¿Cuál es el objeto y alcance de la recaudación del Impuesto sobre Sociedades?
(1) Los ingresos por ventas de productos básicos se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas por la venta de productos básicos, productos, materias primas, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor y otros inventarios. .
(2) Los ingresos por prestación de servicios laborales se refieren a empresas dedicadas a la construcción e instalación, reparación y mantenimiento, transporte, arrendamiento de almacenes, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, consultoría y corretaje, cultura y deportes, investigación científica, servicios técnicos, educación y formación, restauración y alojamiento, agencia, atención médica, servicios comunitarios, turismo, entretenimiento, procesamiento y otras actividades laborales.
(3) Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas por la transferencia de activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, capital social, derechos de acreedores y otras propiedades.
(4) Los ingresos por inversiones de capital, como dividendos y dividendos, se refieren a los ingresos que una empresa obtiene de la unidad invertida debido a la inversión de capital.
(5) Los ingresos por intereses se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar fondos a otros para su uso pero que no constituyen una inversión de capital, o de otros que ocupan fondos de la empresa, incluidos los intereses de depósitos, intereses de préstamos e intereses de bonos. y deuda Intereses, etc.
(6) Los ingresos por alquiler se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, materiales de embalaje u otros activos.
(7) Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas al proporcionar derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, derechos de autor y otros derechos de franquicia.
(8) Los ingresos por donaciones se refieren a los activos monetarios y no monetarios que las empresas reciben gratuitamente de otras empresas, organizaciones o individuos.
(9) Otros ingresos se refiere a ingresos distintos de los elementos anteriores que también están sujetos al impuesto sobre la renta corporativo, incluidos los excedentes de activos corporativos, los ingresos por depósitos vencidos, las cuentas por pagar impagables y las cuentas por cobrar incobrables. Ingresos por reestructuración de deuda, ingresos por subsidios, ingresos por daños y perjuicios, ganancias cambiarias, etc., que se recuperan después de abordar las pérdidas.
Tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades se refiere a la tasa a la que se grava la renta imponible de un contribuyente, es decir, la relación entre el impuesto de sociedades pagadero y la renta imponible.
El monto del impuesto que cobra el estado a los contribuyentes y el nivel de carga tributaria sobre los contribuyentes están directamente relacionados con el nivel de las tasas impositivas. Las tasas impositivas son un elemento básico de la ley del impuesto sobre la renta de las empresas. De conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el tipo del impuesto sobre la renta de las empresas es del 25 por ciento. Si una empresa no residente no tiene una institución o lugar en China, o si tiene una institución o lugar, pero sus ingresos no están realmente relacionados con su institución o lugar, la tasa impositiva aplicable es del 20%.
1. Renta imponible del impuesto sobre la renta de sociedades La renta imponible se refiere a la renta total de una empresa en cada año fiscal, excluyendo la renta no imponible, la renta libre de impuestos, diversas deducciones y pérdidas permitidas a compensar. en años anteriores. La renta imponible de una empresa es el importe de la renta total menos las deducciones. Al mismo tiempo, la legislación fiscal también estipula claramente las partidas no deducibles y la compensación por pérdidas.
2. Determinación de la renta imponible
(1) La renta obtenida por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria es la renta total.
(1) Los ingresos por ventas de bienes se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa por la venta de bienes, productos, materias primas, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor y otros inventarios.
(2) Los ingresos laborales se refieren a empresas dedicadas a la construcción e instalación, reparación y mantenimiento, transporte, arrendamiento de almacenes, finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, consultoría y corretaje, cultura y deportes, investigación científica, tecnología servicios, educación y formación, ingresos de actividades laborales como restauración y alojamiento, agencia, servicios médicos y de salud, servicios comunitarios, turismo, entretenimiento, procesamiento, etc.
(3) Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas por la transferencia de activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, capital social, derechos de acreedores y otras propiedades. (4) Los ingresos por inversiones en acciones, como dividendos y dividendos, se refieren a los ingresos que las empresas obtienen de las unidades invertidas debido a la inversión en acciones. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se realizarán de acuerdo con la fecha en que la unidad invertida tome una decisión de distribución de ganancias.
⑤Los ingresos por intereses se refieren a los ingresos de una empresa que proporciona fondos para que otros los utilicen pero que no constituyen una inversión de capital, o de otros que ocupan fondos de la empresa, incluidos intereses de depósitos, intereses de préstamos, intereses de bonos, intereses de deuda y otros. ingreso. Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses estipulados en el contrato.
⑥ Los ingresos por alquiler se refieren a los ingresos que obtiene una empresa al otorgar el derecho a utilizar activos fijos, embalajes u otros activos tangibles. Los ingresos por alquiler se reconocen con base en la fecha en que el arrendatario paga el alquiler según lo estipulado en el contrato.
⑦ Los ingresos por regalías se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas al proporcionar patentes, tecnologías no patentadas, marcas comerciales, derechos de autor y otros derechos de franquicia. Los ingresos por regalías se reconocen con base en la fecha en que el franquiciado paga las regalías según lo estipulado en el contrato.
(8) Los ingresos por donaciones se refieren a activos monetarios aceptados por empresas y activos no monetarios donados gratuitamente por otras empresas, organizaciones o individuos. Al recibir ingresos por donaciones, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que efectivamente se reciban los bienes donados.
⑨Otros ingresos se refiere a otros ingresos obtenidos por la empresa distintos de los ingresos mencionados anteriormente (1) a (8), incluidos los ingresos excedentes de activos de la empresa, los ingresos por depósitos de embalaje vencidos, las cuentas por pagar que no se pueden reembolsar y deudas incobrables Cuentas por cobrar, ingresos por reestructuración de deudas, ingresos por subvenciones, ingresos por daños y perjuicios, ganancias cambiarias, etc., que se recuperan una vez que se abordan las pérdidas.
(2) Los siguientes negocios de producción y operación de la empresa pueden reconocer la realización de ingresos a plazos.
① Si los bienes se venden mediante pago fraccionado, el ingreso se reconocerá según la fecha de pago acordada en el contrato.
(2) Si a una empresa se le encomienda procesar y fabricar maquinaria y equipo a gran escala, barcos y aeronaves, o dedicarse a negocios de ingeniería de construcción, instalación y ensamblaje o proporcionar otros servicios laborales por más superior a 65.438+02 meses, se considerará el avance de terminación realizado dentro del ejercicio fiscal o la realización de ingresos por reconocimiento de carga de trabajo.
(3) Si los ingresos se obtienen a través de compartir productos, la realización de los ingresos se reconocerá con base en la fecha en que la empresa comparte el producto, y el monto de los ingresos se determinará con base en el valor razonable del producto.
(4) Si una empresa intercambia activos no monetarios y utiliza bienes, propiedades y servicios para donación, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias, será Se considera venta de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios laborales, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario.
(3) Los siguientes ingresos dentro del ingreso total son ingresos no gravables.
(1) Las asignaciones fiscales se refieren a los fondos financieros asignados por los gobiernos populares en todos los niveles a instituciones públicas, grupos sociales y otras organizaciones que están incluidas en la gestión presupuestaria, a menos que las autoridades financieras y tributarias dispongan lo contrario. el Consejo de Estado.
② Tasas administrativas y fondos gubernamentales recaudados conforme a la ley e incluidos en la gestión financiera. Los cargos administrativos se refieren a los cargos recaudados de objetos específicos e incluidos en la gestión financiera en el proceso de implementación de la gestión pública social y la prestación de servicios públicos específicos a los ciudadanos, personas jurídicas u otras organizaciones de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes, reglamentos administrativos y otros procedimientos aprobados. por el Consejo de Estado. Los fondos gubernamentales se refieren a fondos fiscales para fines específicos recaudados por las empresas en nombre del gobierno de conformidad con las leyes, los reglamentos administrativos y otras disposiciones pertinentes.
(3) Otros ingresos no tributarios estipulados por el Consejo de Estado se refieren a los fondos fiscales obtenidos por empresas designadas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado y aprobadas por el Consejo de Estado.