Registro de empresas en el distrito de Wuhua: 72 puntos clave en la auditoría fiscal

Esquema general para la inspección de objetos clave de auditoría de la Administración Tributaria del Estado en 2016

1. Impuesto sobre el valor añadido

(1) Impuesto soportado

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1. Uso Si las facturas especiales del impuesto al valor agregado para la deducción del impuesto soportado son auténticas y legales: si hay facturas en las que la unidad de facturación no coincide con la unidad receptora o las mercancías registradas en el anverso no coinciden con los bienes reales en el almacén se utilizan para la deducción.

2. Si las facturas de transporte utilizadas para deducir el impuesto soportado son verdaderas y legales: si hay bienes utilizados para artículos gravables sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo y consumo personal, y pérdidas anormales ( servicios laborales), pérdida anormal de productos en proceso y bienes terminados consumidos en la compra de bienes (servicios) deducidos del insumo, si existe algún flete no relacionado con la compra y venta de bienes declarados para deducir el impuesto soportado; es Utilizar facturas de agencias de transporte de carga internacionales y facturas de transporte de carga internacional para deducir los insumos, si hay facturas de transporte que no coinciden con la parte que factura y el transportista para deducir los insumos, si hay facturas de transporte con artículos incompletos para deducir el impuesto soportado, etc.

3. ¿Existe alguna falta de emisión de facturas unificadas por la compra de productos agrícolas requeridas para declarar las deducciones del impuesto soportado? En concreto, incluye: ampliar el alcance de los productos agrícolas, emitir productos agrícolas no libres de impuestos (como madera escuadrada, traviesas, trozas, madera aserrada, etc.) como productos agrícolas libres de impuestos (como trozas falsas); Facturas unificadas para la compra de productos agrícolas (cantidad emitida falsamente, precio unitario, pago de deducción de impuestos).

4. Si las facturas de materiales de desecho utilizadas para deducir el impuesto soportado son verdaderas y legales.

5. Si el formulario de pago del IVA de importación aduanero especial utilizado para deducir el impuesto soportado es verdadero y legal, si la variedad y cantidad de los bienes importados coinciden con la producción real.

6. Si el impuesto soportado se traslada al exterior conforme a la normativa cuando se realizan devoluciones o se obtienen descuentos sobre las ventas.

7. Se utiliza para artículos no sujetos a IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo y consumo personal, pérdida anormal de bienes (servicios), pérdida anormal de productos en proceso y bienes terminados. el impuesto sobre los bienes (servicios) adquiridos se transfiere de acuerdo con las regulaciones.

8. ¿Existe alguna situación en la que los reembolsos estén vinculados a otras cuentas por pagar, otras cuentas por cobrar y otras cuentas corrientes o se utilicen para compensar gastos operativos sin transferir el impuesto soportado?

(2) Impuesto repercutido

1. Si los ingresos por ventas se registran completa y oportunamente: si hay ingresos por trueque o compensación de deudas que no se registran; de productos no se emiten facturas y los ingresos obtenidos no se registran de acuerdo con las regulaciones si existe una situación en la que los ingresos por ventas no se transfieren a la cuenta durante mucho tiempo si se recaudan gastos de agua, electricidad, vapor y otros; unidades externas o individuos, y los ingresos no se cuentan, se subcuentan o se compensan. Si el dinero de las ventas que se debe cobrar se paga primero (como reembolsos del comprador, bonificaciones de promoción, gastos operativos, tarifas de manejo por las ventas de bienes confiados); , etc.), y luego el saldo se registra como ingreso.

2. ¿Existe algún comportamiento de venta considerado y no acumulación del impuesto repercutido según lo requerido: utilizar bienes de producción propia o de procesamiento encomendado para artículos no sujetos al IVA, bienestar colectivo o consumo personal, si se utilizan en comedores internos? , hoteles, hospitales, guarderías, escuelas, clubes, comunidades familiares y otros departamentos, los ingresos imponibles no se computarán ni se subestimarán si los bienes de producción propia, procesamiento confiado o adquiridos se utilizan para inversión, distribución, donación gratuita, sujetos a impuestos; Los ingresos no se contarán o se subestimarán si los materiales se regalan o los materiales comprados se reutilizan para ventas externas.

3. ¿Existe alguna situación en la que se emitan facturas con letras rojas que no cumplen con la normativa para compensar la base imponible: se producen devoluciones de ventas y descuentos en ventas, y si las facturas con letras rojas y tratamientos contables se emiten? cumplir con las normas de la ley tributaria.

4. Si se cobran al comprador varias tarifas de precios adicionales (como tarifas de manejo, subsidios, tarifas de recaudación de fondos, ganancias de devolución, tarifas de incentivos, daños y perjuicios, tarifas de transporte y manipulación, etc.). gravados según normativa.

5. Para los contribuyentes que tienen más de dos instituciones e implementan una contabilidad unificada, si los bienes se transfieren de una institución a otras instituciones (que no están en el mismo condado o ciudad) para su venta, si deben ser tratados como tal. ventas.

6. Si se calcula conforme a lo requerido el impuesto repercutido por los depósitos de envases vencidos y no recuperados.

7. ¿Existe algún negocio que esté sujeto al impuesto al valor agregado y esté sujeto al impuesto comercial?

8. Si el comportamiento de ventas mixtas con IVA está gravado de acuerdo con la ley: si la ley del impuesto sobre el IVA estipula que el comportamiento debe considerarse como impuesto sobre las ventas está gravado de acuerdo con las regulaciones de las unidades y personas involucradas; en el negocio de transporte de carga son responsables de la venta de mercancías si el comportamiento de venta mixta del transporte de mercancías para la venta está sujeto al IVA según sea necesario.

9. ¿Los contribuyentes que también se dedican a partidas imponibles no IVA calculan por separado las ventas de bienes o servicios gravables y las partidas imponibles no IVA de acuerdo con la normativa para los contribuyentes que no calculan por separado o no pueden? calcular con precisión si se debe pagar el impuesto al valor agregado en función del volumen de ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos aprobado por la autoridad fiscal competente.

10. Si el impuesto al valor agregado se paga al comprar bienes por cuenta ajena o al importar bienes por cuenta de agentes que están sujetos al impuesto al valor agregado de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. .

11. Si los bienes libres de impuestos se contabilizan de conformidad con la ley: si los bienes o servicios sujetos a impuestos exentos del IVA por los contribuyentes del IVA cumplen con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria; de expansión no autorizada del alcance de la exención de impuestos; al mismo tiempo operan artículos libres de impuestos Para los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado, si sus exenciones de impuestos y el impuesto soportado no deducible se calculan con precisión.

2. Impuesto sobre Sociedades

Si toda la renta imponible se paga de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria, y si todos los costos y gastos se pagan antes de impuestos de acuerdo con lo dispuesto. del método de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta. Los proyectos específicos deben cubrir al menos los siguientes temas:

(1) Ingresos

1. Si el valor agregado tasado de los activos corporativos debe incorporarse a la renta imponible.

2. Si los ingresos obtenidos por la empresa de la empresa con inversión en el extranjero deben incorporarse al cálculo del impuesto sobre la renta gravable actual.

3. Si posee acciones no negociables (acciones restringidas) de una empresa que cotiza en bolsa, si los ingresos por vender las acciones después de que se levante la prohibición se incluirán en la renta imponible.

4. Si las diversas rentas obtenidas por la empresa no se reconocen y gravan según el principio del devengo.

5. Si se utilizan cuentas corrientes, cuentas intermedias como "gastos de retención", etc. para retrasar la realización de los ingresos imponibles o ajustar las ganancias corporativas, si los ingresos recaudados de la producción autorizada, las tarifas de uso de los derechos de marca; , etc. se incluyen en la renta imponible Importe de la renta.

6. Si las ganancias procedentes de activos no monetarios se incluyen en la base imponible.

7. Si se considera comportamiento de venta sin ajuste fiscal.

8. Si existen diversas exenciones del impuesto de transferencia, diversos subsidios y premios gubernamentales recibidos, pero no están incluidos en la renta imponible como se requiere.

9. Si existen bienes donados, monetarios y no monetarios, que no estén incluidos en la base imponible.

10. ¿Hay ingresos por inversiones distribuidos por la empresa y no se paga ningún impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con la diferencia de tipos impositivos regionales?

(2) Costos y gastos

1. Si existen costos inflados, como facturas falsas o costos laborales falsos.

2. Si existen facturas y comprobantes que no cumplan con las disposiciones de las leyes fiscales, y se enumeran los costos.

3. ¿Existe algún comportamiento de "reembolso" que no esté incluido como gasto, como aceptar el reembolso de facturas de unidades de distribución distintas a la empresa por reembolsos monetarios e incluirlas en los costos, etc.

4. ¿Hay algún gasto que no esté incluido y deba ser asumido por otros contribuyentes?

5. ¿Existe alguna inclusión única de los gastos de capital en los costos y gastos?: los elementos que cumplen con los estándares de activos fijos se incluyen en los costos y gastos en una suma global sin ajuste de impuestos que cumpla; Los estándares de activos intangibles se incluyen en los costos y gastos de una sola vez. Los gastos de operación se registran como un gasto único sin ajuste fiscal.

6. Si los sueldos y gastos salariales incurridos por la empresa cumplen con el rango salarial estipulado en la ley tributaria, si cumplen con el principio de racionalidad y si efectivamente se pagan en el año. en que se declara la deducción.

7. Si las tarifas de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados acumulados exceden los estándares de cálculo de impuestos y no se han realizado ajustes impositivos.

8. Si existe algún pago de primas de seguro social y fondos de previsión de vivienda para los empleados que excede el estándar y excede el alcance, y no se realiza ningún ajuste fiscal. Si hay seguros sociales y otros gastos que deberían ser cubiertos por proyectos de infraestructura y proyectos especiales que no han sido capitalizados, si hay problemas como sólo retirar pero no pagar, pagar de más o de menos, y costos y gastos inflados;

9. Si existe algún cambio no autorizado en el método de valoración de costos y ajuste de ganancias.

10. ¿Existen problemas como no acumular la depreciación según los años estipulados en la ley tributaria; cambiar arbitrariamente el valor residual neto y la vida de depreciación de los activos fijos? estipulado en la ley tributaria, etc.

11. ¿Existen problemas como impuestos excesivos sobre los gastos de entretenimiento empresarial, gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial sin ajuste fiscal?

12. ¿Existe algún problema como expansión no autorizada del alcance de los gastos de investigación y desarrollo, superdeducciones ilegales, etc.?

13. Si existen deducciones por diversas reservas de deterioro de activos, reservas de riesgo y otros gastos que no cumplen con las disposiciones de los departamentos de finanzas e impuestos del Consejo de Estado.

14. Si existe algún gasto por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras que exceda el monto calculado con base en la tasa de interés del préstamo de la institución financiera para el mismo período, y no se ha realizado ningún ajuste fiscal; si existen gastos por intereses que deban capitalizarse; si los gastos por intereses de partes relacionadas cumplen con los requisitos del Reglamento;

15. Ya sea que existan recuperaciones parciales o completas de activos que han sido tratados como pérdidas, no se ha realizado ningún ajuste fiscal; ya sea que existan compensaciones parciales por desastres naturales o pérdidas accidentales, no se han realizado ajustes fiscales; .

16. Si la deducción de los gastos de gestión y comisiones cumple con la normativa: si los descuentos, comisiones, rebajas, derechos de entrada, etc. están incluidos en los gastos de gestión y comisiones si el objeto de cobro es un; agencia intermediaria con calificaciones legales comerciales y personas físicas si el ratio de deducción antes de impuestos excede lo dispuesto por la ley tributaria;

17. Si existen donaciones de ayuda benéfica que no cumplen con las condiciones o exceden los estándares y no se han realizado ajustes fiscales.

18. Si los honorarios por servicios administrativos pagados por la filial a la empresa matriz cumplen con la normativa: si el contenido del servicio, las normas de cobro y el importe se aclaran en forma de contrato (o acuerdo); la empresa matriz proporciona los servicios correspondientes; si la filial realmente pagó los gastos.

19. Si el inmovilizado se arrenda en forma de arrendamiento financiero, se considera arrendamiento operativo, los gastos son multicompartidos y no se realiza ningún ajuste fiscal.

20. Si los fondos especiales para la protección ambiental y la restauración ecológica se retiran de acuerdo con las regulaciones nacionales; si se realizan ajustes impositivos después de que se cambia el uso de los fondos especiales.

(3) Transacciones relacionadas

Si existe algún trato comercial con sus empresas afiliadas, que no cobra ni paga precios y gastos de acuerdo con los tratos comerciales entre empresas independientes, reduciendo así el impuesto a pagar Renta y el impuesto sobre sociedades a pagar.

(4) Retención del impuesto sobre la renta

Cuando una empresa nacional distribuye dividendos a accionistas de inversión extranjeros, si la retención del impuesto sobre la renta se retiene y paga de acuerdo con las regulaciones.

3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas

Céntrese en comprobar si el impuesto sobre la renta de las personas físicas se retiene de acuerdo con la ley sobre la renta imponible pagada a las personas físicas en sus diversas formas:

(1) Para empleados Anualidades y bonos de desempeño emitidos.

(2) Diversos seguros comerciales adquiridos para empleados.

(3) Pensión, desempleo y seguro médico pagados a los empleados más allá del estándar.

(4) El fondo de previsión de vivienda pagado a los empleados supera el estándar.

(5) Ingresos personales diversos pagados a los empleados en forma de facturas de reembolso.

(6) Subvenciones de modificación y comunicación de vehículos.

(7) Tarifas de calefacción y tarifas de propiedad pagadas por propiedades propiedad de empleados.

(8) Rentas por opciones sobre acciones. Si se implementa un plan de opciones sobre acciones para empleados, si la diferencia de ganancias recibida por los empleados al ejercer las opciones está sujeta al impuesto sobre la renta personal como ingreso salarial.

(9) Si se retiene el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las rentas personales distribuidas en formas no dinerarias.

(10) Si la empresa retiene el impuesto sobre la renta personal cuando compra automóviles para accionistas individuales.

(11) Si el impuesto sobre la renta personal se retiene y paga en nombre de personas físicas de otras unidades de conformidad con la normativa.

(12) Si todos los empleados y todas las obligaciones de retención y pago se cumplen según lo requerido.

IV. Impuesto sobre la propiedad

(1) Si el valor del terreno está incluido en el valor de la propiedad para pagar el impuesto sobre la propiedad.

(2) Si existen instalaciones auxiliares que son inseparables de la casa y no están incluidas en el valor original de la propiedad a los efectos del pago del impuesto predial.

(3) Si se debe pagar el impuesto a la propiedad por propiedades que no han sido terminadas y aceptadas pero que realmente se han utilizado.

(4) Si el impuesto predial se paga según las normas si la propiedad se utiliza sin alquiler.

(5) Si los intereses que deben capitalizarse están incluidos en el valor original del inmueble para pagar el impuesto predial.

5. Impuesto sobre el uso del suelo

Si hay una diferencia entre el área real del terreno y el certificado de uso del suelo, si se debe pagar el impuesto sobre el uso del suelo de acuerdo con el real. superficie del terreno.

6. Impuesto de Timbre

(1) Si se confunde la naturaleza del contrato, se aplica el tipo impositivo a un nivel inferior o se reduce la base para el cálculo del impuesto sin autorización, el impuesto no se calcula sobre la base del monto total indicado y se asignan comprobantes imponibles. Es un comprobante no tributario y no se ha pagado el impuesto de timbre.

(2) Si el certificado imponible no se coloca cuando se emite o recibe, pero no se coloca hasta la fecha de vigencia del certificado, lo que resulta en un retraso en el pago del impuesto de timbre.

(3) Si se debe devolver el impuesto de timbre después de aumentar el capital desembolsado y las reservas de capital.