¿Qué incluye el alcance del Impuesto sobre Sociedades?
Ámbito del impuesto sobre la renta de las personas físicas:
1. Ingresos por sueldos y salarios
Los ingresos por sueldos y salarios se refieren a los salarios que recibe un individuo por su empleo. , sueldos, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el cargo o empleo.
Cuestiones a tener en cuenta:
1. Partidas no sujetas a tributación:
(1) Subsidio por hijo único.
(2) La implementación del sistema salarial de los funcionarios públicos no incluye subsidios en el salario básico total, diferencias en las asignaciones ni subsidios de alimentos no básicos para los miembros de la familia.
(3) Subsidio para el cuidado de niños.
(4) Dietas de viaje y dietas.
2. Otras partidas pertenecientes a "ingresos por sueldos y salarios":
(1) Dividendos laborales obtenidos por los empleados de las empresas por la compra de capital social en empresas;
(2) La unidad de negocio de taxi opera al taxista a través de la contratación o arrendamiento de bicicletas, y los ingresos del taxista se derivan de la operación de pasajeros y carga;
(3) Compensación económica por la terminación del contrato laboral, reempleo de jubilados, anualidad empresarial (ocupacional), ejercicio de opciones sobre acciones, etc.
2. Rentas productivas y empresariales de empresas por cuenta propia
Rentas diversas sujetas a impuesto relacionadas con la producción y la actividad empresarial obtenidas por empresas y particulares por cuenta propia.
Prestar atención a dos cuestiones en el análisis:
1. Distinguir si el taxi es de una persona física y utilizarlo para determinar las partidas imponibles de los ingresos del conductor por transporte de pasajeros.
Los taxis pertenecen a individuos: son "ingresos de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales". Incluyendo: ingresos obtenidos por taxistas que participan en operaciones de taxis individuales propiedad de individuos pero afiliados a unidades operativas de taxis o empresas e instituciones, y el conductor paga tarifas de gestión a la unidad afiliada o unidades operativas de taxis si la propiedad de; Cuando el vehículo se transfiere al conductor, los ingresos obtenidos por el taxista de la operación de pasajeros y carga se gravarán de acuerdo con el rubro "Rentas de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales".
Las unidades operadoras de taxis contratan o arriendan bicicletas a taxistas. Los ingresos obtenidos por los taxistas por operaciones de pasajeros y carga se gravan como "ingresos de sueldos y salarios".
2. Distinguir las distintas partidas tributarias utilizadas para las rentas productivas y empresariales de los trabajadores por cuenta propia y las rentas no productivas y empresariales.
Las familias individuales industriales y comerciales y las personas físicas dedicadas a la producción y operación deberán calcular y recaudar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las disposiciones pertinentes de otras partidas imponibles cuando obtengan otras rentas imponibles no relacionadas con las actividades de producción y operación.
Los inversores individuales en empresas unipersonales y sociedades utilizan fondos corporativos para pagar por sí mismos o por sus familiares y personal relacionado los gastos de consumo no relacionados con la producción y operación de la empresa, así como los gastos de propiedad como la compra. de automóviles y casas, y se les trata como personas que trabajan por cuenta propia. Los elementos de ingresos están sujetos a impuestos.
3. Ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones
4. Ingresos por remuneraciones laborales
Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a personas dedicadas al diseño, decoración, instalación, dibujo, pruebas de laboratorio, atención médica, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, noticias, radiodifusión, traducción, reseña, caligrafía y pintura, escultura, cine y televisión, grabación de sonido, grabación de vídeo, espectáculos, espectáculos, publicidad, exposiciones, servicios técnicos, servicios de presentación, servicios de intermediación, servicios de agencia y otros ingresos por remuneraciones laborales.
5. Ingresos por remuneración de autor
Ingresos que perciben los particulares por la edición o edición de sus obras en forma de libros, diarios y publicaciones periódicas.
6. Ingresos por regalías
Los ingresos por regalías se refieren al derecho de uso de patentes, marcas, derechos de autor, tecnologías no patentadas y otras franquicias obtenidas por personas físicas.
7. Ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones
Los intereses, dividendos y bonificaciones se refieren a los intereses, dividendos y bonificaciones que obtienen las personas por poseer deudas y acciones.
8. Ingresos por arrendamiento de inmuebles
Incluyendo los ingresos por arrendamiento de edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos y barcos, y otros inmuebles.
Las rentas procedentes del subarrendamiento de inmuebles obtenidas por personas físicas entran dentro del ámbito fiscal de "rentas por arrendamiento de inmuebles". Para determinar el contribuyente se tomará como base el certificado de derecho de propiedad. Si no existe certificado de derecho de propiedad, la autoridad fiscal competente lo determinará de acuerdo con la situación real;
Si el propietario fallece y Los trámites de herencia de derechos de propiedad no se han completado, el propietario Si la propiedad está alquilada y hay ingresos por alquiler, la persona que recibe el alquiler será el contribuyente.
9. Ingresos por transferencia de propiedad
Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas por la transferencia de valores, patrimonio, edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos y barcos. y otras propiedades.
Los ingresos por transferencia de propiedad involucran principalmente cinco aspectos en el libro de texto: ingresos por transferencia de acciones, transferencia de acciones cuantitativas de activos, transferencia de vivienda personal, ingresos por compra y enajenación de deudas e ingresos por subastas personales de otras propiedades. .
1. (Sociedades nacionales cotizadas) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no grava por el momento los ingresos procedentes de transmisiones de acciones;
Acciones y patrimonio no son conceptos equivalentes.
2. Cuestiones relativas a la tributación de los activos cuantificados adquiridos por personas físicas durante el proceso de reestructuración empresarial
(1) Las personas físicas adquieren formalmente activos cuantificados de la empresa (estos sólo se utilizan como base). para dividendos y no tienen derechos de propiedad) Activos cuantificados de la empresa): no se aplica ningún impuesto sobre la renta personal;
(2) Personas que realmente obtienen activos cuantificados de la empresa (activos cuantificados de la empresa con propiedad adquirida en forma de acciones ) - el impuesto sobre la renta personal se difiere;
(3) Las personas físicas transfieren activos cuantitativos - el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con la partida "ingresos por transferencia de propiedad";
(4) Dividendos de personas físicas que adquieren activos cuantitativos (empresas cuantificadas obtenidas en forma de acciones) Dividendos y dividendos obtenidos de la distribución de activos por empresas) - el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con las partidas "intereses, dividendos y dividendos".
3. Cálculo del impuesto a pagar sobre la renta procedente de la transmisión de vivienda personal
Se debe utilizar el precio real de la transacción como renta de transferencia procedente de la transmisión de vivienda personal. Si el precio de transacción de la vivienda declarado por un contribuyente es significativamente más bajo que el precio de mercado sin razones justificables, la autoridad recaudadora tiene el derecho de evaluar los ingresos de transferencia basándose en la información relevante de conformidad con la ley, pero debe asegurarse de que los precios de cálculo del impuesto de cada tipo de impuesto son consistentes.
Al calcular la renta personal imponible procedente de la transmisión de vivienda, los contribuyentes pueden presentar el contrato de compra de la vivienda original, facturas y otros documentos válidos, y tras la revisión por parte de las autoridades fiscales, se determina el valor original de la vivienda. se permite deducir de los ingresos de la transferencia, impuestos y gastos razonables relacionados pagados durante la transferencia de la vivienda.
10. Ingresos incidentales
Los ingresos incidentales se refieren a los ingresos de un individuo por ganar un premio, ganar un premio, ganar una lotería y otros ingresos incidentales.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a las rentas accesorias será retenido y pagado por las unidades e instituciones emisoras del premio.
11. Otros ingresos
Manifestaciones específicas: los individuos reciben una compensación por brindar garantías para unidades u otros; las empresas dan obsequios aleatoriamente a personas ajenas a la unidad durante la promoción comercial, la publicidad y otras actividades. Obsequios, ingresos por obsequios recibidos por particulares; ingresos por obsequios recibidos por particulares cuando las empresas hacen obsequios a personas fuera de la unidad en reuniones anuales, simposios, celebraciones y otras actividades; ingresos por obsequios recibidos por particulares, etc.
Aprendizaje del contador fiscal