¿Cómo entienden los contadores públicos a la entidad auditada y su entorno?
(a) Consulte los documentos de trabajo de auditoría del año anterior
Para negocios de auditoría continua, los documentos de trabajo de auditoría a lo largo de los años son útil para el registro Los contadores comprenden una serie de factores relevantes para actividades comerciales e industrias específicas.
(2) Pregunte a la dirección y a los empleados de la unidad auditada
Preguntar a la dirección y a otro personal interno relevante de la unidad auditada es la mejor manera que tiene el contador público certificado de entender la unidad auditada y sus medio ambiente. Importante fuente de información. El CPA puede considerar preguntar a la gerencia y al director financiero sobre los siguientes asuntos:
(1) Temas importantes que preocupan a la gerencia. Como por ejemplo la pérdida de nuevos competidores, grandes clientes y proveedores, la implementación de nuevas normas tributarias, cambios en los objetivos o estrategias comerciales, etc.
(2) El estado financiero reciente, los resultados operativos y el flujo de caja de la unidad auditada.
(3) Transacciones y eventos que pueden afectar la información financiera, o cuestiones importantes de tratamiento contable que ya hayan ocurrido. Como grandes fusiones y adquisiciones.
(4) Otros cambios importantes en la unidad auditada. Tales como cambios en la estructura de propiedad, estructura organizacional y control interno. De acuerdo con los criterios de identificación de riesgos, el CPA no solo debe preguntar a la gerencia y a los responsables de los informes financieros, sino que también debe considerar preguntar a los auditores internos, personal de compras, personal de producción, personal de ventas, etc., y considerar pedir a los empleados de diferentes niveles que obtengan ideas sobre la identificación Información útil sobre el riesgo de incorrección material.
Al determinar a qué personal preguntar y qué preguntas plantear en la entidad auditada, el CPA debe considerar qué información le ayudará a identificar y evaluar el riesgo de incorrección material.
(iii) Consultar la información interna y externa de la unidad auditada. Los materiales de información interna incluyen principalmente informes financieros intermedios (incluidos los debates y análisis de la administración), informes de administración y otros informes especiales, así como actas o actas de reuniones de accionistas, reuniones de directorio y reuniones de alta dirección.
El CPA puede revisar el organigrama de la unidad auditada, la lista de partes relacionadas, los estatutos de la empresa, los principales contratos de ventas, adquisiciones, inversiones y deuda firmados con la unidad auditada, así como los documentos internos. informe de gestión de la unidad auditada, informes financieros, actas o actas de reuniones de análisis de producción y operación, etc., para comprender la naturaleza de la unidad auditada.
La información externa incluye informes sobre la unidad auditada y su industria preparados por consultores externos, instituciones y analistas de valores, informes de la industria, estadísticas macroeconómicas y estadísticas de la industria publicadas por departamentos gubernamentales u organizaciones industriales no gubernamentales. Revistas comerciales y de negocios.
(4) Realizar inspecciones in situ de las principales instalaciones comerciales y de producción de la unidad auditada, revisar los documentos y registros relevantes y observar los procedimientos de inspección para confirmar los resultados de las consultas a la gerencia y otras autoridades relevantes. personal, y proporcionar información sobre la unidad auditada e información sobre su entorno. La CPA deberá implementar los siguientes procedimientos de observación e inspección.
1. Observar las actividades productivas y comerciales de la unidad auditada.
La inspección in situ de las principales instalaciones comerciales y de producción de la unidad auditada puede mejorar la comprensión del contador público sobre la naturaleza de la unidad auditada. La realización de inspecciones in situ de las principales ubicaciones comerciales es particularmente importante para comprender los proyectos de auditoría recién emprendidos, las entidades auditadas que han obtenido nuevos negocios y las entidades auditadas que operan en todas las regiones.
A través de inspecciones in situ de las fábricas y oficinas de la unidad auditada, los contadores públicos certificados pueden tener una cierta comprensión del diseño, la tecnología de producción, los activos fijos, el inventario, etc. de la unidad auditada. Los contadores públicos deben estar alerta a las señales de problemas durante las inspecciones in situ.
2. Revisar documentos, registros y manuales de control interno. Por ejemplo, consulte los estatutos de la unidad auditada, los contratos y acuerdos firmados con otras unidades y el funcionamiento de diversos procesos comerciales.
Directrices y manuales de control interno, etc. , comprender el establecimiento y mejora de la estructura organizativa y del sistema de control interno de la unidad auditada. 3. Leer los informes preparados por los mandos intermedios y la gerencia, por ejemplo, leer los informes financieros anuales e intermedios de la unidad auditada, actas o actas de reuniones de accionistas, reuniones de la junta directiva y de la alta dirección, materiales de discusión y análisis de la gerencia, planes de negocios y estrategias, así como evaluaciones de aspectos clave del negocio y factores externos.
Informe de gestión interna de la unidad auditada y otros informes especiales (como informe de análisis de viabilidad de nuevos proyectos de inversión), etc. , comprender los principales acontecimientos ocurridos en la unidad auditada desde el final de la última auditoría hasta esta auditoría.
4. Inspección in situ de los locales y equipos productivos y comerciales de la unidad auditada.
5. Realizar un seguimiento del procesamiento de transacciones en el sistema de información de informes financieros (pruebas de recorrido).
1. Requisitos generales El contador público certificado deberá organizar a los miembros del equipo del proyecto para analizar los errores materiales de los estados financieros. con base en los criterios de identificación de riesgos, discutir posibilidades, investigar y analizar bordes sospechosos, y utilizar el criterio profesional para determinar los objetivos, el contenido, con quién, cuándo y cómo de la discusión. Elefante 2. Objetivos de la discusión Las discusiones dentro del equipo del proyecto brindan oportunidades para que los miembros del equipo intercambien información y compartan opiniones. A través de discusiones, el equipo del compromiso puede proporcionar a los miembros una mejor comprensión de la posibilidad de incorrección material en los estados financieros debido a fraude o error en sus respectivas áreas de responsabilidad y comprender cómo los resultados de sus respectivos procedimientos de auditoría pueden afectar otros aspectos de la auditoría. auditoría, incluida la determinación de El impacto de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. 3. Contenido de la discusión El equipo del proyecto debe discutir los riesgos comerciales que enfrenta la unidad auditada, las áreas donde los estados financieros son propensos a errores y cómo ocurren los errores. En particular, existe la posibilidad de que se produzcan errores materiales debido a fraude. 4. Participantes en la discusión El CPA debe utilizar su criterio profesional para determinar los miembros del equipo del proyecto que participarán en la discusión. Los miembros clave del equipo del proyecto deben participar en la discusión, y si el equipo del proyecto requiere expertos con tecnología de la información u otras habilidades especiales, estos expertos deben incluirse en la discusión. El alcance de los participantes en la discusión está influenciado por las responsabilidades, la experiencia y las necesidades de información de los miembros del equipo del proyecto. 5. Momento y método de discusión El equipo del encargo debe, con base en las circunstancias específicas de la auditoría, intercambiar continuamente información sobre la posibilidad de incorrección material en los estados financieros a lo largo de todo el proceso. proceso de auditoría. 6. Discuta con otras personas familiarizadas con la industria del auditado. (6) Procedimientos analíticos Los procedimientos analíticos se refieren a la relación intrínseca entre diferentes datos financieros y entre datos financieros y datos no financieros. El plan de análisis también incluye fluctuaciones y relaciones identificadas a través de la investigación que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían significativamente de los datos esperados. Los procedimientos analíticos pueden utilizarse como procedimientos de evaluación de riesgos y procedimientos sustantivos, y también pueden utilizarse en la revisión general de los estados financieros. Esta guía explica principalmente los procedimientos analíticos utilizados para comprender la entidad y su entorno y evaluar el riesgo de incorrección material. Los procedimientos analíticos se utilizan como procedimientos de evaluación de riesgos. Los procedimientos analíticos realizados por los contadores públicos ayudan a identificar transacciones o eventos inusuales, así como montos, índices y tendencias que tienen un impacto en los estados financieros y las auditorías. Al realizar procedimientos analíticos, el auditor debe predecir las relaciones razonables que puedan existir y compararlas con los pagos registrados por la entidad y con índices o tendencias basadas en montos registrados. Si existe una relación normal o inesperada, el auditor debe considerar los resultados de estas comparaciones al identificar riesgos de incorrección material. Si utiliza datos muy resumidos. Los resultados de los procedimientos de análisis pueden mostrar sólo de manera preliminar que existe un riesgo de incorrección material en los estados financieros. Al identificar el riesgo de incorrección material, el CPA debe considerar los resultados del análisis junto con otra información obtenida. .