¿Cuáles son los subsidios estatales a las empresas?
1. Disposiciones de la Ley Tributaria
Según el “Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre la Incorporación de la Exención o Reembolso de Impuesto sobre el volumen de negocios en beneficios empresariales" (Palabras de finanzas e impuestos [Palabras de finanzas e impuestos] 94〕074) "Impuesto sobre el volumen de negocios exento o reembolsado a las empresas (incluido el reembolso al momento del cobro y el reembolso al momento del primer cobro), excepto para artículos con fines específicos estipulados por la El Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China se combinarán con Para las exenciones de impuestos directos y los reembolsos inmediatos, el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará en función de las ganancias de la empresa durante el año en curso para los reembolsos de impuestos primero; y luego las devoluciones de impuestos, las devoluciones de impuestos primero y las devoluciones de impuestos se cobrarán cuando la empresa realmente reciba la devolución o devolución de impuestos. En ese año, el impuesto sobre la renta de las empresas se aplica a las ganancias corporativas ”
Según las disposiciones. de Cai Shui Zi [1995] Nº 81, los subsidios financieros estatales y otros ingresos en concepto de subvenciones obtenidos por las empresas estarán exentos del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y el Consejo de Estado de la República Popular China, además de lo dispuesto en el artículo 81. la Administración Estatal de Impuestos que no están incluidos en las ganancias y pérdidas, los ingresos por subvenciones deben incluirse en los ingresos imponibles realmente recibidos en el año. Por lo tanto, los ingresos de subsidios obtenidos de subsidios financieros a empresas y otros certificados de ingresos de subsidios que pueden ser proporcionados por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas o la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China pertenecen a los fines designados del estado y no incluirse en la base imponible después de la revisión y aprobación de las autoridades tributarias competentes, que figuran como el monto de la reducción de impuestos en la "Tabla de partidas de ajuste del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de Ingresos de Subvenciones Estatales".
Los conceptos exentos del impuesto sobre la renta de las empresas son los siguientes:
(1) De acuerdo con lo dispuesto en Caishui [1996] N° 68, a partir de 1996 65438 + 1 de octubre, con Con la aprobación del Consejo de Estado, se decidió que los ingresos por subvenciones fiscales obtenidos por las empresas estatales de cereales por mantener las reservas gubernamentales de cereales y petróleo están exentos del impuesto empresarial. Las reservas gubernamentales de cereales y petróleo se refieren a: reservas nacionales de cereales y petróleo (incluidas las reservas de cereales y petróleo "Clase A" y las reservas de cereales y petróleo "506"), reservas nacionales especiales de cereales y petróleo, reservas nacionales temporales de cereales y petróleo y reservas diversas de cereales y petróleo. y reservas de petróleo establecidas por los gobiernos populares locales en todos los niveles y utilizadas para la regulación. El mercado de cereales maneja los cereales. Los ingresos por subvenciones fiscales se refieren a las subvenciones de intereses y tasas obtenidas por las empresas cerealeras de propiedad estatal de las autoridades financieras o de cereales de todos los niveles para el almacenamiento de las reservas estatales de cereales y petróleo antes mencionadas.
(2) Según Guofa [1997] N° 21, la devolución del impuesto al valor agregado obtenida por una empresa por exportar bienes se compensará con el correspondiente "impuesto soportado" o el impuesto al valor agregado pagado. y no se incorporará al impuesto sobre la renta de las sociedades que grava las ganancias si una empresa de producción confía a una empresa de comercio exterior la exportación de sus productos como agente y maneja las "cuentas por cobrar" al calcular el impuesto al consumo de conformidad con el "Impuesto al consumo" del Ministerio de Finanzas; Reglamento de Tratamiento Contable" (Caishuizi [1993] Nº 83), los reembolsos del impuesto al consumo obtenidos deben compensarse con las "cuentas por cobrar" y no se incorporarán a las ganancias para la recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades; los reembolsos del impuesto al consumo obtenidos de exportaciones realizadas por empresas independientes por empresas de comercio exterior se compensarán con el "costo de bienes vendidos" y no se incorporarán directamente a las ganancias para la recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(3) Según Caishui [2003] No. 115, antes de finales de 2005, los ingresos por subsidios fiscales obtenidos por China Cotton Purchasing and Storage Corporation y sus almacenes de algodón directamente afiliados estarán exentos de ingresos corporativos. impuesto.
(4) De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2000] No. 25, desde el 24 de junio de 2000 hasta finales de 2010, los productos de software desarrollados y producidos por los contribuyentes generales del IVA estarán sujetos a un impuesto legal. tasa del 17% Si la carga impositiva real del IVA excede el 3%, se reembolsará inmediatamente. El reembolso de impuestos se utiliza para la investigación y el desarrollo empresarial de productos de software y la expansión de la reproducción, y no se considera ingreso imponible para el impuesto sobre la renta de las sociedades, y no se recauda ningún impuesto sobre la renta de las sociedades desde el 24 de junio de 2000 hasta finales de 2010, en general; los contribuyentes del impuesto al valor agregado venden productos de circuitos integrados de producción propia (incluidas obleas de silicio monocristalino), el impuesto al valor agregado se aplica a la tasa legal del 17%, y cualquier porción de la carga real del impuesto al valor agregado que exceda el 6% será Reembolsado inmediatamente. Las empresas utilizan el reembolso de impuestos para investigar y desarrollar productos de circuitos integrados y ampliar la reproducción. No se considera ingreso imponible para el impuesto sobre la renta de las sociedades y no se recauda ningún impuesto sobre la renta de las sociedades.
(5) De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2004] No. 39, no se cobrará ningún impuesto sobre la renta corporativa sobre las tasas recaudadas por la escuela después de la aprobación y se incluirán en la gestión del presupuesto financiero o en fondos extrapresupuestarios. fondos de gestión de cuentas especiales; las asignaciones financieras obtenidas por la escuela no se aplicarán. No se aplicará ningún impuesto sobre la renta empresarial a los ingresos de subsidios especiales para el desarrollo profesional obtenidos de departamentos competentes y unidades superiores.
(6) Los contribuyentes obtienen fondos de acuerdo con el alcance, proyectos y normas estipulados en el "Aviso del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social sobre la Promoción de la Gestión de los Fondos de Reempleo para los Laid- "Personal apagado y desempleado" (Caishe [2002] No. 107) Los subsidios del seguro social y los ingresos por subsidios al empleo están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas. Los ingresos por subsidios de reempleo, como descuentos en intereses de préstamos garantizados por pequeñas cantidades, subsidios de capacitación para el reempleo, subsidios de colocación laboral, etc., que excedan el alcance, los proyectos y las normas especificados en Caishe [2002] No. 107 deben incluirse en los ingresos imponibles. y el impuesto sobre la renta de las sociedades debe pagarse de conformidad con las normas.
(7) Según las disposiciones de Cai Shui [2005] No. 166, los subsidios financieros especiales obtenidos por empresas o individuos para el sacrificio de aves de corral están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas o del impuesto sobre la renta de las personas físicas; por el sacrificio de aves de corral de los empresarios se permite deducir el importe total antes del impuesto sobre la renta.
(8) De acuerdo con lo dispuesto en Caishui [2005] No. 33, a partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2004, el impuesto al valor agregado obtenido por fundición, forja, molde y máquina herramienta CNC empresas de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes Los ingresos por reembolsos de impuestos se incluyen en los "ingresos por subvenciones". Al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades, no se incluirá en la base imponible de la empresa para el año en curso y el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento. Los fondos de devolución del impuesto al valor agregado obtenidos por empresas de fundición, forja, moldes y máquinas herramienta CNC deben incluirse en la gestión de cuentas especiales y utilizarse exclusivamente para la investigación y el desarrollo de tecnología corporativa. Si se cambia el uso, se deberá devolver el Impuesto sobre Sociedades.
(9) Según el documento No. Guoshuihan [2005] No. 541, los ingresos de subsidio fiscal obtenidos por los contribuyentes que recaudan el impuesto sobre la renta empresarial según el monto fijo se incorporarán al ingreso total, y Se calculará de acuerdo con la tasa de renta imponible del proyecto principal. Calcular y recaudar el impuesto sobre la renta empresarial.
En segundo lugar, contabilidad
La cuenta "ingresos de subsidios" es una cuenta de pérdidas y ganancias y se utiliza para calcular los ingresos de subsidios reales (incluido el impuesto al valor agregado reembolsado) recibidos por la empresa. de acuerdo con la reglamentación o subsidios de monto fijo calculados en función de las ventas o la carga de trabajo y el monto de los subsidios estipulados por el Estado y otorgados periódicamente, así como otras formas de subsidios otorgados por áreas con apoyo financiero nacional. Esta cuenta debe calcularse en detalle de acuerdo con la cuenta detallada establecida para el proyecto de recaudación de subsidios. Al final del período, el saldo de esta cuenta debe transferirse a la cuenta "beneficio del año" y no debe quedar saldo en esta cuenta después de la transferencia.
Para otras formas de subsidios proporcionados por el Estado en el campo del apoyo financiero, la empresa deberá confirmar los ingresos del subsidio cuando los reciba, debitar la cuenta de "depósito bancario" y acreditar los "ingresos del subsidio". cuenta.
Para los ingresos por subvenciones sólo se calcula el impuesto sobre el valor añadido reducido o reembolsado. El impuesto comercial y el impuesto al consumo realmente recibido por la empresa, como reembolso después del cobro, reembolso después del cobro, reembolso después del cobro, etc., se debitará de la cuenta de "depósito bancario" y se acreditará a "impuesto sobre las ventas de productos y recargos". Cuenta "impuesto sobre las ventas de productos básicos y recargos" ", "Impuesto comercial y recargos".
El impuesto al valor agregado realmente recibido por la empresa, es decir, reembolso después del cobro, reembolso después del cobro y reembolso después del cobro, se debita de la cuenta de "depósito bancario" y se acredita a la cuenta de "ingresos de subsidio". " cuenta.
No se contabilizarán el impuesto sobre actividades comerciales y el impuesto sobre el consumo que se reduzcan o eximan directamente.
Para el impuesto al valor agregado que se reduce o exime directamente, se debitará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar (reducción o exención)" y se acreditará en la cuenta "ingresos de subsidio".
La bonificación adicional por tasas de educación no se calcula en este tema, sino que se calcula en el tema "Ingresos no operativos".
Las empresas que reinvierten sus ganancias después de pagar el impuesto sobre la renta deben reembolsar el impuesto sobre la renta. Las empresas que implementan el impuesto sobre la renta primero y luego devuelven el impuesto sobre la renta deben compensar los gastos corrientes del impuesto sobre la renta cuando realmente reciben el impuesto sobre la renta devuelto. y no lo utilizará como subsidio para el procesamiento de ingresos.
3. Cuestiones a las que se debe prestar atención cuando se trata de "ingresos subvencionados"
1 Por supuesto, no es necesario que los ingresos subvencionados que se determinen estén libres de impuestos. pagar impuestos, pero cuando la empresa declara el impuesto sobre la renta empresarial, se deben sumar los gastos y tarifas relacionados con los ingresos libres de impuestos. Además, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus normas de aplicación, las partidas de gastos relacionadas con los ingresos imponibles y los ingresos libres de impuestos deben contabilizarse por separado. Si no existe una contabilidad separada o resulta realmente difícil dividir el gasto, con la aprobación de la autoridad tributaria competente, el contribuyente podrá utilizar el método de prorrateo para determinar el monto de los costos y gastos que deben prorratearse del total de los ingresos tributarios. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
El monto de las partidas de gasto relacionadas con el ingreso imponible = gasto total × (ingreso total imponible ÷ ingreso total)
2. el monto del subsidio estipulado por el estado, el subsidio de monto fijo calculado por la empresa en función de las ventas o la carga de trabajo y otorgado periódicamente se reconoce utilizando la base devengada; la ley tributaria estipula que el reconocimiento de los ingresos por subsidios se basa en el efectivo; base. Cuando los ingresos por subvenciones se reconocen en el año de recepción real, la empresa aumentará la renta imponible en el año de recepción real de conformidad con las leyes fiscales.