Red de conocimiento del abogados - Preguntas y respuestas penales - ¿Qué es el delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones y cuáles son los elementos objetivos y componentes delictivos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones? El delito de defraudar los reembolsos de impuestos a las exportaciones se refiere al acto de violar deliberadamente las leyes y regulaciones fiscales y utilizar medios fraudulentos, como declaraciones de exportación falsas, para defraudar al Estado en reembolsos de impuestos a las exportaciones en grandes cantidades. (1) Elementos objeto del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación Los objetos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación son el sistema nacional de gestión de devoluciones de impuestos a la exportación y los derechos de propiedad nacionales. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones se refiere a la política fiscal del Estado para fomentar las exportaciones, permitiendo que los bienes exportados ingresen al mercado internacional a precios libres de impuestos, con el fin de mejorar la competitividad de los bienes exportados en el mercado internacional. impuesto agregado, impuesto comercial e impuesto al consumo Un sistema para reembolsar los impuestos aplicados a los productos (excepto los productos que el estado estipula explícitamente que no deben reembolsarse) cuando se exportan. Es producto de la política fiscal de China. A principios de 1985, el Consejo de Estado hizo importantes ajustes a la política tributaria y de comercio exterior de mi país y decidió implementar plenamente una política de devolución de impuestos para los productos de exportación de todas las empresas e instituciones dedicadas al comercio exterior a partir del 1 de abril de 1985, en para mejorar la reputación internacional de sus productos de exportación. La competitividad en el mercado respalda los ingresos de exportación. Al mismo tiempo, también se promulgaron leyes y reglamentos correspondientes, como las "Medidas para la administración de la aprobación de la devolución de impuestos para productos de exportación". Desde entonces, la devolución del impuesto a las exportaciones se ha convertido. En enero de 1988 se implementaron amplias devoluciones de impuestos. Para los productos dentro del alcance del impuesto sobre productos y el impuesto al valor agregado, los reembolsos de impuestos se calcularán en función de la tasa de reembolso de impuestos integral aprobada, y todos los reembolsos de impuestos a la exportación se devolverán con cargo a los ingresos del presupuesto estatal. En 1991, se implementó la reforma del sistema de comercio exterior y se reiteró que la política de devolución de impuestos a las exportaciones se mantendría sin cambios, pero la devolución de impuestos a las exportaciones se compartió entre los gobiernos central y local. Hasta ahora, China ha establecido un sistema completo de devolución de impuestos a las exportaciones. La práctica ha demostrado que la implementación del sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es de gran importancia para fomentar las exportaciones, expandir y ocupar los mercados internacionales, participar en la competencia internacional y desarrollar una economía orientada a la exportación. Sin embargo, unas pocas empresas e instituciones han aprovechado la oportunidad para defraudar la devolución del impuesto nacional a las exportaciones declarando exportaciones falsas. No sólo dañó gravemente el sistema nacional de gestión de devolución de impuestos a las exportaciones e interfirió con la implementación fluida de la política nacional de devolución de impuestos a las exportaciones, sino que también causó graves pérdidas a las finanzas nacionales. (2) Elementos objetivos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones El delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones se manifiesta objetivamente como el acto de defraudar las devoluciones de impuestos nacionales a las exportaciones mediante declaraciones de exportación falsas y otros medios fraudulentos. El fraude fiscal se basa en las devoluciones de impuestos. En la actualidad, existen dos formas básicas de devolución de impuestos en nuestro país, una es la devolución de impuestos general y la otra es la devolución de impuestos a la exportación. Los reembolsos de impuestos generales se refieren a reembolsos de impuestos causados ​​por el uso indebido de las tasas impositivas por parte de las autoridades tributarias, errores de declaración de los contribuyentes o ajustes a las políticas tributarias nacionales. Si existen múltiples certificados o impuestos emitidos falsamente, los certificados excedentes o impuestos emitidos falsamente serán reembolsados ​​al contribuyente original de acuerdo con la reglamentación, así como los gastos de gestión para el cobro y pago del impuesto de conformidad con la reglamentación. cuota fiscal del mercado y el sistema de gestión tributaria de acuerdo con la normativa de desgravación fiscal aprobada. Este tipo de devolución de impuestos es una devolución de impuestos normal. Si el autor utiliza engaño, encubrimiento y otros medios para defraudar este tipo de devolución de impuestos, es un fraude fiscal general. Dado que las autoridades tributarias pueden supervisar y gestionar eficazmente los reembolsos de impuestos generales basándose en los comprobantes fiscales originales, el fraude fiscal general sólo será castigado como evasión fiscal, y aquellos con montos mayores pueden ser castigados como evasión fiscal. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones son diferentes de las devoluciones de impuestos generales. Este tipo de devolución de impuestos es un trato preferencial otorgado por el Estado para alentar a las personas a viajar al extranjero y mejorar la competitividad de los productos en el mercado internacional. No es una devolución de impuestos causada por licencias excesivas, impuestos falsos o reducciones de impuestos. Por lo tanto, las devoluciones fraudulentas de impuestos a las exportaciones son más perjudiciales que el fraude fiscal general. l. El autor adoptó medios fraudulentos como exportaciones falsas. Según la práctica judicial, los métodos de engaño comunes incluyen principalmente: (1) colusión con empresas con derechos de operación de exportación, obtención ilegal de documentos de exportación y actuación como agente de exportación. En este vínculo, los delincuentes suelen tomar la iniciativa de encontrar empresas de comercio exterior relevantes, utilizar "sobornos" como cebo, ofrecer diversas condiciones, organizar "fuentes de bienes" nacionales en su nombre, encontrar agentes de clientes extranjeros y actuar como agentes de aduanas de exportación. declaraciones, etcétera. Después de que la empresa extranjera se compromete, los delincuentes realizan pedidos en nombre del empresario extranjero. Algunos delincuentes incluso llevan consigo sellos de empresas extranjeras falsificados y firman directamente acuerdos de exportación con empresas de comercio exterior como agentes extranjeros. Al mismo tiempo, los delincuentes se confabulan con empresas nacionales de producción y venta ilegales para firmar contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior con el pretexto de organizar "fuentes de bienes" nacionales; algunos delincuentes incluso firman directamente contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior; al mismo tiempo, proporciona a las empresas de comercio exterior información falsa sobre facturas con IVA, obtiene formularios de declaración de exportación y otros documentos proporcionados por empresas de comercio exterior y actúa como agente para que las empresas de comercio exterior lleven a cabo las llamadas "declaraciones aduaneras de exportación". (2) Colusión con empresas nacionales de producción y venta ilegales para obtener ilegalmente facturas especiales de impuesto al valor agregado emitidas falsamente. En este proceso, los delincuentes suelen viajar a varias provincias y ciudades del país y obtener facturas con IVA falsas emitidas por estas empresas sin escrúpulos mediante sobornos al personal de las empresas y precios de facturación "preferenciales" (generalmente calculados en proporción al importe de la factura).

¿Qué es el delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones y cuáles son los elementos objetivos y componentes delictivos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones? El delito de defraudar los reembolsos de impuestos a las exportaciones se refiere al acto de violar deliberadamente las leyes y regulaciones fiscales y utilizar medios fraudulentos, como declaraciones de exportación falsas, para defraudar al Estado en reembolsos de impuestos a las exportaciones en grandes cantidades. (1) Elementos objeto del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación Los objetos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación son el sistema nacional de gestión de devoluciones de impuestos a la exportación y los derechos de propiedad nacionales. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones se refiere a la política fiscal del Estado para fomentar las exportaciones, permitiendo que los bienes exportados ingresen al mercado internacional a precios libres de impuestos, con el fin de mejorar la competitividad de los bienes exportados en el mercado internacional. impuesto agregado, impuesto comercial e impuesto al consumo Un sistema para reembolsar los impuestos aplicados a los productos (excepto los productos que el estado estipula explícitamente que no deben reembolsarse) cuando se exportan. Es producto de la política fiscal de China. A principios de 1985, el Consejo de Estado hizo importantes ajustes a la política tributaria y de comercio exterior de mi país y decidió implementar plenamente una política de devolución de impuestos para los productos de exportación de todas las empresas e instituciones dedicadas al comercio exterior a partir del 1 de abril de 1985, en para mejorar la reputación internacional de sus productos de exportación. La competitividad en el mercado respalda los ingresos de exportación. Al mismo tiempo, también se promulgaron leyes y reglamentos correspondientes, como las "Medidas para la administración de la aprobación de la devolución de impuestos para productos de exportación". Desde entonces, la devolución del impuesto a las exportaciones se ha convertido. En enero de 1988 se implementaron amplias devoluciones de impuestos. Para los productos dentro del alcance del impuesto sobre productos y el impuesto al valor agregado, los reembolsos de impuestos se calcularán en función de la tasa de reembolso de impuestos integral aprobada, y todos los reembolsos de impuestos a la exportación se devolverán con cargo a los ingresos del presupuesto estatal. En 1991, se implementó la reforma del sistema de comercio exterior y se reiteró que la política de devolución de impuestos a las exportaciones se mantendría sin cambios, pero la devolución de impuestos a las exportaciones se compartió entre los gobiernos central y local. Hasta ahora, China ha establecido un sistema completo de devolución de impuestos a las exportaciones. La práctica ha demostrado que la implementación del sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es de gran importancia para fomentar las exportaciones, expandir y ocupar los mercados internacionales, participar en la competencia internacional y desarrollar una economía orientada a la exportación. Sin embargo, unas pocas empresas e instituciones han aprovechado la oportunidad para defraudar la devolución del impuesto nacional a las exportaciones declarando exportaciones falsas. No sólo dañó gravemente el sistema nacional de gestión de devolución de impuestos a las exportaciones e interfirió con la implementación fluida de la política nacional de devolución de impuestos a las exportaciones, sino que también causó graves pérdidas a las finanzas nacionales. (2) Elementos objetivos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones El delito de defraudación de devoluciones de impuestos a las exportaciones se manifiesta objetivamente como el acto de defraudar las devoluciones de impuestos nacionales a las exportaciones mediante declaraciones de exportación falsas y otros medios fraudulentos. El fraude fiscal se basa en las devoluciones de impuestos. En la actualidad, existen dos formas básicas de devolución de impuestos en nuestro país, una es la devolución de impuestos general y la otra es la devolución de impuestos a la exportación. Los reembolsos de impuestos generales se refieren a reembolsos de impuestos causados ​​por el uso indebido de las tasas impositivas por parte de las autoridades tributarias, errores de declaración de los contribuyentes o ajustes a las políticas tributarias nacionales. Si existen múltiples certificados o impuestos emitidos falsamente, los certificados excedentes o impuestos emitidos falsamente serán reembolsados ​​al contribuyente original de acuerdo con la reglamentación, así como los gastos de gestión para el cobro y pago del impuesto de conformidad con la reglamentación. cuota fiscal del mercado y el sistema de gestión tributaria de acuerdo con la normativa de desgravación fiscal aprobada. Este tipo de devolución de impuestos es una devolución de impuestos normal. Si el autor utiliza engaño, encubrimiento y otros medios para defraudar este tipo de devolución de impuestos, es un fraude fiscal general. Dado que las autoridades tributarias pueden supervisar y gestionar eficazmente los reembolsos de impuestos generales basándose en los comprobantes fiscales originales, el fraude fiscal general sólo será castigado como evasión fiscal, y aquellos con montos mayores pueden ser castigados como evasión fiscal. Las devoluciones de impuestos a las exportaciones son diferentes de las devoluciones de impuestos generales. Este tipo de devolución de impuestos es un trato preferencial otorgado por el Estado para alentar a las personas a viajar al extranjero y mejorar la competitividad de los productos en el mercado internacional. No es una devolución de impuestos causada por licencias excesivas, impuestos falsos o reducciones de impuestos. Por lo tanto, las devoluciones fraudulentas de impuestos a las exportaciones son más perjudiciales que el fraude fiscal general. l. El autor adoptó medios fraudulentos como exportaciones falsas. Según la práctica judicial, los métodos de engaño comunes incluyen principalmente: (1) colusión con empresas con derechos de operación de exportación, obtención ilegal de documentos de exportación y actuación como agente de exportación. En este vínculo, los delincuentes suelen tomar la iniciativa de encontrar empresas de comercio exterior relevantes, utilizar "sobornos" como cebo, ofrecer diversas condiciones, organizar "fuentes de bienes" nacionales en su nombre, encontrar agentes de clientes extranjeros y actuar como agentes de aduanas de exportación. declaraciones, etcétera. Después de que la empresa extranjera se compromete, los delincuentes realizan pedidos en nombre del empresario extranjero. Algunos delincuentes incluso llevan consigo sellos de empresas extranjeras falsificados y firman directamente acuerdos de exportación con empresas de comercio exterior como agentes extranjeros. Al mismo tiempo, los delincuentes se confabulan con empresas nacionales de producción y venta ilegales para firmar contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior con el pretexto de organizar "fuentes de bienes" nacionales; algunos delincuentes incluso firman directamente contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior; al mismo tiempo, proporciona a las empresas de comercio exterior información falsa sobre facturas con IVA, obtiene formularios de declaración de exportación y otros documentos proporcionados por empresas de comercio exterior y actúa como agente para que las empresas de comercio exterior lleven a cabo las llamadas "declaraciones aduaneras de exportación". (2) Colusión con empresas nacionales de producción y venta ilegales para obtener ilegalmente facturas especiales de impuesto al valor agregado emitidas falsamente. En este proceso, los delincuentes suelen viajar a varias provincias y ciudades del país y obtener facturas con IVA falsas emitidas por estas empresas sin escrúpulos mediante sobornos al personal de las empresas y precios de facturación "preferenciales" (generalmente calculados en proporción al importe de la factura).

Los nombres de los productos para los que se emiten facturas suelen ser productos de cuero, prendas de vestir, componentes eléctricos y otros productos básicos de uso diario sin restricciones de exportación de comercio exterior. El precio unitario por el que se emiten facturas suele ser más de diez veces o incluso decenas de veces el precio real del producto. . Algunos delincuentes establecen contacto directa o indirectamente con empresas nacionales ilegales de producción y venta, obtienen facturas especiales de IVA en blanco de las empresas, las completan ellos mismos o aumentan el precio para comprar facturas especiales de IVA emitidas falsamente por empresas ilegales. (3) Colusión con empresarios ilegales nacionales y extranjeros, transferencia ilegal de divisas con empresas de comercio exterior y obtención de beneficios ilegales. El recibo de cambio de exportación emitido por el banco es un documento importante que marca la finalización de la exportación de bienes por parte de una empresa de comercio exterior. Por lo tanto, es un paso que los delincuentes deben completar para llevar a cabo una serie de actos delictivos de defraudación de reembolsos de impuestos a la exportación. También es un vínculo clave para que los delincuentes obtengan beneficios ilegales. En este proceso, los elementos ilegales suelen confabularse con empresarios sin escrúpulos nacionales y extranjeros, pedir prestado divisas a empresas nacionales y extranjeras con el argumento de que la inversión nacional requiere RMB y transferir ilegalmente divisas a empresas de comercio exterior, a veces los elementos ilegales utilizan diversos medios para hacerlo; retirar divisas del interior de nuestro país. Las divisas se envían ilegalmente a bancos extranjeros y luego se realizan transacciones ilegales de transferencia de divisas con empresas nacionales de comercio exterior en nombre de empresarios extranjeros. El precio de estas remesas ilegales suele ser mucho más alto que el precio normal de las remesas, y los delincuentes obtienen enormes ganancias de la diferencia de precio de estas remesas ilegales. Aunque las empresas nacionales de comercio exterior también han causado pérdidas correspondientes en transferencias ilegales de divisas, para compensar estas pérdidas y obtener ciertas "ganancias" de ellas, tienen que correr riesgos desesperados y utilizar certificados de devolución de impuestos falsos proporcionados por delincuentes para defraudar. la devolución del impuesto nacional a las exportaciones. Una vez que esta transacción ilegal entre delincuentes y empresas de comercio exterior tenga éxito, ambas partes obtendrán beneficios considerables. Al final, sólo la devolución de impuestos a las exportaciones del país sufrirá enormes pérdidas. (4) Utilizar sobornos o engaños para obtener ilegalmente formularios de declaración de mercancías de exportación estampados con sellos de inspección aduanera. En este proceso, los delincuentes suelen utilizar cuatro métodos: primero, sellar el sello de inspección aduanera en el formulario de declaración de mercancías de exportación (página de devolución de impuestos a la exportación) para fabricar el hecho de que las mercancías han sido declaradas para exportación. El segundo es sobornar al personal de aduanas para que declaren menos y más. Cuando no se exporta ninguna mercancía, falsifican las mercancías físicas o estampan el sello de aprobación aduanera en el formulario de declaración de mercancías de exportación (formulario de reembolso de impuestos a la exportación) para fabricar el documento. hecho de que las mercancías hayan sido declaradas para la exportación. El tercero es aprovechar las lagunas en la supervisión e inspección aduaneras laxas, utilizar productos falsos o camiones vacíos para cruzar la frontera y engañar a la aduana para que estampe el sello de inspección aduanera en el formulario de declaración de mercancías de exportación (cupón de reembolso de impuestos a la exportación). ocultando la verdad de que no se exportaron bienes. El cuarto es comprar una pequeña cantidad de bienes o alquilar bienes de otros para la declaración en aduana, y luego engañar a la aduana para que estampe un sello de aprobación aduanera en el formulario de declaración de bienes de exportación (formulario de reembolso de impuestos a la exportación) declarando menos y más. . En particular, los delincuentes alquilan artículos ajenos y los declaran como de contrabando o de menor valor después de salir del país. Un lote de mercancías se reutiliza y se dedica al "viaje" de mercancías. Este modus operandi de inventar los hechos de la exportación de bienes es altamente ocultable y engañoso, y actualmente es una táctica común utilizada por los delincuentes para defraudar (reembolsos de impuestos a la exportación). Vale la pena mencionar que en algunos puertos costeros importantes, se encontró que un pequeño número de personal de aduanas y otros elementos ilegales se confabularon con delincuentes que defraudaron los reembolsos de impuestos a las exportaciones y se especializaron en actividades criminales de arrendamiento de bienes para obtener ganancias ilegales. A estas personas se les suele llamar "cargadores" y su comportamiento delictivo también debería ser castigado severamente según la ley. 2. El autor deberá utilizar medios fraudulentos, como por ejemplo informar falsamente de la exportación de bienes producidos u explotados. Si los bienes producidos o explotados no se declaran falsamente para su exportación, sino que se defraudan de la nada la propiedad estatal mediante falsificación o soborno en nombre de devoluciones de impuestos a la exportación, esto no constituye un delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación, sino un delito de fraude. 3. El fraude fiscal deberá realizarse en el proceso de negocios de exportación. Si una unidad o individuo que no se dedica a negocios de exportación pretende ser una empresa exportadora, declara falsamente exportaciones, falsifica, altera o defrauda comprobantes de devolución de impuestos y defrauda devoluciones de impuestos, no constituye el delito de defraudar devoluciones de impuestos a la exportación, pero constituye fraude. Si la cantidad es relativamente grande, será condenado por fraude. 4. El monto del reembolso del impuesto nacional a la exportación defraudado debe alcanzar un cierto estándar, es decir, más de 10.000 yuanes. (3) Elementos sujetos del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación. El sujeto del delito de defraudación de devoluciones de impuestos a la exportación es un sujeto general. Puede constituirse cualquier persona física que haya alcanzado la mayoría de edad de responsabilidad penal y tenga capacidad para cometer responsabilidad penal. sujeto del delito de defraudación de devolución de impuestos a la exportación. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 211 de esta fracción, la unidad también podrá cometer el delito de obtención fraudulenta de devoluciones del impuesto a las exportaciones. Entre ellas, las unidades son principalmente aquellas con derechos de operación de exportación. Debido a que las devoluciones de impuestos a las exportaciones son esencialmente subsidios financieros otorgados por el Estado para alentar las exportaciones de productos, es imposible que las unidades sin derechos de exportación disfruten de tales beneficios.