Un caso de distorsión de la información contable
1. Introducción
En marzo de 2010, debido a que se sospechaba que Groenlandia había violado las normas de divulgación de información, se descubrió que la empresa había inflado activos, aumentado ganancias, aumentado falsamente ingresos y otras actividades ilegales. El cruel caso de fraude financiero de las empresas que cotizan en bolsa en Groenlandia no sólo indujo a error a administradores, inversores y acreedores a tomar decisiones y juicios razonables, sino que también causó un gran daño a la asignación razonable de recursos y al sano desarrollo del mercado de valores. ?
2. ¿Fraude contable?
Groenlandia fabricó principalmente negocios económicos mediante contratos falsificados, documentos falsificados, recompras y otros métodos para lograr el propósito de inflar las ganancias y los ingresos. ?
1. ¿Contratos falsificados y transacciones ficticias?
En primer lugar, Greenland Company registró algunas empresas afiliadas que realmente controlan o tienen cuentas bancarias. La importancia de estas empresas es que cuentan con varios sellos oficiales y pueden realizar diversos contratos y facturas.
Él, que tiene experiencia en finanzas, está más familiarizado con esto. Con estos sellos oficiales, Groenlandia utilizó cuentas bancarias relevantes para manipular el flujo de fondos, fabricó transacciones mediante contratos falsificados e infló ingresos y ganancias.
El principal negocio de la empresa son los plantones. Groenlandia fabricó transacciones iniciales entre empresas controladas mediante contratos falsificados, y los fondos fluyeron entre empresas controladas y finalmente regresaron a Groenlandia, aumentando falsamente los ingresos operativos en 296 millones de yuanes. ?
2. ¿Documentos bancarios falsificados y transacciones bancarias ficticias?
En 2004, Groenlandia compró y pagó decenas de millones de yuanes a cinco proveedores. Sin embargo, en los comprobantes contables proporcionados, los pagos con cheques solo iban acompañados de talones de cheques y no de recibos de transferencias bancarias. Se desconocía el paradero real de los beneficiarios y los bancos que figuraban en la mitad de los talones de cheques. Su propósito es sacar fondos a través de compras falsas y luego transferirlos nuevamente a través de cinco compañías afiliadas que controla, inflando así los ingresos por ventas y las ganancias. ?
3. Recuperar el negocio económico virtual a través de las ventas.
Después del exitoso lanzamiento de Greenland, los principales clientes devolvieron las plántulas compradas una tras otra. Estos contratos de venta se firmaron antes de la cotización y los ingresos operativos y el beneficio neto se reflejaron en los estados financieros previos a la cotización. No hay motivo para devolver productos después de la venta, y Groenlandia no puede escapar a la sospecha de "ingresos y ganancias inflados".
Por lo tanto, China Audit Asia Pacific Accounting Firm emitió una opinión reservada sobre la recaudación de ventas de Groenlandia en 2008 y 2009. En 2010, Groenlandia admitió que había retirado 23,48 millones de yuanes de las ventas de plántulas en 2008, y compensó retroactivamente sus ingresos operativos de 2008 de 23,48 millones de yuanes y su beneficio neto de 11,53 millones de yuanes. En 2009, el beneficio neto de las ventas de plántulas alcanzó los 65.438 millones de yuanes.
Se puede observar que Groenlandia infló sus ingresos mediante negocios económicos ficticios. ?
Además, Groenlandia infló sus activos mediante la compra de tierras, estimó 60 árboles jóvenes en 300 acciones sobreestimadas y se confabuló con intermediarios para ocultar problemas corporativos, lo que permitió a Groenlandia salir a bolsa con éxito mediante fraude financiero. ?
3. ¿Cuáles son las razones de la distorsión de la información contable?
1. ¿Falta de integridad?
Para las empresas y los principales accionistas, existe una gran diferencia entre cotizar y no cotizar. Una vez que la cotización sea exitosa, no sólo se podrá recaudar una gran cantidad de fondos mediante la emisión de acciones a un precio elevado, sino que los accionistas mayoritarios y los accionistas principales también podrán lograr la expansión del capital individual.
El fraude financiero en Groenlandia lo cometen profesionales, de quienes se puede decir que tienen un alto conocimiento y alfabetización. Sin embargo, frente a enormes intereses económicos, la integridad no se mantiene y el conocimiento se convierte en cómplice del crimen. Además, las empresas que cotizan en bolsa tienen costos bajos y sanciones severas, y asumen riesgos desesperados por sus propios intereses, causando graves pérdidas a los accionistas y a la sociedad. ?
2. ¿La estructura de gobierno interno está sumida en el caos?
En principio, la junta general de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisores y la dirección deben ejercer respectivamente sus poderes, toma de decisiones, funciones de supervisión y funciones comerciales de ejecución de las decisiones del consejo. de directores, conformando una estructura de gobierno con poderes y responsabilidades claras, operación coordinada y contención efectiva. Sin embargo, existen graves deficiencias en la estructura de gobierno de Groenlandia: no hay suficientes miembros del consejo de administración, más de la mitad de los directores han dimitido y no pueden tomar decisiones. Los miembros del consejo de supervisión son frecuentemente transferidos, y los cambios en los puestos de los miembros implican; casi todo tipo de posiciones.
Antes de 2009, Greenland Company no había separado los dos puestos de presidente y director general. Se supervisaban ellos mismos, y el efecto de la supervisión se puede imaginar.
Desde abril de 2010, el secretario del consejo de administración es el presidente. Por tanto, el presidente tiene una posición absolutamente dominante en el consejo de administración y su poder no puede controlarse de forma efectiva.
3. ¿Fracaso institucional?
Aunque se sospecha que Greenland Company infla activos, ingresos y ganancias, los métodos fraudulentos que utiliza no son impredecibles. Simplemente falsificó algunos datos para promover la cotización de la empresa y darse cuenta de la apreciación de su capital personal. Sin embargo, estos métodos han "engañado" sucesivamente a firmas de contabilidad, despachos de abogados, instituciones patrocinadoras y al Comité de Revisión de Emisiones de la Comisión Reguladora de Valores de China. Sólo gracias a la negligencia y la connivencia de todas las partes, Groenlandia finalmente logró el propósito de incluirse en la lista fraudulenta.
4. ¿El proteccionismo local tolera el fraude?
Después de que la Comisión Reguladora de Valores de China abriera una investigación sobre Groenlandia, con el fin de proteger y apoyar el desarrollo de las empresas locales, el vicegobernador de la provincia de Yunnan a cargo de este trabajo visitó Beijing dos veces, y el subsecretario -El general de la provincia visitó Beijing al menos 10 veces. Mediación. En los delitos relacionados con valores, las empresas que cotizan en bolsa son generalmente empresas estrella locales, importantes empleadores y grandes ganancias e impuestos, y los ejecutivos involucrados son "talentos económicos". Por lo tanto, el gobierno local a menudo ordena a las autoridades judiciales locales que excluyan a la administración extranjera. organismos encargados de hacer cumplir la ley.
Incluso accedió a confabularse con firmas de contabilidad y compañías de valores para realizar cuentas falsas. El proteccionismo local tolera la ocurrencia de delitos contra valores. Aunque puede estabilizar el desarrollo económico de la región en el corto plazo, en el largo plazo generará operaciones más irregulares, destruirá el terreno para el crecimiento y desarrollo de las empresas locales y perjudicará los intereses de cientos de millones de inversores. ?
4. ¿Iluminación?
El caso de distorsión de la información contable de Groenlandia ha tenido un grave impacto negativo en la sociedad, pero se puede ver que hay muchos problemas en la supervisión de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa en mi país:
(1) Contabilidad de empresas que cotizan en bolsa en mi país Las principales manifestaciones de distorsión de la información son la manipulación de ganancias, como la fabricación de resultados, la transferencia de ganancias a través de partes relacionadas, la falsificación de contratos, la fabricación de negocios económicos, etc.
(2) La caótica estructura de gobierno interno, el imperfecto sistema de recursos humanos, la falta de integridad, la negligencia de los intermediarios y el proteccionismo local son razones importantes para la distorsión de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa. ?
Caso 2:
Análisis de casos de falsificación de datos económicos en Liaoning y otros lugares
El 7 de junio de 2017, Chen Qiufa, subsecretario de la provincia de Liaoning Comité del Partido y Gobernador de Liaoning, celebraron una conferencia de prensa en Liaoning Cuando se entregó el informe sobre la labor del gobierno en la octava sesión del XII Congreso Popular Provincial, se admitió por primera vez que las ciudades y condados bajo la jurisdicción de la provincia de Liaoning habían el problema de la falsificación de datos fiscales de 2011 a 2014, y señaló que este informe sin duda arrojó una piedra enorme en el lago "tranquilo" causó un gran revuelo en la industria. De hecho, el gobierno central lo ha hecho durante mucho tiempo. sido consciente del problema del fraude de los ingresos fiscales de Liaoning. El informe de auditoría del Consejo de Estado sobre la implementación del presupuesto central y otros ingresos y gastos fiscales en 2013 reveló que de 2011 a 2013, el condado autónomo manchú de Xiuyan en la provincia de Liaoning pagó préstamos fiscales al tesoro estatal en nombre de impuestos y tasas, inflando los ingresos fiscales en 847 millones de yuanes.
1. 2014:
Cuando el Equipo de Inspección Central inspeccionó Liaoning por primera vez, señaló que “existe un problema generalizado de falsificación de datos económicos en la provincia de Liaoning”. En 2014, la Oficina de Auditoría descubrió que los ingresos fiscales anunciados por Taling Town en la ciudad de Zhuanghe eran 25,34 millones de yuanes superiores a los ingresos fiscales reales en 2016.24 la vecina ciudad de Pulandian redujo los ingresos públicos de la ciudad en 2014 de los 5.335 millones de yuanes presupuestados en el momento. principios de año a 3.385 millones de yuanes, una disminución de casi 2 mil millones de yuanes.
Dos. 2016:
1. Mirando hacia atrás, el Equipo de Inspección Central señaló que había un problema generalizado de fraude de datos en la provincia de Liaoning y que había casos de desempeño superficial o incluso violación de la toma de decisiones y el despliegue central. después de la primera inspección. Posteriormente, el Comité Provincial del Partido de Liaoning llevó a cabo inspecciones en toda la provincia. Después de revisar los informes de inspección emitidos por el Comité Provincial del Partido de Liaoning y los avisos de inspección y rectificación emitidos por varias ciudades, se encontró que:
Algunas unidades y departamentos en Benxi fabricaron falsamente datos económicos para completar los indicadores económicos emitidos por los superiores; la ciudad de Kaiyuan, Diaobingshan Para convertirse en uno de los 100 principales condados, varios indicadores económicos están inflados, los datos económicos de Fuxin son demasiado acuosos, los datos de inversión en activos fijos de Tieling y el número de empresas industriales por encima del tamaño designado; demasiado aguado.
2. La situación específica del fraude de datos en la provincia de Liaoning aún no se ha revelado, pero la situación general se puede comprender a partir de los cambios en los datos económicos.
Desde 2014, el PIB de la provincia de Liaoning ha experimentado un crecimiento negativo, los ingresos fiscales han seguido disminuyendo y los datos de inversión en activos fijos se han reducido entre un 60% y un 70%.
Especialmente durante el período "Mirando hacia atrás" del Equipo de Inspección Central, es decir, en 2016, el PIB de las ciudades de Liaoning se desplomó, y Anshan y Liaoyang experimentaron las mayores caídas, 38,3 y 36,4 respectivamente. Estos datos muestran que la falsificación de datos es común en la provincia de Liaoning, con una gran proporción de datos inflados.
3. Se informa que los ingresos inflados de 2011 a 2014 representaron alrededor del 20% de los ingresos fiscales en el mismo período, y el año con mayor inflación fue 2014, que representó el 23%.
Tras la autoexposición de Liaoning, el 3 de octubre de 2008, el gobierno de Mongolia Interior también admitió públicamente: "Después de un nuevo cálculo, Mongolia Interior necesita reducir sus ingresos del presupuesto público general en 53 mil millones de yuanes en 2006, lo que representa 2065438 2006 26,3 del total; el valor agregado de las industrias por encima del tamaño designado disminuyó en 290 mil millones de yuanes en 2016, lo que representa el 40% del valor agregado industrial total en 2016. ”
4.2018 65438 11 de octubre:
Nueva Área de Tianjin Binhai El gobierno también admitió públicamente: “El PIB de 2016 billones de la Nueva Área de Binhai disminuyó en 334,8 mil millones, lo que representa el 50,32%. Esta nueva área de alto perfil a nivel nacional fue completamente humillada de la noche a la mañana.
Según documentos e informes relevantes publicados por el gobierno, los principales métodos para falsificar datos económicos en estos lugares son los siguientes:
1. Fabricar partidas imponibles y bases de cálculo de impuestos, y inflar los ingresos fiscales. Por ejemplo, en 2012, un condado de la provincia de Liaoning asignó los derechos de uso de la tierra del comité del condado y de las agencias gubernamentales del condado y los edificios sobre el suelo a la empresa de plataforma de financiación del gobierno del condado para su transferencia externa, pero la transferencia en realidad no se produjo. el condado recaudó 5.671.000 impuestos sobre el valor añadido de la tierra y otros impuestos sobre la renta;
2. Falsa demolición o transferencia de tierras, utilizando fondos fiscales para pagar el uso pagado de recursos de propiedad estatal. Por ejemplo, en 2012, un condado de la provincia de Liaoning vendió repetidamente terrenos para cuatro depósitos de cereales, inflando los ingresos operativos del capital estatal en 69,65 millones de yuanes
3; el departamento financiero asigna fondos a las empresas (en forma de préstamos financieros, etc.), la empresa luego devuelve los fondos a las finanzas para aumentar los ingresos fiscales. El gobierno de la Región Autónoma de Mongolia Interior admite públicamente que sus objetivos de crecimiento de ingresos se logran principalmente mediante inactividad inflada y informes falsos sobre el valor agregado industrial.
4. Los impuestos se aumentan primero y luego se reembolsan, inflando así los ingresos fiscales. Un condado de la provincia de Liaoning impuso el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa a 33 empresas entre 2011 y 2013 y luego los reembolsó, lo que resultó en unos ingresos fiscales inflados de 22,24 millones de yuanes.
5. Cambiar el calibre estadístico y ampliar el alcance estadístico. El PIB de la Nueva Área de Tianjin Binhai se redujo en más del 50% después de ajustar el calibre estadístico;
6. Los informes públicos muestran que algunas ciudades y condados de la provincia de Liaoning también inflaron los ingresos fiscales mediante fabricaciones ilegales y ajustes arbitrarios a los informes financieros mensuales.
Caso 3:
La Oficina de Supervisión de Hubei de la Comisión Reguladora de Valores de China descubrió durante una inspección in situ de nuevos materiales para el Proyecto de las Tres Gargantas que la empresa había subestimado el coste de Materias primas en la contabilidad de costos. ? El 15 de octubre de 2013, Sanxia New Materials recibió el "Aviso de investigación" de la Oficina de Inspección de Wuhan de la Comisión Reguladora de Valores de China y decidió iniciar una investigación por sospecha de violación de las leyes y regulaciones pertinentes.
1. El informe financiero de Sanxia New Materials correspondiente al primer semestre de este año muestra:
Los ingresos operativos de la empresa fueron de 597 millones de yuanes, un aumento interanual de 365.438 0,865. ,438 0; pero el beneficio neto fue de 2,164 millones de yuanes, una disminución interanual de 6.619. ? La escala de los préstamos a corto plazo para nuevos materiales de tercer nivel atrapados en el torbellino de inspecciones se ha reducido. ? Entre los préstamos a corto plazo de Three Gorges New Materials, los préstamos a corto plazo finales en el segundo semestre de 2013 fueron de 720 millones de yuanes, una disminución de 8.150 millones de yuanes con respecto a los préstamos iniciales de 153 millones de yuanes.
Entre ellos, los préstamos hipotecarios disminuyeron de 600 millones de yuanes al comienzo del período a 589,98 millones de yuanes al final del período; los préstamos crediticios disminuyeron de 63,44 millones de yuanes a 22,4 millones de yuanes. ? En el primer semestre de este año, los préstamos a corto plazo de Three Gorges New Materials alcanzaron los 620 millones de yuanes al final del período, una disminución de 654.380 millones de yuanes con respecto a los 720 millones de yuanes de principios de año. Entre ellos, los préstamos prometidos disminuyeron de 76,9 millones de yuanes al comienzo del período a 35 millones de yuanes al final del período.
Los préstamos hipotecarios disminuyeron de 589,98 millones de yuanes a 565 millones de yuanes; los préstamos garantizados disminuyeron de 30 millones de yuanes a 20 millones de yuanes; los préstamos crediticios disminuyeron de 22,4 millones de yuanes a 0 yuanes. ? Se puede ver que el préstamo de crédito a corto plazo de Three Gorges New Materials cayó drásticamente de 63,44 millones de yuanes a 0 en un año.
2. El anuncio de Three Gorges New Materials muestra:
Ha obtenido una línea de crédito de hasta 30 millones de yuanes del China Three Gorges Bank.
Al 31 de diciembre de 2013, el saldo del préstamo de Three Gorges New Materials con el banco era de 22,4 millones de yuanes. Al 30 de junio de 2004, Three Gorges New Materials no tenía préstamos de crédito. ? El 14 de agosto, Zhang Guangchun, secretario de la junta directiva de Three Gorges New Materials, dijo en una entrevista con un periodista del Economic Observer que la situación específica de los préstamos de Three Gorges New Materials no se debía a un fraude financiero, sino que No explica la situación específica.
Un responsable de crédito de la sucursal de Dangyang de la sucursal de Three Gorges del China Construction Bank, el principal banco crediticio en el informe semestral de Three Gorges New Materials, dijo que el fraude financiero de Three Gorges New Los materiales tendrán un impacto en sus préstamos futuros.
El personal de CCB antes mencionado dijo que ya en la segunda mitad del año pasado, habían prestado atención al problema del fraude financiero de Three Gorges New Materials y que prestarían atención a cómo se había gastado el dinero. Se tramitó el préstamo. Será más difícil para Sanxia New Materials solicitar un préstamo la próxima vez, ya que requerirá declaraciones verdaderas y documentos originales, como pólizas de seguro y flujos de capital verdaderos.
Un contador de una empresa del sur de China dijo que cuando una empresa solicita un préstamo, el banco estipulará en los términos que el prestatario debe proporcionar estados contables financieros relevantes y otra información de forma regular según lo acordado. Si no se proporcionan datos financieros verdaderos, el banco puede dejar de prestar, solicitar el préstamo anticipadamente o rescindir el contrato.
3. El 12 de abril de este año, Sanxia New Materials emitió una opinión de corrección por errores contables importantes.
En el proceso de contabilidad de costos de 1 y Sanxia New Materials en 2011 y 2012, subestimaron el costo de las materias primas en 75.817.000 yuanes y 15.677.000 yuanes respectivamente, lo que resultó en 2011.000.
2. Los beneficios netos atribuibles a los propietarios de la empresa matriz en 2011 y 2012 antes de la revisión fueron de 190,54 millones de yuanes y 146,38 millones de yuanes, respectivamente. Tras la corrección de importantes errores contables, los beneficios netos atribuibles a los propietarios de la empresa matriz en 2011 y 2012 fueron -45.396.438.000 yuanes y 65.438.030 yuanes respectivamente.
En cuanto al fraude financiero, la Bolsa de Valores de Shanghai declaró en su comunicado de sanción: "Los ajustes antes mencionados han resultado en una distorsión de la divulgación de información financiera de la empresa, con consecuencias graves y de naturaleza atroz".
People's Daily Online - La emisión adicional de Groenlandia expuso empresas estrella Rastros de falsificadores a gran escala.
China News Network - La "inyección de agua" del PIB expuesta en Liaoning, Mongolia Interior y otros lugares: fraude y trucos
People's Daily Online - Riesgos expuestos por el fraude financiero de Three Gorges New Materials pueden ser reevaluados o afectados Préstamos bancarios futuros.