La última política de recaudación simplificada para contribuyentes en general
1. Respecto a la emisión de facturas por conceptos sujetos a la política de recaudación simple del IVA. El documento establece diferentes disposiciones para diferentes situaciones:
1. Situaciones en las que no se permite la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado. Después de la emisión de Caishui [2008] N° 170 y Caishui [2009] N° 9, los contribuyentes pueden emitir facturas especiales con IVA cuando venden sus activos fijos y bienes usados y están sujetos al método simplificado de recaudación del IVA que siempre han aplicado los contribuyentes. Tenía preguntas. El artículo 1 de Guo Shui Han [2009] N° 90 aclara esto: los contribuyentes generales que venden sus propios activos fijos usados seguirán el método simplificado de conformidad con Cai Shui [2008] N° 170 y Cai Shui [2009] N° 9. Según la política de imponer el impuesto al valor agregado con una tasa impositiva del 4% reducida a la mitad, se deben emitir facturas ordinarias y no se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes que venden sus propios activos fijos usados; facturas ordinarias y las autoridades fiscales no pueden emitir facturas especiales en su nombre.
El artículo 2 del documento también aclara que cuando los contribuyentes vendan bienes usados, deberán emitir facturas ordinarias y no podrán emitir facturas especiales del IVA por sí solos ni hacer que las autoridades fiscales las emitan en su nombre. beneficio.
De hecho, antes de la emisión de este artículo, los contribuyentes estaban sujetos a una tasa de reducción de impuestos del 4% para los bienes usados vendidos de conformidad con Caishui [2002] No. 29 "Aviso sobre políticas de impuesto al valor agregado para Bienes usados y vehículos de motor usados" Cuando el IVA se recauda a medias, no se pueden emitir facturas especiales con IVA. En el sistema de facturación actual, no se pueden emitir facturas especiales con IVA para activos fijos gravados con IVA según el método simplificado. Guo Shui Han [2009] No. 90 sólo aclara aún más esta cuestión.
2. Situaciones en las que se pueden emitir facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido. Según el artículo 3 de Guo Shui Han [2009] N° 90, los contribuyentes generales que venden bienes sujetos a las disposiciones del artículo 2 (3), (4) y el artículo 3 de Cai Shui [2009] N° 9 pueden emitir sus propios Factura especial del impuesto sobre el valor añadido. Según el artículo 2, apartado 3, de Caishui [2009] Nº 9, los contribuyentes generales que venden bienes de producción propia en seis circunstancias pueden optar por calcular y pagar el impuesto sobre el valor añadido a una tasa de recaudación del 6% según el método simplificado. el impuesto al valor agregado se calcula y paga, no se puede modificar dentro de los 36 meses, el párrafo 4 del artículo 2 estipula que las ventas en tiendas de consignación, casas de empeño, tiendas libres de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado o el organismo autorizado del Estado; Consejo, etc. que son contribuyentes generales están enumerados Para bienes específicos, el impuesto al valor agregado se calcula temporalmente y se paga a una tasa del 4% de acuerdo con el método simplificado. El artículo 3 estipula que las ventas de agua del grifo por parte de compañías de agua que son generales; los contribuyentes pagan el impuesto sobre el valor añadido a un tipo del 6% según el método simplificado. El método simple mencionado anteriormente para recaudar el IVA no se puede deducir del impuesto soportado. Sin embargo, dado que el comprador puede obtener una factura especial con IVA por la compra de los bienes mencionados, el impuesto soportado se puede deducir en consecuencia.
2. Determinación del volumen de ventas y del impuesto a pagar. Según las diferentes identidades de los contribuyentes, el documento aclara claramente la determinación del volumen de ventas y del impuesto a pagar al aplicar la política simplificada de recaudación del IVA:
1. al método simplificado de recaudar la mitad del impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 4%, volumen de ventas = volumen de ventas con impuestos incluidos/(1+4%), e impuesto a pagar = volumen de ventas × 4%/2
Antes de este artículo, este tema ha sido controvertido. Algunas personas creen que cuando los contribuyentes comunes venden sus artículos usados y bienes de segunda mano, están sujetos al método simplificado de imponer el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 4% a la mitad de la tasa Volumen de ventas = volumen de ventas con impuestos incluidos/. (1+2%, impuesto a pagar = Volumen de ventas, e incluirlo como "ingresos por subsidios". De hecho, ya sea según el anterior Caishui [2002] No. 29, o según Caishui [2008] No. 170 y Caishui [ 2009] No. 9, los contribuyentes generales venden para su propio uso. Cuando la política simplificada del IVA se aplica a artículos usados y bienes de segunda mano, la determinación del volumen de ventas y el impuesto a pagar debe ser la misma que las disposiciones de Guoshuihan [2009] No. 90. Por un lado, el tipo impositivo se reduce en un 4%. Los resultados de la recaudación parcial del IVA y de la recaudación directa del IVA con un tipo de gravamen del 2% son evidentemente diferentes, independientemente de la "Contabilidad empresarial". System" o "Normas de contabilidad empresarial Nº 16 - Subvención gubernamental", la reducción directa del IVA no es ni la exención fiscal ni la exención fiscal pueden utilizarse como subvenciones gubernamentales. Esta disposición del documento aclara aún más el tratamiento de esta cuestión.
2. Cuando un pequeño contribuyente vende sus activos fijos usados y bienes de segunda mano, el volumen de ventas = volumen de ventas con impuestos incluidos/(1+3%), y el impuesto a pagar = volumen de ventas. × 2%.
Antes de 2009, según Caishui [2002] No. 29, los principios de tratamiento para las ventas de activos fijos usados de los pequeños contribuyentes eran los mismos que para los contribuyentes generales, y su volumen de ventas e impuestos a pagar También es el mismo que para los contribuyentes en general. Caishui [2009] Nº 9 estipula que a los pequeños contribuyentes, distintos de otras personas que vendan sus propios activos fijos usados, se les aplicará un tipo reducido del IVA del 2 por ciento. La tasa de gravamen del 2% es una nueva tasa de gravamen que surgió después de la transformación del IVA y actualmente solo se aplica a los pequeños contribuyentes que venden sus activos fijos usados y bienes de segunda mano. Antes de este artículo, existía controversia sobre cómo los pequeños contribuyentes debían determinar el volumen de ventas y los impuestos a pagar al vender sus activos fijos usados. Algunas personas creen que las ventas sin impuestos deberían ser iguales a las ventas con impuestos (1+2%). Dado que después de la transformación del IVA, la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes se unifica en 3%, debería ser más apropiado convertir las ventas con impuestos incluidos en ventas sin impuestos a la tasa de recaudación aplicable a los pequeños contribuyentes.
Cabe señalar que el hecho de que los pequeños contribuyentes vendan bienes usados de acuerdo con la fórmula anterior es incompatible con las disposiciones de Caishui No. [2009]. Según Caishui [2009] N° 9, “Los contribuyentes que vendan bienes usados recaudarán el impuesto al valor agregado a una tasa mitad del 4% de acuerdo con el método simplificado Caishui [2009] N° 9 se aplica tanto a los contribuyentes generales como a los pequeños contribuyentes”. Por lo tanto, sus disposiciones sobre la venta de bienes usados también se aplican a los pequeños contribuyentes. Los dos documentos claramente tienen políticas diferentes sobre la venta de bienes usados por parte de pequeños contribuyentes, y esta cuestión necesita aclararse más.
3. Declaraciones de impuestos para pequeños contribuyentes que venden sus activos fijos usados y bienes de segunda mano.
El artículo 2 (2) de Guo Shui Han [2008] No. 1075 "Aviso sobre ajustes a cuestiones relacionadas con la declaración del impuesto al valor agregado" estipuló una vez que los artículos 4 y 5 del "Pequeño contribuyente Formulario de Declaración" Si la columna ya no se completa, se cancelarán las instrucciones de llenado del formulario correspondiente. La columna 4 del "Formulario de declaración de pequeños contribuyentes" es "Ventas de activos fijos usados sujetos a impuestos, sin incluir impuestos", y la columna 5 es "Las facturas generales emitidas por el controlador fiscal no incluyen las ventas". Antes de la emisión de Guo Shui Han [2008] No. 1075, había habido controversia sobre cómo los pequeños contribuyentes debían recaudar el impuesto al valor agregado sobre las ventas de activos fijos usados. La mayoría de las opiniones creían que Cai Shui [2002] No. 29 debería hacerlo. continúan implementándose y la tasa impositiva debe reducirse a la mitad del 4%. Se aplica el impuesto al valor agregado, pero Guo Shui Han [2008] No. 1075 canceló las columnas 4 y 5 del "Formulario de declaración de pequeños contribuyentes". Hay opiniones de que los pequeños contribuyentes deberían estar exentos de impuestos cuando vendan sus activos fijos usados. Desde entonces, Caishui [2009] Nº 9 ha estipulado claramente esta cuestión, es decir, a excepción de otras personas, los pequeños contribuyentes que vendan sus propios activos fijos usados deberán pagar un tipo reducido del IVA del 2%. De esta manera, es obviamente inapropiado que Guo Shui Han [2008] No. 1075 cancele el llenado de las columnas 4 y 5 del "Formulario de declaración de pequeños contribuyentes". Por lo tanto, quedan derogados al mismo tiempo el artículo 6 de Guo Shui Han [2009] N° 90 y el artículo 2 (2) de Guo Shui Han [2008] N° 1075. Y se aclara en el artículo 5 que cuando los pequeños contribuyentes vendan sus activos fijos usados y bienes de segunda mano, sus ventas exentas de impuestos deberán llenarse en la 4ª columna de la “Declaración de IVA (Aplicable a los Pequeños Contribuyentes)”. El volumen de ventas sin impuestos de facturas ordinarias emitidas utilizando equipos de control fiscal debe completarse en la columna 5.