¿Cuáles son los riesgos fiscales de la “transferencia de capital de 1 yuan”?
La esencia de la "transferencia de capital por 1 yuan" es la transferencia de una cantidad nominal, y sus ventajas de aplicación son obvias: en el proceso de transferencia del capital de una empresa insolvente, el cedente y el cesionario no pueden transferir el monto real de la empresa objetivo. Los activos negativos se incluyen en las cuentas relacionadas con la inversión. Si se utiliza 0 yuanes como valor de transferencia, se considerará un obsequio en la medición del impuesto sobre la renta de las empresas, lo que no favorece la planificación fiscal general de la empresa. Por lo tanto, muchas empresas estatales están dispuestas a aceptar acciones con activos netos negativos a un precio de 1 yuan.
Aunque aporta muchas ventajas a las empresas, la "transferencia de capital de 1 yuan" también generará riesgos fiscales. Lo más destacado es que se subestiman los activos netos de la empresa y se evade la carga fiscal mediante una "transferencia de capital de 1 yuan". Por lo tanto, en la mayoría de los casos, las autoridades tributarias consideran una "transferencia de capital de 1 yuan" como un precio de transferencia obviamente bajo y sin razones razonables, y por lo tanto sujeto a revisión de cumplimiento tributario. Para resolver eficazmente los riesgos fiscales existentes en la "transferencia de capital de 1 yuan", se recomienda tomar las tres medidas siguientes.
En primer lugar, mejorar el sistema de evaluación de precios de transferencia de acciones. El precio de las transacciones es el vínculo central de la transferencia de capital, y la evaluación de los activos de capital es un factor clave en el precio de las transacciones. Debido a la falta de disposiciones legales procesales sobre valoración de activos, el mercado de valoración de activos de transacciones de acciones de mi país es caótico, y la cuestión de la fijación de precios de las transacciones de acciones en empresas estatales es particularmente prominente. Se recomienda que las autoridades tributarias introduzcan adecuadamente agencias de autenticación tributaria con calificaciones legales, establezcan un mecanismo de comunicación entre las autoridades tributarias y los intermediarios relacionados con los impuestos y mejoren el mecanismo de evaluación de los precios de transferencia de acciones. Para los contribuyentes que no pueden proporcionar el verdadero precio de transferencia de capital o el precio de transferencia proporcionado es obviamente inconsistente con el valor justo de mercado actual, o para empresas con derechos de uso de tierras, casas, activos intangibles, capital, etc., que representan una alta proporción de activos totales, se debe proporcionar un intermediario. El informe de evaluación emitido por la agencia también es obviamente injusto. Las autoridades fiscales deben consultar la sentencia final de la agencia de autenticación fiscal para determinar el valor imponible.
En segundo lugar, unificar la política fiscal sobre transmisiones patrimoniales. Desde la perspectiva del impuesto sobre la renta de las sociedades, actualmente no existen normas operativas para juzgar la equidad del precio de la transacción. Aunque el Estado ha emitido sucesivamente una serie de documentos sobre la gestión de transferencias de capital, en comparación con el impuesto sobre la renta de las personas físicas, aún es necesario detallarlo. Se recomienda aclarar las normas de determinación y métodos de verificación de los ingresos por transferencias patrimoniales, como la comparación entre el método de verificación de activos netos y el método de analogía, y estandarizar aún más una serie de regulaciones como el reconocimiento de los ingresos por transferencias patrimoniales, la determinación, Evaluación y fijación de precios del valor original de los activos. Definir áreas difusas y áreas en disputa no sólo ayuda a los inversionistas a predecir los costos fiscales en las inversiones de capital por adelantado y prevenir riesgos fiscales, sino que también ayuda a estandarizar el derecho de las autoridades tributarias a identificar transferencias de bajo precio.
En tercer lugar, controlar estrictamente el proceso de aprobación de transferencias de capital. Para evitar la pérdida de activos de propiedad estatal, al transferir acciones, las empresas de propiedad estatal, además de cumplir con las leyes fiscales pertinentes, también deben cumplir con las disposiciones de las "Medidas provisionales para la administración de la transferencia de activos estatales". derechos de propiedad de las empresas". En otras palabras, la transferencia de derechos de propiedad estatal debe pasar por estudios de viabilidad, aprobaciones, auditorías, evaluaciones y otros procedimientos, y debe informarse a los departamentos pertinentes para su aprobación antes de su implementación. Si el valor de tasación de los activos netos es positivo, de acuerdo con el principio de transacciones justas de mercado, y basándose en la consideración de mantener e incrementar el valor de los activos de propiedad estatal, es poco probable que el precio de transferencia sea inferior al Valor de tasación, y mucho menos una transferencia de 1 yuan. Sin embargo, si el valor de tasación del activo neto es negativo, es decir, inferior a cero, es razonable transferirlo a un precio de 1 yuan.
En resumen, si una empresa transfiere derechos de propiedad estatal en estricta conformidad con los procedimientos prescritos y con la premisa de aprobar la revisión de la valoración de los activos netos, el riesgo fiscal de "transferencia de capital de 1 yuan " es seguro y controlable.