¿Qué es una "subsidiaria" y qué es una "sucursal"? ¿Cuál es la diferencia?
(1) Sucursal
Sucursal es un concepto correspondiente a la sede o empresa. Los negocios de muchas grandes empresas están repartidos por todo el país e incluso en muchos países, y las sucursales o subsidiarias establecidas por la empresa se dedican directamente a estos negocios. Estas sucursales o subsidiarias se denominan sucursales. La empresa en sí se llama sede o corporación.
Aunque la relación entre la sucursal y la matriz es algo similar a la relación entre la filial y la matriz. Sin embargo, el estatuto jurídico de una sucursal es completamente diferente al de una filial y no tiene un estatuto jurídico independiente.
Una sucursal es una sucursal o filial de la casa matriz que se dedica directamente a actividades comerciales. Aunque una sucursal tenga la palabra "empresa", no es una empresa real. Porque la sucursal no tiene personalidad jurídica corporativa, no tiene personalidad jurídica independiente y no asume responsabilidad civil de forma independiente.
Las características de una sucursal son: ① Una sucursal no tiene su propia propiedad independiente. La propiedad realmente ocupada y utilizada por ella es parte de la propiedad de la oficina central y figura en el balance de la oficina central. (2) Las sucursales no asumen responsabilidad civil de forma independiente. (3) Una sucursal no es una empresa y su establecimiento no necesita seguir procedimientos de establecimiento de empresas. Puede establecerse siempre que complete un registro simple y procedimientos industriales y comerciales. (4) La sucursal no tiene estatutos propios ni una organización corporativa de toma de decisiones y ejecución de negocios en forma de consejo de administración. (5) Para el nombre de la sucursal, simplemente agregue la palabra "sucursal" después del nombre de la oficina central.
(2) Filial
Subsidiaria es el concepto jurídico correspondiente a la sociedad matriz. Una empresa matriz se refiere a una empresa que posee más de un determinado porcentaje de acciones de otra empresa o que realmente puede controlar otra empresa mediante un acuerdo. Una filial es una empresa cuyas acciones son propiedad de otra empresa o cuyas acciones están efectivamente controladas por otra empresa mediante un acuerdo. Una filial tiene estatus de persona jurídica y puede asumir responsabilidades civiles de forma independiente. Ésta es una diferencia importante entre una filial y una sucursal.
1. La filial está efectivamente controlada por la empresa matriz. El llamado control real significa que la empresa matriz tiene poder de decisión real sobre todos los asuntos importantes de la filial, especialmente sobre la composición del consejo de administración de la filial. Una empresa matriz puede nombrar varios directores para su consejo de administración ejerciendo su poder sin el consentimiento de otros. Aunque algunos fideicomisos poseen una gran cantidad de acciones de la empresa, no participan en el control real de los asuntos de la empresa y, por lo tanto, no pertenecen a la empresa matriz.
2. La relación de control entre la matriz y sus filiales se basa en la propiedad del capital o en un acuerdo de control. Según el principio de voto mayoritario en la junta de accionistas, cuantas más acciones posea, más poder de decisión tendrá en los asuntos de la empresa. Por lo tanto, si una empresa posee más del 50% de otra empresa, seguramente podrá controlar esa empresa. Pero, de hecho, debido a la dispersión de acciones, siempre que posea más de una determinada proporción de acciones, puede obtener la mayoría de los derechos de voto en la junta de accionistas y obtener una posición de control. Además del control compartido, la relación entre una empresa matriz y una subsidiaria también se puede formar mediante la celebración de algunos contratos o acuerdos especiales que colocan a una empresa bajo el control de la otra.
3. La sociedad matriz y la sociedad filial son personas jurídicas independientes. Aunque la filial está bajo el control real de la empresa matriz y debe ser administrada por la empresa matriz en muchos aspectos, y algunos incluso son similares a sucursales de la empresa matriz, legalmente hablando, la filial sigue siendo una empresa independiente con personalidad jurídica. . Tener denominación social y estatutos propios y realizar actividades comerciales en nombre propio. Sus propiedades están separadas de las de su empresa matriz y cada una tiene su propio balance. En materia de responsabilidad patrimonial, la filial y la sociedad matriz también asumen sus respectivas responsabilidades patrimoniales en toda su propiedad y no están relacionadas entre sí.
También se denomina holding a una empresa que controla otras empresas poseyendo más de un determinado porcentaje de sus acciones. Sociedad matriz y sociedad holding son dos conceptos que pueden utilizarse universalmente. Una filial también puede convertirse en una sociedad holding controlando una determinada proporción de las acciones de otras empresas, y la empresa controlada se convierte en una empresa filial. La empresa matriz se convierte en un enorme grupo empresarial al controlar muchas filiales y empresas filiales. Mientras la empresa matriz utilice menos capital, puede utilizar el capital de sus filiales para adquirir otras empresas, formando un modelo de grupo de empresas en forma de pirámide.
(3) Diferente
Según lo dispuesto en la "Ley de Sociedades", una empresa puede constituir una sucursal. La sucursal no tiene la calificación de persona jurídica empresarial. y su responsabilidad civil será asumida por la empresa. Una empresa puede constituir una filial, que tiene la condición de persona jurídica y puede asumir de forma independiente la responsabilidad civil de conformidad con la ley. La diferencia entre una filial y una sucursal es la siguiente:
(1) Una filial es una persona jurídica independiente con su propio nombre, estatutos y estructura organizativa independientes, y realiza actividades en su propio nombre. . Los derechos y deudas de los acreedores contraídas en el curso de las operaciones comerciales serán soportados independientemente por ellos. Las sucursales no tienen personalidad jurídica corporativa y no tienen denominaciones independientes. Su nombre debe ser el nombre de una empresa afiliada, que está constituida de conformidad con la ley y es sólo una sucursal de la empresa.
(2) El control de la matriz sobre la filial debe cumplir determinadas condiciones legales. Las empresas matrices generalmente no controlan directamente a las subsidiarias, sino que tienen control indirecto, es decir, influyen en las decisiones de producción y operación de las subsidiarias a través del nombramiento y destitución de miembros del directorio y decisiones de inversión. Sin embargo, las ramas son diferentes. Su personal, negocios y propiedades están controlados directamente por la empresa afiliada y se dedica a actividades comerciales dentro del ámbito comercial de la empresa afiliada.
(3) Diferentes formas de asumir las deudas. Como mayor accionista de una filial, la empresa matriz sólo es responsable de las deudas contraídas en las actividades operativas de la filial en la medida de su aportación de capital a la filial; como persona jurídica independiente, la filial es responsable de las obligaciones operativas con todos sus pasivos; su propiedad. Dado que la sucursal no tiene propiedad propia independiente y se contabiliza económicamente junto con la empresa afiliada, los pasivos en sus actividades operativas son pagados por la empresa afiliada, es decir, la empresa afiliada es responsable de las deudas en la operación de la sucursal con la extensión de sus activos totales.
(D) Medido desde una perspectiva fiscal
Las filiales y sucursales son formas organizativas corporativas importantes de las grandes empresas modernas. ¿Por qué una empresa organiza algunas de sus filiales como filiales y algunas de sus filiales como empresas filiales? Probablemente esto se analice principalmente desde la perspectiva de la planificación fiscal, porque en la competencia de mercado cada vez más feroz, todas las medidas legales que conduzcan a mejorar los beneficios económicos de las empresas son el centro de las consideraciones corporativas y la elección de una forma organizativa que conduzca a los impuestos. Los incentivos son lograr esto. Una de las formas importantes de lograr una meta.
Los países de todo el mundo (incluida China) tienen muchas regulaciones diferentes sobre el tratamiento fiscal de filiales y sucursales, lo que brinda una opción para que las empresas o compañías multinacionales establezcan empresas afiliadas. En términos generales, establecer una filial tiene las siguientes ventajas:
1. También tiene una responsabilidad de deuda limitada en el país anfitrión (a veces requiere una garantía de la empresa matriz); La filial solo es responsable de la producción y las actividades comerciales. Informar los resultados corporativos a la empresa matriz, y la sucursal informa la situación general a la oficina central;
3. La filial es una persona jurídica independiente y sus ingresos. el impuesto se recauda de forma independiente. Las subsidiarias pueden disfrutar del tratamiento fiscal preferencial brindado por el país anfitrión a sus empresas residentes, incluidas vacaciones fiscales, pero la mayoría de los países anfitriones no están dispuestos a brindar un trato más preferencial a las subsidiarias porque son enviadas al extranjero como parte de la empresa;
4. Cuando la tasa impositiva aplicable del país receptor es inferior a la del país de residencia, las ganancias acumuladas de la filial pueden obtener el beneficio del aplazamiento de impuestos;
5. a la matriz es mucho más flexible, lo que significa que las rentas de inversiones y plusvalías de la matriz pueden retenerse en la filial, o pueden repatriarse cuando la carga fiscal sea más ligera, obteniendo así beneficios fiscales adicionales.
6. Muchos países prevén la reducción o exención de la retención en origen sobre los dividendos pagados por las filiales a la empresa matriz.
Los beneficios de establecer una sucursal generalmente incluyen:
1. Las sucursales generalmente son fáciles de operar y los requisitos del sistema de contabilidad financiera son relativamente simples;
2. La sucursal es responsable de El costo puede ser menor que el de una filial;
3 Las sucursales no son personas jurídicas independientes y deben pagar el impuesto sobre el volumen de negocios en el lugar donde están ubicadas, y las ganancias se recaudarán y gravados por la casa matriz. En las primeras etapas de operación, las sucursales a menudo sufren pérdidas, pero sus pérdidas pueden compensar las ganancias de la oficina central y reducir la carga fiscal;
4. no sujeto a retención en origen;
5. La transferencia de fondos entre la sucursal y la casa matriz no implica cambio de propiedad, por lo que no se requiere impuesto.
Como se puede ver en lo anterior, los beneficios fiscales de las filiales y las sucursales son bastante diferentes. Las empresas y las empresas deben comparar cuidadosamente, hacer consideraciones generales y planificar correctamente al elegir las formas organizativas. Pero en general, la diferencia más importante entre estas dos formas organizativas es:
Una subsidiaria es una entidad legal independiente que se considera un contribuyente residente en el país de constitución y generalmente soporta la misma responsabilidad que ese país. La misma responsabilidad fiscal integral que otras empresas.
Una sucursal no es una persona jurídica independiente y se considera un contribuyente no residente en el país donde está establecida y sólo soporta obligaciones tributarias limitadas. Las ganancias y pérdidas de la sucursal deben consolidarse con la casa matriz, que es un "estado consolidado". La legislación tributaria de nuestro país también estipula que existen dos formas de ingresos pagados por las sucursales de la empresa: una debe declarar los impuestos de forma independiente y la otra debe fusionarse con la oficina central para la recaudación de impuestos. La forma de imposición depende de la naturaleza de la sucursal de la empresa: si se trata de un contribuyente independiente del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Hay que señalar aquí que el cálculo combinado de los beneficios de las sucursales y oficinas centrales en el extranjero afecta a la carga fiscal del país anfitrión. En cuanto al país anfitrión donde está ubicada la sucursal, a menudo es necesario gravar los ingresos pertenecientes a la propia sucursal. Esta es la llamada jurisdicción fiscal sobre la fuente de ingresos. Este problema no existe con el establecimiento de sucursales nacionales. Las empresas deberían prestar atención a esto en la planificación fiscal.
Cuando una empresa crea una sucursal, ¿qué forma de organización corporativa debe adoptar para obtener más beneficios fiscales?
Las empresas subsidiarias pueden sufrir pérdidas en la etapa inicial. Si se establece una sucursal, la renta imponible y el impuesto sobre la renta se pueden reducir después de que la declaración consolidada con la oficina central se utilice para compensar las ganancias de la oficina central. . No obtendrá este beneficio al crear una filial. Sin embargo, si es probable que la empresa subordinada obtenga ganancias en un corto período de tiempo, o pueda convertir rápidamente una pérdida en ganancias, entonces es más apropiado establecer una subsidiaria, que no sólo puede facilitar el funcionamiento de una entidad legal independiente persona, pero también disfrutar de los beneficios de los impuestos diferidos sobre las ganancias no distribuidas. Además de seleccionar cuidadosamente la forma organizativa de las empresas subordinadas en las primeras etapas del espíritu empresarial, a medida que cambian el desarrollo empresarial y las ganancias y pérdidas de todo el grupo o de las empresas subordinadas, la oficina central también necesita ajustar sus sucursales subordinadas mediante transferencias de activos, fusiones , etc., para operar en la empresa Obtener más beneficios fiscales durante la operación. Existe una gran diferencia en las normas fiscales entre establecer una sucursal y establecer una filial mediante una holding. Debido a que la sucursal no es una persona jurídica independiente, sus ganancias y pérdidas deben calcularse y gravarse junto con la casa matriz, mientras que la filial es una persona jurídica independiente y la empresa matriz y la filial deben pagar impuestos por separado. La filial sólo puede distribuir. dividendos a las acciones de los accionistas de las ganancias después de impuestos. En general, es más ventajoso formar una filial si la empresa es rentable desde el principio. Cuando una filial es rentable, puede disfrutar de diversos incentivos fiscales y otros beneficios comerciales proporcionados por el gobierno local. Si la empresa establecida sufre pérdidas operativas iniciales, es más beneficioso establecer una sucursal, lo que puede reducir la carga fiscal de la oficina central.
Por ejemplo, en las primeras etapas de operación de una empresa, si una sucursal subsidiaria sufre una pérdida, las pérdidas de la sucursal se pueden combinar con las pérdidas de la oficina central, por lo que la sede de la empresa opta por establecer una forma de organización de sucursales. desde el principio. Después de varios años de funcionamiento, la sucursal convirtió las pérdidas en ganancias. Para disfrutar de los beneficios del diferimiento de impuestos, se decidió transferir gradualmente la producción y operaciones de la sucursal.
Ir a otra filial, o simplemente fusionar la sucursal en una filial. Si toda la sucursal se transfiere a una subsidiaria, debe considerar:
(1) ¿Se debe pagar el impuesto de transferencia de bienes raíces y si existen disposiciones fiscales preferenciales?
② Mida de manera integral las ventajas y desventajas de la subsidiaria, especialmente la comparación de la carga tributaria total;
(3) Suponiendo que la transferencia de derechos de propiedad no es muy beneficiosa y la subsidiaria Es necesario ampliar la escala de producción, ¿es posible asumir la propiedad de los activos de la sucursal sin transferirlos y utilizarlos solo para la subsidiaria?
(4) Los inventarios también se pueden vender en consignación, por lo que que no hay necesidad de pagar impuestos antes de que se vendan en consignación;
⑤ Para las pérdidas arrastradas por sucursales y subsidiarias, es particularmente necesario comprender el tratamiento fiscal del país de residencia y el país de fuente de ingresos. Suponiendo que las pérdidas de la sucursal puedan compensar las ganancias de la oficina central, no es apropiado transferirlas a la filial antes de que la sucursal haya obtenido ganancias.