¿Se pueden deducir antes de impuestos las pérdidas sufridas por una empresa que proporciona garantías a otras empresas?

Pregunta: A una filial de propiedad absoluta le resulta difícil encontrar una sociedad de garantía debido a dificultades financieras. Sólo si la empresa matriz ofrece una garantía el préstamo podrá funcionar con normalidad. ¿Puede una filial deducir los gastos de garantía cobrados por la empresa matriz antes de impuestos basándose en las normas aplicables a las empresas de garantía externas (emisión de facturas de gastos de garantía para la filial y retirada del impuesto empresarial)? Respuesta: El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. De acuerdo con las regulaciones anteriores, los gastos de garantía incurridos por una subsidiaria para pedir dinero prestado a los bancos para necesidades de producción y operación son gastos razonables relacionados con las actividades de producción y operación y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Sin embargo, en conjunto con los artículos 41 y 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los artículos 38 y 119 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y los Reglamentos del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, Aviso sobre cuestiones de política fiscal relativas a las normas de deducción antes de impuestos para los gastos por intereses de partes relacionadas de empresas" (Caishui [2008] Nº 121), "Medidas de implementación para ajustes fiscales especiales [ensayo], según el artículo 119 de la " Reglamento Transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Se estipula que el término "inversión de deuda" en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere al financiamiento con el carácter de pago de intereses que la empresa obtiene directa o indirectamente de partes relacionadas y necesita para reembolsar el principal y pagar intereses, o necesita ser compensado de otras maneras. Las inversiones de deuda obtenidas indirectamente por una empresa de partes relacionadas incluyen: (1) Inversiones de deuda proporcionadas por partes relacionadas a través de terceros no relacionados (2) Inversiones de deuda proporcionadas por terceros no relacionados, proporcionadas por partes relacionadas Garantizar y asumir responsabilidad solidaria ( 3) Otras inversiones de deuda con pasivos sustanciales obtenidas indirectamente de partes relacionadas. Según lo dispuesto en el artículo 87 del Guoshuifa [2009] Nº 2, los gastos por intereses mencionados en el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen intereses, tasas de garantía, tasas hipotecarias y otros pagos de intereses realmente pagados directa o indirectamente en relación con la deuda. Inversiones. Naturaleza de los honorarios. El artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relativas a las normas para la deducción antes de impuestos de los gastos por intereses de partes relacionadas de empresas" (Caishui [2008] 65438 No. 021) estipula que al calcular la renta imponible, el monto efectivamente pagado por la empresa a las partes relacionadas. Si los gastos por intereses de la parte no exceden las siguientes proporciones y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus normas de aplicación, no se deducirá el exceso. deducidos en el año en curso y en los años siguientes. Los gastos por intereses efectivamente pagados por la empresa a partes relacionadas, además de cumplir con lo dispuesto en el artículo 2 de este Aviso, serán la relación entre la inversión de deuda y la inversión de capital de las partes relacionadas:

(1) Empresas financieras, 5:1; (2) Otras empresas: 2:1. Según las disposiciones anteriores, la situación descrita en la pregunta se enmarca en el artículo 119 (2) del "Reglamento provisional de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas" cuando la inversión en deuda es proporcionada por un banco (tercero no relacionado) y corre a cargo de la matriz. empresa (parte relacionada) Garantía de responsabilidad solidaria.

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