¿Qué es la divulgación de información de control interno? ¿Por qué debería divulgarse la información de control interno?
Cinco elementos de la conciencia del control interno: (1) Entorno de control: determinar el tono de la conciencia del control interno de una organización es la base de otros elementos, incluidas las capacidades humanas, la integridad y los valores morales y la filosofía de gestión y el estilo de gestión; ; autoridad La forma en que se asignan las responsabilidades y la forma en que se organiza y desarrolla la gente; la atención y orientación de la junta directiva. (2) Evaluación de riesgos: las organizaciones enfrentan diversos riesgos de fuentes tanto externas como internas. La premisa de la evaluación de riesgos es el establecimiento de objetivos, que se determinan y coordinan en diferentes niveles. La evaluación de riesgos es el análisis de los factores de riesgo que afectan el logro de los objetivos y proporciona una base sobre cómo gestionar estos factores de riesgo. A medida que las condiciones económicas, industriales, regulatorias y operativas continúan cambiando, es necesario contar con un mecanismo para identificar y abordar los riesgos que plantean dichos cambios. (3) Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y procedimientos implementados por las instrucciones de la gerencia. Estas políticas y procedimientos garantizan que se tomen las acciones necesarias para abordar los riesgos que afectan el logro de los objetivos de la organización. Las actividades de control ocurren en todos los niveles y en todas las áreas de una organización e incluyen autorización, revisión, inspección, reinspección, segregación de funciones y seguridad de los activos (autorización, verificación, conciliación, revisión del desempeño operativo, seguridad de los activos y segregación de funciones). (4) Información y comunicación: para que las personas de la organización puedan desempeñar eficazmente sus funciones, la información relevante debe confirmarse, capturarse y comunicarse de manera oportuna. La información de gestión, financiera y de cumplimiento producida por los sistemas de información es la base para las operaciones y el control del negocio. Los sistemas de información incluyen no sólo información interna, sino también información externa relacionada. La información debe comunicarse de manera efectiva entre todos los componentes en todos los niveles de la organización. Debe quedar claro para todos, desde la alta dirección, que las responsabilidades de control deben tomarse en serio y que todos deben comprender su papel en los controles internos y su relación con los demás. Todo el mundo debe tener un medio para comunicar información hacia arriba. Al mismo tiempo, debemos comunicarnos eficazmente con partes externas, incluidos clientes, proveedores, reguladores y accionistas. (5) Monitoreo: El control interno requiere monitoreo, que es el proceso de evaluar la efectividad de las operaciones del sistema interno. El seguimiento incluye actividades de seguimiento continuo y evaluaciones individuales o una combinación de ambas. El monitoreo operativo es el monitoreo durante el uso. La frecuencia y el alcance de las evaluaciones individuales dependen principalmente de los riesgos y la eficacia del seguimiento operativo. Las debilidades en los controles internos deben informarse a los superiores, y los problemas graves deben informarse a la alta dirección y a la junta directiva.
La divulgación de información de control interno significa que las autoridades administrativas evalúan la efectividad del diseño y operación del control interno de acuerdo con ciertos estándares, y transmiten los resultados de la evaluación a los usuarios externos de la información en forma de informes de control interno.
La necesidad del control interno de divulgación de información
1. Interpretación de la vista de la información
La asignación de cualquier recurso es el resultado de decisiones específicas y de cualquier decisión tomada. por una persona se basa en la información proporcionada. Por tanto, la cuestión fundamental en las actividades económicas no es la asignación óptima de los recursos, sino cómo maximizar el uso de los diferentes intereses dispersos en la sociedad.
Por lo general, el mercado de valores sólo nos proporciona información de precios, es decir, el objetivo principal de la información financiera es información sobre las ganancias y su composición. La información de resultados contables es una información muy resumida, que se ve afectada por muchos factores, como la elección de los métodos contables y la solidez de los controles internos de la empresa. Según la conclusión de la investigación, la proporción de usuarios de información contable que brindan información clasificada es más importante que la proporción que brinda información resumida, porque si se proporciona a los usuarios información útil con datos resumidos, los usuarios tendrán que gastar más costos cognitivos, es decir, analizar. e interpretar información y rechazar información irrelevante. Según esta explicación teórica, si la información de control interno se divulga por separado, se puede reducir el costo total del proceso de divulgación de información y se puede mejorar la eficiencia de la divulgación de información. La información de control interno es información cualitativa, pero cabe señalar que la información cualitativa no es necesariamente menos relevante que la información cuantitativa y la información monetaria no es necesariamente importante. Por lo tanto, la importancia de la divulgación de información de control interno es evidente.
Cada vez más inversores se han dado cuenta de que una empresa con valor de inversión no sólo debe tener un buen desempeño operativo y perspectivas de desarrollo, sino que también debe tener un buen sistema de control interno. Hasta cierto punto, el fracaso de los controles internos es un riesgo mayor que la disminución del desempeño operativo. Esto se debe a que el impacto del control interno sobre la información financiera es un impacto fundamental y de proceso, que está directamente relacionado con la confiabilidad de los resultados contables. En el mercado de valores existe un alto grado de asimetría en la información contable, que se debe principalmente a los métodos de divulgación de información adoptados por los directivos de las empresas. Para obtener el valioso y escaso recurso del capital, las empresas de alta calidad intentarán eliminar la asimetría de información mediante alguna forma de "señalización". La divulgación de información relevante sobre control interno generalmente se considera una buena "señal" que distingue a las empresas de alta calidad de las de baja calidad. El mercado eficiente responderá positivamente a esto y el precio de las acciones de la empresa aumentará. La teoría de la "señalización" es también una de las teorías básicas de la divulgación voluntaria de información.
2. Explicación de la perspectiva de la agencia
Según la teoría de la agencia, la divulgación de información de control interno es una forma para que la gerencia alivie sus responsabilidades fiduciarias. Los propietarios de recursos proporcionan recursos económicos a las empresas y las empresas son administradas por gerentes. Su propósito fundamental es mantener e incrementar el valor de los activos, y este proceso lo logran los administradores a través de acciones corporativas. Por lo tanto, existe una relación principal-agente entre el propietario y el usuario del recurso, y la autoridad de gestión asume la responsabilidad económica fiduciaria de proteger la seguridad e integridad del activo. En teoría, esta responsabilidad incluye no sólo responsabilidades de comportamiento sino también responsabilidades de presentación de informes, y una responsabilidad de comportamiento requiere una responsabilidad de presentación de informes correspondiente. Debido a que la dirección corporativa es responsable de diseñar e implementar el sistema de control interno de la empresa, también tiene la responsabilidad correspondiente de informar sobre los controles internos. Una de las consecuencias de la agencia es su impacto en la relación entre la administración y los inversores. Específicamente, es cómo resolver el comportamiento oportunista del agente, reducir los costos de agencia y reducir las pérdidas causadas por la selección adversa y el riesgo moral para el principal. Las medidas específicas son las siguientes: en primer lugar, ofrecer contratos de incentivos a la dirección para vincular más estrechamente los intereses de la dirección y los accionistas; en segundo lugar, hacer pública la información corporativa para eliminar la condición de autoridades de gestión que poseen superinformación; Según el punto de vista de Yimin Xiong Zhi, la contabilidad es “un sistema que facilita el desempeño fluido de las responsabilidades contables por parte de diversos grupos de interés”. Independientemente de las medidas que se tomen, la información de control interno es un medio importante para supervisar la ejecución del contrato y evaluar los resultados de la misma. Por lo tanto, es necesario comunicar información relevante sobre los controles internos a las partes contratantes, es decir, la información de control interno debe divulgarse a los usuarios externos de la información.