¿Qué es la superdeducción?
Pregunta 1: ¿Qué significa la superdeducción? La superdeducción está relacionada principalmente con el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los gastos internos independientes de investigación y desarrollo de activos intangibles tienen una superdeducción del 50% y los gastos capitalizados que forman intangibles. Los activos se basan en el costo de amortización del 150 %.
Por ejemplo: en junio de 2011, el gasto relacionado con la fábrica de I+D fue de 5 millones, el gasto consumido fue de 1 millón y el gasto capitalizado fue de 4 millones.
Primero:
Cuando se incurre al comienzo del período, los gastos de I+D se recaudan primero
Préstamo: Gasto de I+D - gasto consumido 100
-Gastos químicos de capital 400
Crédito: depósitos bancarios 500 salarios de los empleados a pagar, etc.
En segundo lugar:
Cuando al final se forman activos intangibles. del periodo, se supone que es 2011-7-10
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Débito: gastos administrativos 100
Activos intangibles 400
Crédito: Gasto en I+D - gasto consumido 100
- gasto capitalizado 400
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Al amortizar al final del período (suponiendo que el método de amortización de las leyes contables y fiscales sea coherente, 10 años, sin valor residual)
Débito: gastos administrativos
Crédito: amortización acumulada
Monto del impuesto sobre la renta a pagar = ganancia total + aumento del ajuste fiscal - disminución del ajuste fiscal
Supongamos que la ganancia total de este año es de 10 millones de yuanes y que los gastos se obtienen después de deducir 1 millón de yuanes de gastos de gestión. Sobre la base de yuanes, una deducción adicional de 100*50. % y el aumento de impuestos se reducirá en 500.000 yuanes; la amortización adicional de los gastos capitalizados será de 400*50%/10*6/12=100.000 yuanes.
Impuesto sobre la renta ajustado a pagar = 1000-50-10 = 940 (10.000 yuanes)
Pregunta 2: ¿Qué es la superdeducción? La superdeducción se refiere al importe del impuesto sobre la renta a pagar según regulaciones del impuesto sobre la renta. Sobre la base del monto real, se agrega una cierta proporción como monto de deducción fiscal al calcular la renta imponible.
Por ejemplo, suponiendo que la ley fiscal estipula que los gastos de I+D pueden estar sujetos a una política de súper deducción del 150%, entonces si los gastos reales de I+D de la empresa para desarrollar nuevos productos ese año son 100 yuanes, la cantidad será ser de 150 yuanes (100×150%). Se pueden hacer deducciones antes de impuestos para reflejar la política de fomentar la investigación y el desarrollo tecnológico.
Pregunta 3: ¿Qué significa superdeducción? Se trata principalmente de gastos de I+D y gastos de I+D. Al calcular la renta imponible, se puede realizar una deducción adicional según una determinada proporción.
Por ejemplo, si los gastos de I+D son 100, la deducción adicional es del 50%. El cálculo final de la renta imponible antes de la deducción de impuestos es 100*(1+50%)=150
El salario pagado a los empleados discapacitados es 100, la deducción total es del 100 % y la deducción antes de impuestos es 100*(1 +100%) = 200
Pregunta 4: ¿Qué es la súper deducción fiscal? La súper deducción se refiere a sumar una determinada proporción al monto real de acuerdo con lo establecido en la ley tributaria al momento del cálculo. la renta imponible. Una medida fiscal preferencial basada en el monto de las deducciones. Por ejemplo, suponiendo que la ley fiscal estipula que los gastos de I+D pueden estar sujetos a una política de súper deducción del 50%, entonces si los gastos reales de I+D de la empresa para desarrollar nuevos productos ese año son 100 yuanes, se puede deducir antes de impuestos la cantidad de 150 yuanes (100×150%). Refleja la política de fomento de la investigación y el desarrollo.
l Para las empresas (incluidas las empresas con pérdidas) con sólidos sistemas de contabilidad financiera y la implementación de auditoría y recaudación, los gastos de investigación y desarrollo incurridos para el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos, y no se han formado activos intangibles, se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de la deducción del 100% de conformidad con las normas, las empresas pueden deducir el 50% del monto real incurrido en el año antes del impuesto sobre la renta de las empresas; si se forman activos intangibles, se amortizan según el 150% del costo de los activos intangibles.
l Los gastos de investigación y desarrollo son deducidos directamente por el contribuyente al calcular la renta imponible. Si se produce una pérdida después de la superdeducción, se permite su arrastre para compensarla de acuerdo con las normas siguientes. años.
l Para las empresas de alta tecnología identificadas según el nuevo método de identificación de empresas de alta tecnología, si bien disfrutan de la política preferencial de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo, también pueden disfrutar de la tasa impositiva corporativa reducida de 15% para empresas de alta tecnología.
El párrafo 1 del artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que los gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos pueden deducirse además al calcular la base imponible. El artículo 95 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas perfecciona esta disposición y aclara que la sobrededucción de gastos de investigación y desarrollo se refiere a los gastos de investigación y desarrollo en que incurren las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos que no formar activos intangibles si se incluyen en el resultado actual, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, se hará una deducción adicional del 50% de los gastos de investigación y desarrollo, si se forman activos intangibles, el 150% de los gastos de investigación y desarrollo. El costo de los activos intangibles será amortizado. En otras palabras, dependiendo de si los gastos de investigación están capitalizados, hay dos formas de agregar deducciones adicionales, pero el monto total de las deducciones antes de impuestos permitidas es el mismo, es decir, el 150% de los gastos reales de I+D incurridos.
Pregunta 5: ¿A qué se refiere la superdeducción de gastos de I+D? ¿Cómo se calcula? La superdeducción se relaciona principalmente con el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los gastos internos independientes de investigación y desarrollo de activos intangibles están sujetos a una superdeducción del 50%, y los gastos capitalizados de activos intangibles se amortizan al 150% de. el costo.
Por ejemplo: en junio de 2011, los gastos relacionados con I+D fueron de 5 millones de RMB, los gastos consumidos fueron de 1 millón de RMB y los gastos capitalizados fueron de 4 millones de RMB.
Primero:
Cuando se incurre al comienzo del período, los gastos de I+D se recaudan primero
Préstamo: Gasto de I+D - gasto consumido 100
-Gastos químicos de capital 400
Crédito: depósitos bancarios 500 salarios de los empleados a pagar, etc.
En segundo lugar:
Cuando al final se forman activos intangibles. del periodo, se supone que es 2011-7-10
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Debito: Gastos administrativos 100
Activos intangibles 400
Crédito: Gasto en I+D - gasto consumido 100
Regular - gasto capitalizado 400
Al amortizar al final del período (suponiendo que el método de amortización de las leyes contables y tributarias sea consistente, 10 años, no valor residual)
Débito: gastos administrativos
Crédito: amortización acumulada
El monto del impuesto sobre la renta a pagar = ganancia total + aumento del ajuste fiscal - disminución del ajuste fiscal
Supongamos que la ganancia total de este año es de 10 millones de yuanes y que los gastos se calculan después de deducir los gastos de gestión de 100. Sobre la base de 10.000 yuanes, se realizará una deducción adicional del 100*50% y el el aumento de impuestos se reducirá en 500.000 yuanes; la amortización adicional de los gastos capitalizados será de 400*50%/10*6/12=100.000 yuanes.
Impuesto sobre la renta ajustado a pagar = 1.000-50-10 = 9,40 (diez mil yuanes)
Pregunta 6: ¿Qué significa la superdeducción de gastos de I+D? Por ejemplo, si sus gastos de investigación y desarrollo son 500.000 yuanes, si se cumplen las condiciones, además de la deducción de 500.000 yuanes, también puede deducir un 50% adicional al calcular la renta imponible, es decir, una deducción adicional de 50* 25% = 250.000 yuanes
En otras palabras, si incurre en 500.000 RMB en gastos de I+D, puede deducir 525=750.000 RMB antes del impuesto sobre la renta.
Pregunta 7: ¿Qué significa super ¿Qué significa la deducción? Dame un ejemplo
Una empresa incurre en gastos de I+D de 1 millón de RMB, suponiendo que todos cumplan las condiciones para la superdeducción. Entonces este millón se puede utilizar como un gasto único cuando ocurra y entre en el costo de su empresa. Cuando el impuesto de sociedades esté liquidado y liquidado, este 1 millón se puede multiplicar por 50% para hacer su coste. Eso equivale a 1 millón, lo que deduce 1,5 millones de su costo total. Esta es la súper deducción
Pregunta 8: ¿Cuál es la política de súper deducción antes de impuestos para los gastos de investigación y desarrollo corporativos? Según el Aviso Nacional de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas para la administración de la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] No. 116), se estipula que cuando una empresa participa en actividades de I+D calificadas, los siguientes gastos incurridos pueden incluirse en el cálculo de la obligación tributaria. Cuando se gravan los ingresos, se implementan deducciones adicionales de acuerdo con las regulaciones:
1. Diseño de nuevos productos honorarios, honorarios de formulación de especificaciones de nuevos procesos y honorarios de libros técnicos y materiales y honorarios de traducción de materiales directamente relacionados con las actividades de I+D
2. Costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de I+D
;3. Sueldos, salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios para empleados que participan directamente en actividades de I+D
4. Tarifas de depreciación o arrendamiento de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D
5. Gastos de amortización de activos intangibles como software, patentes, tecnologías no patentadas, etc. utilizados específicamente para actividades de I+D
6. Honorarios de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente; para pruebas intermedias y producción de pruebas de productos
7. Tarifas de prueba in situ para tecnología de exploración y desarrollo
8. Tarifas por demostración, revisión y aceptación de resultados de I + D;
(2) Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas a la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2013] No. 70 ), a partir de 2013, las empresas dedicadas a Los siguientes gastos incurridos por actividades calificadas de I+D también pueden deducirse antes de impuestos:
1. La empresa participa directamente en I+D en el trabajo de acuerdo con el alcance y normas estipulados por los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial Primas del seguro de pensión básico, primas del seguro médico básico, primas del seguro de desempleo, primas del seguro de lesiones relacionadas con el trabajo, primas del seguro de maternidad y fondos de previsión de vivienda pagados por el personal de la actividad .
2. Gastos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de investigación y desarrollo.
3. Honorarios de compra de muestras, prototipos y métodos de ensayo en general que no constituyan activos fijos.
4. Honorarios de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos.
5. Honorarios de tasación de resultados de I+D.
(3) Los siguientes gastos de investigación y desarrollo incurridos por la empresa no se deducirán del monto antes de impuestos:
1. Activos fijos distintos de los instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de investigación y desarrollo (incluidas (casas, edificios) depreciación, tarifas de alquiler, etc.;
2. Gastos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso que no se utilizan específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, así como como instrumentos no utilizados específicamente para actividades de I+D, operación y mantenimiento de equipos, ajuste, inspección, reparación y otros gastos
3. Tasas de solicitud de propiedad intelectual, tasas de registro, tasas de agencia, etc.;
4. No se utiliza exclusivamente para investigación y desarrollo Gastos de amortización de activos intangibles como software activo, patentes y tecnologías no patentadas
5. Honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, asuntos exteriores; gastos, gastos de capacitación del personal de I + D, honorarios de consultoría de expertos e investigación y desarrollo de alta tecnología. Gastos de seguros, etc.
6. Gastos que no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo según las leyes y los gastos administrativos; regulaciones y la Administración Estatal de Impuestos
7. La empresa no ha establecido una institución especial de I + D o las instituciones de I + D de la empresa también realizan tareas y gastos de producción y operación que no están claramente divididos en la contabilidad
8. Gastos de investigación y desarrollo incurridos por empresas encargadas de realizar actividades de I + D
9. Las empresas obtienen proyectos financieros especiales Asignar fondos para gastos de investigación y desarrollo incurridos en actividades de investigación y desarrollo
10. Otros gastos de investigación y desarrollo que no cumplan con la normativa.
Pregunta 9: ¿A qué se refiere la deducción adicional del salario antes del Impuesto sobre la Renta? La deducción adicional del salario antes del Impuesto sobre la Renta se refiere a la colocación de empresas que cumplan con lo establecido en la “Ley de la República Popular de”. China y la República Popular China sobre la protección de las personas discapacitadas" Para las personas discapacitadas, sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los empleados discapacitados, se realizará una deducción adicional del 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados.
La deducción calculada significa que cuando una empresa coloca personal discapacitado, sobre la base de las deducciones reales de los salarios pagados a los empleados discapacitados, se realizará una deducción adicional del 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados. Las disposiciones pertinentes de la "Ley de la República Popular China sobre la Protección de las Personas con Discapacidad" se aplican al ámbito de las personas con discapacidad.