial es difícil de determinar y los términos de la transacción son anormales, y considerar plenamente la posibilidad de fraude. Se deben diseñar especialmente procedimientos de auditoría; e implementado para transacciones importantes no rutinarias para obtener un alto grado de evidencia de auditoría relevante y confiable.
5. Hacer un trabajo sólido en la auditoría de control interno
Los contadores públicos deben implementar exhaustivamente las ideas y requisitos de la auditoría orientada al riesgo, adoptar métodos de auditoría de arriba hacia abajo y basarse en la evaluación de riesgos. Determinar cuentas importantes, presentaciones e identificaciones relacionadas, probar controles internos relevantes y obtener evidencia de auditoría para el diseño y operación de controles internos. La efectividad de los controles internos no debe inferirse de la ausencia de errores en los estados financieros auditados.
El contador público autorizado debe identificar claramente los pasos y estándares para identificar deficiencias de control interno, distinguir con precisión entre deficiencias mayores, deficiencias mayores y deficiencias generales en el control interno, y prestar total atención a las señales que puedan indicar deficiencias mayores. en el control interno.
Los contadores certificados deben realizar una evaluación integral de la evidencia de auditoría obtenida, emitir opiniones de auditoría apropiadas y estandarizar la emisión de informes de auditoría.
Al mismo tiempo, se deben considerar los resultados del diseño y las pruebas de efectividad operativa de los controles implementados en la auditoría de estados financieros para evitar juicios de auditoría inconsistentes. Un informe de auditoría con una opinión negativa no podrá evitarse añadiendo un párrafo de énfasis.
6. Elaborar el informe anual de auditoría de la información empresarial de forma oportuna y precisa.
Si una empresa que cotiza en bolsa cambia su agencia de auditoría de estados financieros o agencia de auditoría de control interno, las dos firmas antes y después del cambio deberán enviar una notificación en línea dentro de los 5 días hábiles a partir de la fecha del cambio (la fecha en que la junta directiva aprueba la resolución para cambiar la agencia de auditoría). El formulario de presentación debe completarse con la información de cambio relevante en el Sistema de información de gestión de la industria de contadores públicos certificados de China. Si la información cambia después de la presentación, debe iniciar sesión en el sistema para corregirla y notificarnos dentro de los 5 días hábiles.
Seguiré la auditoría de los estados financieros y la auditoría de control interno de las empresas que cotizan en bolsa en 2016 de acuerdo con los requisitos de las "Normas de auditoría y supervisión de los informes anuales de las empresas que cotizan en bolsa" e iniciaré la supervisión de la auditoría del informe anual. entrevistas en el momento oportuno. Prestaré especial atención a las firmas y contadores públicos certificados sospechosos de violar los estándares de práctica y la ética profesional en la inspección de calidad de la práctica de 2017.