Manejo relacionado con impuestos del reembolso de gastos de viaje para la contabilidad de la agencia

Facturas de gastos de viaje y procesamiento relacionado con impuestos

1. Gastos de viajes de negocios

Los gastos relacionados incurridos durante los viajes de negocios de los empleados son gastos relacionados con operaciones comerciales, como pagos anticipados a los empleados Los gastos pueden ser reembolsados ​​por la empresa en función de la situación real. Al mismo tiempo, de acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación, los gastos necesarios y normales incurridos por. la empresa que está directamente relacionada con los ingresos y está de acuerdo con las rutinas de producción y operación, se permite deducir al calcular la renta imponible. Las deducciones antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas deben cumplir con tres principios básicos: autenticidad, relevancia y racionalidad. La autenticidad es el primer principio de la deducción antes de impuestos, y requiere que los contribuyentes proporcionen certificados legales y válidos que demuestren que los gastos realmente se realizaron.

En otras palabras, los gastos de viaje de negocios que se reembolsan o reembolsan según los estándares corporativos requieren facturas para el procesamiento contable y deducción antes de impuestos, y no se requiere impuesto sobre la renta personal.

2. Subsidio para gastos de viaje

El subsidio de viaje pagado por una empresa a los empleados es un subsidio en efectivo adicional a los empleados. Forma parte de los sueldos y salarios y no requiere facturas para su contabilidad. procesamiento y deducción previa.

El 11 de abril de 2012, Lu Yun, inspector del Departamento de Impuesto sobre la Renta de la Administración Estatal de Impuestos, respondió preguntas en línea sobre las políticas relacionadas con el impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta personal involucrado es el siguiente: Según. De acuerdo con la ley actual del impuesto sobre la renta personal y las políticas y regulaciones pertinentes, la unidad paga en efectivo. El impuesto sobre la renta personal se aplica a los subsidios de transporte y comidas pagados a los viajeros de negocios. Sin embargo, si la unidad reembolsa las facturas reales de transporte y comidas de los viajeros de negocios como gastos de la empresa. Según determinadas normas nacionales, no puede gravarse como impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En otras palabras, el subsidio de viaje de los empleados no requiere facturas para el procesamiento contable ni deducciones antes de impuestos. Los sueldos y salarios incluidos en el cálculo no excederán los estándares locales y no se pagará ningún impuesto individual.

Nota: Cada región tiene sus propios estándares. Por ejemplo, Guangxi tiene estándares, pero Henan no tiene estándares, es decir, el pago completo se fusiona con el salario para pagar el impuesto personal.

Deducción del impuesto soportado por gastos de viaje

1. Si se puede deducir el contenido de los gastos de viaje

(1) Gastos de transporte (billetes de tren, billetes de barco, billetes de avión, etc. durante el viaje de negocios), no se pueden deducir;

(2) Para los gastos de envío de viaje y gastos de reserva de billetes, si obtiene una factura especial, puede deducir el impuesto soportado de acuerdo con regulaciones En circunstancias normales, es difícil obtener una factura especial para las tarifas de envío de viajes;

(3) Tarifas por uso de vehículos (autobuses): tarifas de gasolina (boletos especiales), peajes por cruzar carreteras y puentes (. multas comunes), tarifas de estacionamiento (boletos especiales, básicamente imposibles), tarifas de seguro (boletos especiales), tarifas de reparación (boletos especiales) se pueden deducir de acuerdo con las regulaciones;

(4) Tarifas de uso de vehículos (automóviles privados) , se recomienda firmar un contrato y emitir facturas en su nombre): tarifas de alquiler de automóviles privados (no se pueden emitir boletos especiales en su nombre), no se pueden deducir), primas de seguro no se pueden deducir, otros costos de combustible (boletos especiales), peajes por cruces de carreteras y puentes (boletos comunes), tarifas de estacionamiento (boletos especiales, básicamente imposibles), primas de seguros (boletos especiales), proceso de arrendamiento Los gastos de mantenimiento (boletos especiales) se pueden deducir según las regulaciones;

(5) Gastos de alojamiento, si se obtienen boletos especiales, el impuesto soportado se puede deducir de acuerdo con las regulaciones;

(6) Catering Incluso si se obtiene una factura especial, no se recomienda el impuesto soportado. para obtener una factura ordinaria

(7) Subsidio y subsidio: subsidio por error, subsidio de transporte, si no se obtiene la tarifa, no se puede deducir el impuesto soportado;

(8) El coste del alquiler de un coche se puede dividir en dos situaciones:

La primera: en un viaje de negocios, alquilar un coche de pasajeros en una empresa de alquiler de coches y conducirlo usted mismo es una compra de empresa. es un servicio de arrendamiento operativo El servicio de arrendamiento operativo solo se utiliza para el transporte de pasajeros, pero el servicio de transporte de pasajeros no se "compra" y no se utiliza para artículos no deducibles. Se puede deducir el impuesto soportado correspondiente.

Segundo tipo: durante un viaje de negocios, alquile un automóvil y un conductor de una empresa de alquiler de automóviles. La empresa de alquiler es responsable de todos los costos a lo largo del camino. Lo que usted compra a la empresa de alquiler de automóviles son los servicios de transporte. , y es transporte de pasajeros. Para los servicios, no se puede deducir el impuesto soportado. Incluso si se utiliza para partidas deducibles, el impuesto soportado no se puede deducir.

2. Clasificación contable de los gastos de viaje

(1) Los gastos de viaje utilizados para partidas imponibles mediante el método de cálculo del impuesto simplificado, partidas exentas del impuesto al valor agregado, beneficios colectivos o consumo personal no pueden ser deducido.

(2) Los gastos de viaje que se utilizan directamente en el método de cálculo del impuesto general se clasifican de acuerdo con el punto "1. Si el contenido de los gastos de viaje se puede deducir" anterior, y el ingreso se deduce de acuerdo con la reglamentación. .

(3) El importe del impuesto soportado que no se puede deducir y no se puede deducir (refiriéndose a la clasificación según el "1. Si el contenido de los gastos de viaje se puede deducir") también se dedica a partidas imponibles calculadas mediante el método de cálculo de impuestos simple y partidas exentas del impuesto al valor agregado se pueden deducir), el monto del impuesto soportado que no se puede deducir se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:

El monto de impuesto soportado que no se puede deducir = el monto de todo el impuesto soportado que no se puede dividir en el período actual + Ventas de artículos exentos del impuesto al valor agregado) ÷ Ventas totales del período actual

Las autoridades fiscales competentes Puede utilizar la fórmula anterior para liquidar el impuesto soportado que no se puede deducir en función de los datos anuales.

Procesamiento contable de gastos de viaje

Categoría de procesamiento contable según el contenido de la ocurrencia:

1. Puede incluirse en "gastos de fabricación"

Por ejemplo, en el proceso de procesamiento de productos de una empresa manufacturera, hay un vínculo que debe subcontratarse para el procesamiento, pero la empresa no confía en el control de calidad del procesador subcontratado, por lo que decide contratar técnicos de producción para el sitio de producción subcontratado para proporcionar orientación técnica y control de calidad en el sitio.

2. Podrá incluirse en "construcción en curso"

Gastos de viaje incurridos por el departamento de infraestructura de la empresa para la construcción.

3. Podrán incluirse en "Gastos de I+D"

Gastos de viaje incurridos por el personal de I+D de la empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos procesos y nuevos productos.

4. Puede incluirse en "gastos de promoción empresarial"

Por ejemplo, en las actividades de promoción corporativa, los consumidores corren con los gastos de viaje hacia y desde empresas, fábricas y otros lugares.

5. Puede incluirse en "gastos de entretenimiento empresarial"

Por ejemplo, la empresa corre con los gastos de viaje de los clientes a la empresa para mantener las relaciones con los clientes.

6. Puede incluirse en “gastos del directorio”

Por ejemplo, los gastos de viaje en que incurran los directores independientes de una empresa para desempeñar sus funciones como directores independientes.

7. Puede incluirse en "fondos de educación de los empleados"

Por ejemplo: Caijian [2006] El documento No. 317 estipula que el alcance de los fondos de educación y capacitación de los empleados de la empresa incluye "empresas". Gastos de las organizaciones para la formación de empleados en el extranjero”.

Gastos de viaje para empleados no asalariados

Cabe señalar que no existen documentos relevantes que lo estipulen directamente. En la práctica, se recomienda manejarlos de la siguiente manera, solo como referencia. :

1 Si una unidad externa proporciona servicios laborales remunerados, si el contrato estipula que los gastos de viaje serán asumidos o reembolsados ​​por la unidad, y los gastos de viaje a cargo o reembolsados ​​por la propia empresa son una forma de pago de gastos laborales.

Por ejemplo: los gastos de viaje para contratar capacitadores financieros y tributarios para la capacitación se incluyen en los fondos de educación de los empleados, y los gastos de viaje reembolsados ​​a los contadores públicos para realizar auditorías de subsidiarias extranjeras se incluyen en los honorarios de auditoría.

2. Si personal de unidades externas presta servicios gratuitos, o aunque los servicios sean remunerados pero el contrato no estipule gastos de viaje, pero la empresa voluntariamente corre o reembolsa los gastos de alojamiento y transporte, se puede considerar como tal. Los gastos de entretenimiento empresarial o gastos de promoción se deducen antes de impuestos.

Por ejemplo: cuando una empresa organiza expertos para asistir a una reunión especial de revisión, los gastos de viaje incurridos son gastos razonables relacionados con la producción y operación de su unidad si cumplen con el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial. Los gastos relevantes pueden incluirse en los gastos de entretenimiento empresarial.

3. Siempre que sea un gasto razonable relacionado con la producción y operación, se podrá deducir antes de impuestos.

Por ejemplo: si se invita a los técnicos del fabricante y otro personal de la empresa a ir a otros lugares para depurar las máquinas de los clientes para los productos vendidos, los gastos incurridos pueden considerarse como gastos relacionados con los ingresos del empresa e incluido en la lista de gastos de ventas. Sin embargo, la empresa debe proporcionar una explicación por escrito de esta parte del gasto y adjuntarla como archivo adjunto para demostrar que el gasto efectivamente se realizó para la venta de bienes.

Por ejemplo: la unidad paga los billetes de avión del personal no local que viene a las entrevistas (independientemente de si la entrevista tiene éxito o no, se paga por un empleo a corto plazo, aproximadamente medio año). ), y la unidad proporciona los documentos e información pertinentes para pagar los billetes de avión de los entrevistadores. Esto se puede hacer antes de impuestos. No se realizarán deducciones y no se cobrarán impuestos personales.

4. Los gastos de viaje del personal de otras unidades no son gastos de la unidad y no pueden deducirse antes de que el impuesto sobre la renta personal se retenga y pague de acuerdo con las normas pertinentes.