Examen de cifrado de "auditoría" II del examen de contador público certificado 2011 (6)

1. Vanke es una gran empresa manufacturera del sur que produce principalmente aires acondicionados centrales. Los estados financieros no auditados de la compañía al final del período 2×11 mostraron activos totales de 455,62 millones de yuanes, ingresos por ventas de 425,8 millones de yuanes y ganancias totales de 53 millones de yuanes. Desde 20×8, los estados financieros de Vanke han sido auditados por Ernst & Young. En marzo de 2011, después de que Vanke completara la auditoría de sus estados financieros 2x10 y presentara un informe de auditoría estándar sin reservas, Ernst & Young y Vanke firmaron una carta de compromiso comercial para la auditoría de sus estados financieros 2x11.

Cuando los contadores públicos Zhao Peng y Sun Jia conocieron Vanke y su entorno y evaluaron el riesgo de errores materiales, notaron que los siguientes eventos y situaciones ocurrieron en Vanke en 2×11:

(1) Debido a las restricciones nacionales sobre la venta de productos de freón, Vanke decidió invertir 100.000 yuanes para establecer una base de investigación Q para estudiar productos alternativos al freón. La base comenzó a operar en febrero de 2011.

(2) Al comienzo de 2×11, para mejorar el nivel de gestión de inventario, cada almacén de Vanke Company estaba equipado con un sistema de información por computadora, lo que permitió a los almacenes de Vanke Company lograr redes internas. Cambie a la impresión por computadora.

(3) En marzo de 2×11, según lo decidido por la junta de accionistas, Vanke invirtió 50 millones de yuanes para adquirir una empresa de aire acondicionado en Yichang, Hubei, y utilizó su línea de producción para producir aires acondicionados. .

(4) Para mejorar la calidad de la contabilidad y evitar la aparición de errores importantes, el 30 de abril de 2011, el Departamento de Finanzas realizó rotaciones regulares de puestos dentro del Departamento de Finanzas de acuerdo con las regulaciones de la empresa. cambio de rotación Se ha aclarado el contenido laboral de todo el personal financiero. Para cooperar con la rotación interna del personal financiero, auditoría interna ha intensificado sus esfuerzos de revisión dentro de los tres meses consecutivos posteriores a la rotación.

(5)2×11 En junio, cinco ingenieros estructurales de aire acondicionado de Vanke dimitieron colectivamente y completaron los procedimientos de dimisión a finales de junio.

(6)2×11 En julio, con el fin de llevar a cabo operaciones diversificadas, Vanke firmó un acuerdo de cooperación con la empresa japonesa Linghe para desarrollar conjuntamente productos de baño integrados. Según el acuerdo, Linghe Company invertirá 50 millones de yuanes como fondos de I+D, y Vanke contribuirá con el derecho a utilizar su tecnología patentada y bien remunerada y enviará 6 ingenieros como personal clave de I+D. Vanke seguirá siendo responsable de los salarios de estos seis ingenieros. Una vez que el desarrollo sea exitoso, Vanke debería recibir el 40% de las ganancias después de impuestos.

(7) El 22 de diciembre de 2011, Vanke Company vendió 6 motores de combustión directa con aire acondicionado con un inventario de 60 millones de yuanes a Company L, y las dos partes firmaron los acuerdos pertinentes. Pero al 31 de febrero de 2011, 65438+ de estos motores de combustión directa todavía estaban almacenados en el almacén de Vanke. Cuando la CPA preguntó al responsable del departamento de ventas sobre el traslado de estos motores de combustión directa, el personal pertinente mostró el documento proporcionado por la Empresa L de hace 2×11 años solicitando a Vanke que no entregara la mercancía.

(8) Los ingresos por ventas anuales informados a la junta directiva por el nuevo gerente de ventas al comienzo de 2×11 aumentaron un 30% con respecto al año anterior; de lo contrario, las bonificaciones anuales de todos los gerentes se reducirán. descontado del 10 al 20 de febrero de 2 × 11, el departamento de ventas de Vanke adoptará condiciones preferenciales atractivas. Atraídos por las condiciones preferenciales, algunos clientes pagaron por adelantado y aceptaron recibir la entrega el año siguiente. Para los nuevos negocios de ventas que ocurrieron durante esta etapa, el personal financiero siguió directamente las instrucciones del gerente general para un procesamiento especial.

(9) La sucursal de ventas de Vanke en la Provincia X ha tenido un desempeño pobre durante muchos años consecutivos, con una pérdida anual de 2×10 que alcanzó los 13.000 yuanes. 2×11 perdió 860.000 yuanes en el primer trimestre. 2×11 En mayo, el consejo directivo de la empresa decidió vender la sucursal. En septiembre, se completaron todos los trámites para la venta de la sucursal con la empresa S local y los 35 millones de yuanes obtenidos se utilizaron directamente como capital de trabajo de Vanke.

(10) Al final de 2×11, Sun Jia, un contador público certificado, se enteró por este periódico de que los residentes alrededor de la base de investigación F de Vanke informaron conjuntamente a la Oficina de Protección Ambiental local, solicitando que la base Se investigará la contaminación a gran escala del suelo local, lo que provocó la muerte de varios cultivos cercanos en diez kilómetros cuadrados y se contaminaron las fuentes de agua subterránea.

Requisitos:

(1) Analizar varias situaciones en los datos una por una e indicar si cada situación indica o conduce al riesgo de incorrección material en los estados financieros de Vanke. Indique además si aumentará los riesgos operativos de Vanke y explique brevemente los motivos.

(2) ¿Qué situaciones en los datos causarán riesgos especiales? Si se trata de un riesgo especial, indique la causa más probable.

(3)①Señalar los tipos de fraude y los factores a los que los contadores públicos suelen prestar más atención en la auditoría de estados financieros;

(2) Señalar qué situación es más probable tener fraude basado en datos, tipo de fraude, ¿qué elemento de los estados financieros tiene más probabilidades de estar mal expresado por este tipo de fraude?

③Explique los tipos de fraude identificados en ② y los elementos involucrados del estado financiero, combinados con el desglose de los factores de fraude, y complete las respuestas en la siguiente tabla.

Factores de fraude: desglose de los factores de riesgo de fraude

Explicación específica

Motivación o presión

Oportunidad

Actitud o excusa

(4) ① Con respecto a los elementos del estado financiero identificados en los requisitos (3) (2), señale qué elemento debe ser auditado conjuntamente por Zhao Peng y Sunjia Accounting Firm bajo el sistema de auditoría de ciclo.

(2) ¿Qué procedimientos de auditoría adicionales impredecibles debería adoptar el CPA para hacer frente al riesgo de incorrección material en ciertas partidas del estado? (Escriba al menos 5 elementos)

2. XYZ Co., Ltd. (en adelante, XYZ Company) es una empresa que cotiza en bolsa cuyo negocio principal es el procesamiento de productos electrónicos. En la auditoría de estados financieros 2×11, Beijing P Accounting Firm decidió que el socio CPA X sería responsable de este negocio de auditoría y nombró a CPA Y como director de proyecto de este negocio. El 12 de febrero de 2×12, CPA Y comenzó a auditar los estados financieros de XYZ Company para 2×11. Los estados financieros de XYZ Co., Ltd. fueron aprobados el 20 de marzo de 2002, 2×65438+20. El informe de auditoría fue presentado el 22 de marzo de 2002 2× 65438+22. El nivel de materialidad de los estados financieros determinado por el contador público autorizado es de 6,543,8 millones de yuanes. Supongamos que el beneficio neto no auditado en 2 × 11 es de 2,17 millones de yuanes.

Información 1:

La tasa del impuesto sobre la renta corporativa aplicable a la empresa XYZ es del 25 % y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable tanto a compradores como a vendedores es del 17 %. La provisión para insolvencias se constituye sobre el 10% del saldo final de las cuentas por cobrar.

Información 2:

Cuando CPA Y auditó el negocio relevante de la empresa XYZ, se descubrió que el negocio anual 2×11 de la empresa necesitaba considerar los siguientes asuntos:

(1) La empresa XYZ 2×1112,9 vendió un lote de productos K con un precio con impuestos incluidos de 1,58 millones de yuanes a la empresa A a crédito, emitió una factura y pidió prestados 1,58 millones de yuanes de "cuentas por cobrar" y 65.438 yuanes. de los "ingresos del negocio principal". Al 65438 + 31 de febrero 2×11 aún no se ha recuperado el pago. 2×12 1.9, la empresa A devolvió todos los productos comprados debido a una calidad deficiente. Después de que la empresa XYZ acepta devoluciones, reduce los ingresos comerciales principales y los costos comerciales principales del mes.

(2)2×111 En febrero, después de negociar con Zhengqing Company, XYZ Company intercambió una patente de su propiedad por un equipo de producción de Zhengqing Company. El valor contable y el saldo contable de los derechos de patente de la empresa XYZ son 9 millones de yuanes, el valor razonable y el valor imponible son 6,5438+ millones de yuanes y la tasa impositiva comercial es del 5%. El equipo producido por Zhengqing Company tiene un precio contable original de 6,5438+3 millones de yuanes, una depreciación de 2 millones de yuanes, una provisión por deterioro de 6,5438+0,0 millones de yuanes y un valor razonable de 9,6 millones de yuanes. La empresa Zhengqing pagó otros 400.000 yuanes en efectivo a la empresa XYZ. El 65438 + 31 de febrero de 2 × 11, la empresa XYZ completó los procedimientos legales pertinentes para la transferencia de derechos de patente, recibió un depósito bancario de 400.000 yuanes y equipo de producción de reemplazo de la empresa Zhengqing, e instaló y depuró equipos de producción en el taller de producción ( Los costos de instalación y depuración no están incluidos). La empresa solo registra depósitos bancarios en otras cuentas por pagar y otras cuentas aún no se han procesado (asumiendo

(3) El 1 de octubre de 2 × 11, la empresa XYZ utilizó fondos inactivos para comprar acciones por 4,5 millones yuanes como transacción Al final del año, el precio de cierre de las acciones fue de 4 millones de yuanes y el tratamiento contable de la empresa XYZ fue el siguiente:

Débito: Reserva de capital - Otra reserva de capital 50

Préstamos: activos financieros comerciales 50

(4) La empresa XYZ compró bonos a 3 años (valor nominal 20 millones de yuanes, tasa de cupón del bono 8%) con un descuento en abril 2×11 Para la facturación diaria del capital operativo de la empresa, la empresa XYZ emitió la emisión a un precio de 6,5438+0,7 millones de yuanes, y el descuento se amortizó mediante el método de línea recta y ascendió a 3 millones de RMB. Valor nominal de los bonos" se acreditaron a 20 millones de RMB. Al preparar los estados financieros a finales de año, la empresa XYZ no procesó más el negocio de bonos.

(5) Enero 2×11, XYZ Company proporcionó una garantía de crédito para que G Company pidiera prestado 40 millones de yuanes al banco en 2 × 11 65438 + 2 meses. Debido a que G Company no pagó su deuda vencida, el banco demandó al tribunal y exigió que XYZ Company asumiera la responsabilidad conjunta y pagara la deuda. Principal del préstamo e intereses de 4.200 yuanes. Después de consultar a otros profesionales del derecho, la empresa XYZ consideró que la posibilidad de perder el caso era del 40%. El tribunal finalmente falló a favor del banco y la ejecución se completó el 2 × 12 1,25. al no poder recuperar la deuda, la Compañía XYZ realizó el siguiente tratamiento contable en 2×12:

Débito: Gastos no operativos 4 200

Crédito: Otras cuentas por pagar 4 200

Este incidente provocó que el flujo de caja neto de las actividades operativas de la Compañía XYZ se volviera negativo en 2×12 y 12 meses. En respuesta a los asuntos mencionados anteriormente que pueden causar serias dudas sobre su capacidad para continuar operando, la Compañía XYZ propuso mejoras. ser tomado.

El contador público autorizado ha implementado los procedimientos de auditoría necesarios y cree que el supuesto de empresa en funcionamiento con base en el cual la Compañía XYZ preparó los estados financieros anuales 2×11 es razonable, pero aún existe una gran incertidumbre en su capacidad para continuar operando.

Requisitos:

(1) De acuerdo con los puntos (1) a (5) de los datos 2, si no se considera el nivel de materialidad de la auditoría, juzgue si el CPA necesita evaluar por separado 2 × 11 recomendaciones de auditoría sobre los estados financieros. Si necesita hacer una sugerencia de ajuste de auditoría, presente directamente las entradas de ajuste de auditoría (suponiendo que no es necesario ajustar las pérdidas y ganancias arrastradas al final del período y los gastos del impuesto sobre la renta).

(2) Si se tiene en cuenta el nivel de materialidad de la auditoría, suponiendo que la empresa XYZ solo existe en uno de los puntos (1) a (5) de la Información 2, rechace la evaluación de los puntos por parte del CPA ( 1) a (5). Las sugerencias de manejo de auditoría (si las hubiera) presentadas en el punto (4) serán aceptadas por las sugerencias del CPA en el punto (5). Sin considerar otras condiciones, indique qué tipo de informe de auditoría estos cinco asuntos independientes requieren que emita un contador público autorizado.

(3) Suponiendo que solo existe el punto (5) y la empresa XYZ está de acuerdo con la opinión de auditoría del CPA, solicite al CPA que continúe escribiendo el siguiente informe de auditoría. (Independientemente de otras obligaciones de presentación de informes estipuladas por las leyes y reglamentos)

Informe de auditoría

Todos los accionistas de XYZ Co., Ltd.:

Hemos auditado el documento adjunto Estados financieros de XYZ acciones Ltd. (en adelante, Compañía XYZ), incluyendo el balance general al 31 de diciembre de 2×11, el estado de resultados de 2×11, el estado de cambios en el capital contable, el estado de flujo de efectivo y el notas a los estados financieros.

1. Responsabilidad de la administración por los estados financieros

Es responsabilidad de la administración de la Compañía XYZ preparar los estados financieros de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error (2) seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; ) Realizar estimaciones contables razonables.

2. Responsabilidades de los Contadores Públicos Autorizados

Nuestra responsabilidad es emitir una opinión de auditoría sobre los estados financieros con base en la implementación del trabajo de auditoría. Realizamos el trabajo de auditoría de acuerdo con los requisitos de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China. Las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China nos exigen cumplir con la ética profesional, planificar e implementar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.

Una auditoría implica la realización de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. En nuestra evaluación de riesgos, consideramos controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables de la administración y la razonabilidad de las estimaciones contables, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditoría que obtuvimos es suficiente y apropiada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.

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pCPA (sello) CPA chino: X (firma)

CPA chino: Y (firma)

Pekín, China, 20 de marzo de 2012