¿Cuándo utilizar la tasa impositiva y cuándo utilizar la tasa impositiva?
Los tipos de IVA son utilizados por los contribuyentes generales, incluidos 17, 13, 11 (contribuyentes generales de empresas de transporte con ventas anuales de 5 millones o más) y 6 (industria de servicios modernos con reforma de impuestos a IVA). ). Contribuyentes generales, ventas anuales de 5 millones de yuanes o más).
La tasa impositiva se utiliza cuando se pagan impuestos según el método simplificado, incluidos 3 (calculados y recaudados mediante el método simplificado para los pequeños contribuyentes) y 4 (los contribuyentes que venden bienes usados, incluidos activos fijos, pagan el IVA). a la mitad del tipo 4), 6 (Pequeñas centrales eléctricas, agua del grifo, hormigón comercial, etc. elija el método sencillo para calcular y pagar el IVA).
II. Disposiciones relevantes sobre tasas del Impuesto al Valor Agregado y Tasas de Recaudación
1. y arrendamiento de bienes muebles corporales. Para servicios o bienes importados, salvo disposición en contrario en los apartados 2, 4 y 5 de este artículo, el tipo impositivo es el 17.
(2) Los contribuyentes que vendan servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción y arrendamiento de bienes raíces, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es 11 :
Creales y otros productos agrícolas, aceite vegetal comestible, sal comestible
Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, dimetilo; productos de éter, biogás y carbón para uso residencial;
Libros, periódicos, revistas, productos de audio y vídeo, publicaciones electrónicas;
Piensos, fertilizantes, pesticidas, maquinaria agrícola, películas agrícolas ;
Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Cuando los contribuyentes enajenen servicios y activos intangibles, el tipo impositivo será el 6, salvo disposición en contrario en los apartados 1, 2 y 5 de este artículo.
(4) Los contribuyentes exportan bienes, sin embargo, la tasa impositiva es cero, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario;
(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.
2. Tasa de recaudación
La tasa de recaudación aplicable a los pequeños contribuyentes es 3.
Disposiciones especiales:
(1) Los contribuyentes generales que vendan productos usados propios que no sean deducibles y no estén autorizados a deducir según lo dispuesto en el artículo 10 del “Reglamento Transitorio del República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Los activos fijos a los que no se les haya deducido el impuesto soportado se les aplicará el impuesto al valor agregado a una tasa de 3 menos 2 según el método simplificado.
(2) Los pequeños contribuyentes que vendan sus activos fijos usados deberán pagar el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 2%.
(3) Los contribuyentes generales que venden los siguientes bienes de producción propia pueden optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con la tasa de recaudación 3 según el método simplificado:
1 . Pequeñas empresas a nivel de condado y por debajo. Electricidad producida por unidades generadoras hidroeléctricas. Las pequeñas unidades hidroeléctricas se refieren a pequeñas unidades hidroeléctricas con una capacidad instalada de menos de 50.000 kilovatios (incluidos 50.000 kilovatios) construidas por diversas entidades de inversión.
2. Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción.
3. Ladrillos, tejas y cal (excepto ladrillos macizos y tejas de arcilla) producidos en continuo a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales de propia extracción.
4. Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales.
5. Agua del grifo.
6. Hormigón comercial (limitado al hormigón de cemento producido con cemento como materia prima).
Después de que un contribuyente general elige el método simplificado para calcular y pagar el IVA, este no puede cambiarse dentro de los 36 meses.
(4) Los contribuyentes generales que vendan los siguientes artículos calcularán y pagarán temporalmente el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación de 3 según el método simplificado:
1. artículos en consignación (incluidos los vendidos por residentes individuales en consignación) incluidos);
2. La industria del empeño vende artículos en consignación.
3. Bienes libres de impuestos vendidos en tiendas libres de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado o la autoridad autorizada por el Consejo de Estado.
La tasa del impuesto al valor agregado para algunas industrias fijas es fija, pero para algunas pequeñas empresas que no tienen la capacidad de realizar contabilidad, los impuestos se pueden cobrar a una tasa determinada. Nuestro país estipula que la venta de productos agrícolas de producción propia, libros antiguos y otros productos básicos no está sujeta al pago del impuesto al valor agregado.
Base jurídica:
Artículo 28 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China (Enmienda de 2015)"
Tributación de los impuestos de conformidad con la ley Las Agencias recaudan impuestos de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, y no pueden iniciar, detener, recaudar más, recaudar menos, cobrar por adelantado, posponer la recaudación o prorratear impuestos en violación de las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos.
El monto del impuesto agrícola a pagar se determinará de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos.
Artículo 29
Excepto las autoridades tributarias, el personal tributario y las unidades y personas encomendadas por las autoridades tributarias de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos, ninguna unidad o individuo podrá realizar actividades de recaudación de impuestos.
Artículo 30
Agente de retención: El agente de retención cumple la obligación de retener y recaudar impuestos de conformidad con lo establecido en las leyes y reglamentos administrativos. A las entidades y personas físicas que no estén obligadas por leyes o reglamentos administrativos a retener o recaudar impuestos, las autoridades fiscales no les exigirán el cumplimiento de sus obligaciones de retención o recaudación de impuestos.
Cuando un agente retenedor cumpla la obligación de retener y recaudar impuestos conforme a la ley, el contribuyente no podrá negarse. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá informar oportunamente a las autoridades tributarias para su trámite. Las autoridades tributarias pagarán las tasas de retención y cobro al agente retenedor de conformidad con la reglamentación.