Normas de desarrollo del Reglamento Transitorio del Impuesto sobre Sociedades

Artículo 1 Estas normas detalladas se formulan de conformidad con las disposiciones del artículo 19 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (en adelante, el Reglamento).

Artículo 2: Los ingresos provenientes de operaciones productivas y comerciales mencionadas en el artículo 1 del Reglamento se refieren a los ingresos obtenidos de la producción material, transporte, circulación de mercancías, servicios laborales y otras empresas lucrativas confirmadas por el Departamento financiero del Consejo de Estado.

Otros ingresos a que se refiere el artículo 1 del Reglamento se refiere a los ingresos por dividendos, intereses, alquileres, transferencias de activos diversos, regalías e ingresos no operacionales.

La expresión “empresas de propiedad estatal, empresas colectivas, empresas privadas, empresas conjuntas y empresas por acciones”, tal como se menciona en los puntos (1) a (5) del artículo 2 del Reglamento, se refiere a aquellas registrados y registrados de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes para los diversos tipos de empresas mencionadas anteriormente.

Otras organizaciones con producción, ingresos comerciales y otros ingresos mencionados en el artículo 2 (6) del Reglamento se refieren a instituciones públicas, grupos sociales y otras organizaciones que hayan sido aprobadas por los departamentos estatales pertinentes y registradas de conformidad con la ley.

Artículo 4: Las empresas u organizaciones con contabilidad económica independiente mencionada en el artículo 2 del Reglamento se refieren a los contribuyentes que tienen la capacidad de abrir cuentas de liquidación en bancos, establecer libros de contabilidad de forma independiente, preparar estados contables financieros y calcular de forma independiente ganancias y pérdidas, etc. Condiciones de empresas u organizaciones.

La fórmula de cálculo del impuesto a pagar mencionado en el artículo 3 del Reglamento del artículo 5 es:

Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva Artículo 3 del Reglamento del artículo 6, La fórmula de cálculo para la renta imponible a que se refiere el artículo 4 es:

Ingreso imponible = ingreso total menos el monto de las partidas de deducción permitidas

Artículo 7, la regla 5 (1) se refiere a la renta derivada de principales actividades comerciales de los contribuyentes, incluidos los ingresos por ventas de bienes (productos), ingresos por servicios laborales, ingresos operativos, ingresos por liquidación de precios de proyectos, ingresos por operaciones industriales y otros ingresos comerciales.

Las rentas por transferencia de propiedad mencionadas en el artículo 5(2) del Reglamento se refieren a las rentas obtenidas por los contribuyentes por la transferencia pagada de diversos tipos de propiedad, incluidas las rentas obtenidas por la transferencia de activos fijos, valores, patrimonio y otras propiedades.

Los ingresos por intereses a que se refiere el artículo 5(3) del Reglamento se refieren a los intereses devengados por los contribuyentes por las compras de diversos bonos y otros valores, los intereses pagados por atrasos de entidades externas y otros ingresos por intereses.

Las rentas por alquileres a que se refiere el artículo 5, apartado 4, del Reglamento se refieren a las rentas por alquileres obtenidas por los contribuyentes por el arrendamiento de activos fijos, materiales de embalaje y otros bienes inmuebles.

El término “ingresos por regalías” como se menciona en el Artículo 5(5) del Reglamento se refiere a los ingresos de los contribuyentes provenientes de proporcionar o transferir el derecho a utilizar derechos de patente, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, derechos de autor y otras franquicias. El número de cierre es ocho.

El término “ingresos por dividendos”, tal como se menciona en el artículo 5(6) del Reglamento, se refiere a los dividendos y bonos recibidos por los contribuyentes provenientes de inversiones extranjeras en acciones.

Otros ingresos, tal como se menciona en el artículo 5(7) del Reglamento, se refiere a todos los ingresos excepto los ingresos antes mencionados, incluidos los excedentes de activos fijos, los ingresos por multas y los ingresos que no pueden pagarse adeudados a los acreedores. Cuentas por pagar, ingresos excedentes por materiales y efectivo, reembolsos adicionales por matrículas educativas, ingresos por depósitos de embalaje y otros ingresos.

Los costos, gastos y pérdidas relacionados con los ingresos del contribuyente mencionados en el artículo 6 del Reglamento 8º incluyen:

(1) El costo, es decir, los costos de producción y operación, son Se refiere a los costos directos y costos indirectos en que incurren los contribuyentes al producir, operar bienes y prestar servicios laborales.

(2) Los gastos se refieren a los gastos de venta (operativos), gastos de administración y gastos financieros incurridos por los contribuyentes para la producción y operación de bienes y prestación de servicios laborales.

(3) Impuestos, es decir, impuesto al consumo, impuesto comercial, impuesto de construcción y mantenimiento urbano y rural, impuesto a los recursos e impuesto al valor agregado de la tierra pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones. Los recargos educativos pueden tratarse como impuestos.

(4) Pérdida, es decir, diversos gastos no operativos incurridos por el contribuyente en el proceso de producción y operación, pérdidas operativas, pérdidas de inversión y otras pérdidas que se hayan producido.

Si el tratamiento financiero y contable de un contribuyente es incompatible con las normas tributarias, se realizarán ajustes de conformidad con las normas tributarias. Se permitirán deducciones sobre el monto permitido para la deducción según las normas tributarias.

Artículo 9 Las instituciones financieras mencionadas en el punto (1) del artículo 6, párrafo 2 del Reglamento se refieren a diversos bancos, compañías de seguros e instituciones financieras no bancarias aprobadas por el Banco Popular de China para participar en negocio financiero.

Artículo 10 El término "gastos por intereses", como se menciona en el punto (1) del artículo 6, párrafo 2 del Reglamento, se refiere a diversos gastos por intereses de préstamos incurridos después de que se completen y pongan en funcionamiento la construcción y compra de activos fijos. en producción.

Los gastos por intereses sobre préstamos con instituciones financieras a que se refiere el artículo 6, párrafo 2 (1) del Reglamento incluyen los gastos por intereses sobre préstamos con compañías de seguros e instituciones financieras no bancarias.

Los contribuyentes pueden deducir los gastos por intereses distintos de la construcción y compra de activos fijos, el desarrollo y la compra de activos intangibles, y los gastos por intereses incurridos durante el período de preparación. Incluidos los gastos por intereses de préstamos mutuos entre contribuyentes. La norma de deducción de los gastos por intereses se ajustará a lo dispuesto en el artículo 6, apartado 2, apartado 1, del Reglamento.

Artículo 11 El término "salarios imponibles", tal como se menciona en el punto (2) del artículo 6, párrafo 2 del Reglamento, se refiere a los estándares salariales que se permiten deducir al calcular la renta imponible. Incluyendo salarios básicos, salarios flotantes, diversos subsidios, asignaciones, bonificaciones, etc. pagados por las empresas a los empleados en diversas formas.

Las “donaciones de bienestar y socorro público” a que se refiere el inciso 4 del artículo 6, párrafo 2 (4) del Reglamento se refieren a las donaciones de los contribuyentes a la educación y los asuntos civiles a través de grupos sociales sin fines de lucro y entidades estatales. agencias en China. Donaciones a otras empresas de bienestar público y áreas afectadas por desastres naturales y áreas afectadas por la pobreza. No se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por el contribuyente al destinatario.

Los grupos sociales mencionados en el párrafo anterior incluyen la Fundación para el Desarrollo de la Juventud de China, la Sesión Plenaria de la Fundación Proyecto Esperanza, la Sesión Plenaria de la Fundación Soong Ching Ling, el Comité de Reducción de Desastres, la Sociedad de la Cruz Roja de China, la Federación de Personas con Discapacidad de China, La Fundación Nacional para Personas Mayores, la Asociación de Promoción del Distrito Antiguo y otras organizaciones de bienestar público sin fines de lucro establecidas con la aprobación del departamento de asuntos civiles.

Los elementos deducidos de conformidad con las leyes, reglamentos administrativos y regulaciones tributarias nacionales pertinentes como se menciona en el párrafo 3 del artículo 6 del Reglamento 13 se refieren a las leyes promulgadas por la Asamblea Popular Nacional y su Comité Permanente y el las leyes emitidas por el Consejo de Estado, los elementos pertinentes de deducción de impuestos estipulados en los reglamentos administrativos y los reglamentos tributarios del Ministerio de Finanzas y los reglamentos de la Administración Estatal de Impuestos sobre ajustes tributarios.

Artículo 14: Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los contribuyentes de conformidad con las normas del Ministerio de Hacienda deberán proporcionar registros o documentos precisos y se deducirán previa aprobación.

Artículo 15. Los diversos fondos de seguros y fondos generales, incluidos los fondos de pensiones de los empleados, los fondos de seguro de desempleo, etc., presentados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones estatales pertinentes, se deducirán dentro de la proporción prescrita después de la revisión por parte del impuesto. autoridades.

Artículo 16: Se permite deducir las primas de seguros pagadas por los contribuyentes que participen en seguros de propiedad y de transporte de conformidad con la reglamentación. El trato preferencial sin compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible del ejercicio.

Las primas del seguro de seguridad personal pagadas por los contribuyentes por empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pueden deducirse sobre una base real al calcular la base imponible.

Artículo 17 La deducción de los alquileres pagados por los contribuyentes para alquilar activos fijos en función de las necesidades de producción y operación, se gestionará de conformidad con las siguientes disposiciones:

(1) Arrendamiento en el forma de arrendamiento operativo Las tarifas de alquiler incurridas en la compra de activos fijos se pueden deducir de acuerdo con la situación real.

(2) No se deducirán directamente los gastos de arrendamiento ocasionados en el arrendamiento financiero. Los gastos de gestión pagados por el arrendatario y los intereses pagados tras la instalación y uso se pueden deducir directamente al realizar el pago.

Artículo 18: Las reservas para insolvencias y las reservas para reducir los precios de los productos básicos reservadas por los contribuyentes de conformidad con las regulaciones del Ministerio de Finanzas pueden deducirse al calcular la renta imponible.

Artículo 19 Para los contribuyentes que no establezcan reservas para insolvencias, las pérdidas por insolvencia incurridas se deducirán con base en el monto real incurrido en el período actual luego de ser reportadas a la autoridad fiscal competente para su aprobación.

Artículo 20: Cuando los créditos del contribuyente que hayan sido tratados como gastos, pérdidas o insolvencias se recuperen total o parcialmente en años posteriores, se incluirán en la renta imponible del año de recuperación.

Artículo 21: Los ingresos por intereses provenientes de la compra de bonos del tesoro de los contribuyentes no se incluirán en la base imponible.

Artículo 22: Se permite deducir los gastos en que incurran los contribuyentes en la transferencia de diversas clases de activos fijos.

Artículo 23: Las pérdidas netas derivadas de pérdidas de inventario y daños a activos fijos y activos corrientes incurridos por los contribuyentes en el período actual, se deducirán después de que proporcionen la información de inventario y sean revisadas por las autoridades fiscales competentes.

Artículo 24 Cuando los depósitos y empréstitos en moneda extranjera y las cuentas corrientes liquidadas en moneda extranjera de un contribuyente aumenten o disminuyan durante el período de producción y operación, el cambio en la moneda estándar contable se producirá debido a las variaciones del tipo de cambio. Las ganancias y pérdidas cambiarias se incluirán en los ingresos del período actual o se deducirán en el período actual.

Artículo 25 Cuando los contribuyentes paguen honorarios de administración relacionados con la producción y operación de la empresa a la oficina matriz de acuerdo con la reglamentación, deberán proporcionar el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de recaudación de los honorarios de administración emitidos por la oficina central, etc. Se permitirán deducciones previa verificación por parte de las autoridades fiscales competentes basándose en los documentos justificativos.

Artículo 26: Las deducciones por depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles y activos diferidos a cargo de los contribuyentes se regirán por las disposiciones pertinentes del Capítulo 3 de estas Normas de Desarrollo.

Artículo 27 Los gastos de capital a que se refiere el artículo 7(1) del Reglamento se refieren a los gastos de los contribuyentes para la compra y construcción de activos fijos y la realización de inversiones externas.

Los gastos de transferencia y desarrollo de activos intangibles a que se refiere el artículo 7(2) del Reglamento se refieren a los gastos incurridos por los contribuyentes en la compra o autodesarrollo de activos intangibles que no pueden ser deducidos directamente. Se permite deducir la parte de los gastos de desarrollo de activos intangibles que no han formado activos.

Las multas por operaciones ilegales y pérdidas de bienes confiscados mencionadas en el artículo 7(3) del Reglamento se refieren a las multas y sanciones impuestas por los departamentos pertinentes a los contribuyentes cuya producción y operaciones violen las leyes, reglamentos y normas nacionales. Daños a bienes decomisados.

Los cargos por mora, multas y multas para diversos impuestos mencionados en el artículo 7 (4) del Reglamento se refieren a los cargos por mora, multas y multas impuestas a los contribuyentes que violen las leyes y regulaciones tributarias, así como así como las multas por mora y las multas impuestas a los contribuyentes en violación de las leyes y reglamentos tributarios, así como otras actividades ilícitas distintas a las mencionadas en el párrafo anterior. Multas diversas distintas a las de operación.

La parte de compensación por pérdidas causadas por desastres naturales o accidentes mencionada en el artículo 7(5) del Reglamento se refiere a la compensación proporcionada por la compañía de seguros por desastres naturales o accidentes después de que el contribuyente haya participado. en seguros de propiedad.

Las donaciones de bienestar y socorro público que excedan la deducción permitida por las normas nacionales mencionadas en el artículo 7 (6) del Reglamento, así como las donaciones de bienestar y socorro no públicas, se refieren a las donaciones que excedan lo dispuesto en el apartado 4 del apartado 2 del artículo 6 del Reglamento) y donaciones fuera de las normas y alcance previstos en el artículo 12 de este Reglamento.

Los distintos gastos de patrocinio a que se refiere el artículo 7.7 del Reglamento se refieren a diversos gastos de patrocinio no publicitarios.

Los demás gastos no relacionados con los ingresos obtenidos en el artículo 7.8 del Reglamento se refieren a los diversos gastos distintos de los gastos anteriores que no tienen nada que ver con los ingresos de la empresa.

El período para compensar pérdidas estipulado en el artículo 11 del Reglamento 28 significa que si un contribuyente sufre una pérdida en un determinado año fiscal, puede utilizar la renta imponible de años posteriores para compensar para ello, si el déficit se compensa en un año, la compensación puede continuar año tras año, el período de compensación no excederá de cinco años como máximo, independientemente de las ganancias o pérdidas dentro de cinco años, se calculará como la compensación real; período. Artículo 29: Los activos fijos de los contribuyentes se refieren a casas, edificios, maquinaria, maquinaria, medios de transporte y demás equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con la producción y operación que tengan una vida útil superior a un año. Los artículos que no son el equipo principal de producción y operación, tienen un valor unitario de más de 2.000 yuanes y tienen una vida útil de más de dos años, también deben considerarse activos fijos.

Las herramientas, electrodomésticos, etc. que no se gestionen como inmovilizado, como consumibles de escaso valor, se podrán deducir de una sola vez o fraccionados.

Los activos intangibles se refieren a activos que los contribuyentes utilizan durante mucho tiempo pero que no tienen forma física, incluidos derechos de patente, derechos de marca, derechos de autor, derechos de uso de la tierra, tecnología no patentada, fondo de comercio, etc.

Los activos diferidos se refieren a diversos gastos que no pueden incluirse íntegramente en las pérdidas y ganancias del año en curso y deben amortizarse en años posteriores, incluidos gastos de puesta en marcha, mejoras de activos fijos arrendados, etc.

Los activos corrientes se refieren a activos que pueden realizarse o utilizarse dentro de un año o dentro de un ciclo operativo de más de un año, incluido el efectivo y varios depósitos, inventarios, cuentas por cobrar y pagos anticipados, etc.

Artículo 30 La valoración de los activos fijos se realizará de acuerdo con los siguientes principios:

(1) Los activos fijos terminados entregados por la unidad constructora se valorarán de acuerdo con la propiedad Inventario entregado por la unidad constructora para su uso. Determinación de valor.

(2) Los activos fijos de fabricación propia o de construcción propia se valorarán por el coste real incurrido en su finalización y uso.

(3) Los activos fijos adquiridos se valorarán con base en el precio de compra más los gastos de embalaje, gastos de transporte y varios, gastos de instalación e impuestos pagados. Los equipos importados del extranjero se valoran con base en el precio de compra del equipo más impuestos de importación, tarifas de transporte nacional, tarifas de instalación y otros gastos.

(4) Para los activos fijos arrendados en la modalidad de arrendamiento financiero, el precio determinado en el contrato o contrato de arrendamiento más los gastos de transporte, los seguros en ruta, los gastos de instalación y puesta en marcha, así como los gastos por intereses. y el cambio incurrido antes de su puesta en uso. El valor se calcula después de pérdidas y ganancias y otros gastos.

(5) Los activos fijos aceptados como obsequio se determinarán con base en el monto indicado en la factura más los gastos de transporte, primas de seguros, gastos de instalación y puesta en servicio, etc., a cargo de la empresa; Factura adjunta, los activos fijos se determinarán con base en la cantidad de equipos similares. Se determina el precio de mercado.

(6) Los activos fijos excedentes se valorarán por el valor total de reposición de los activos fijos del mismo tipo.

(7) Los activos fijos que reciban inversión se determinarán a un precio razonable determinado en un contrato o acuerdo o un precio confirmado mediante tasación de acuerdo con el grado de depreciación del bien.

(8) Si la reconstrucción o ampliación se realiza sobre la base de los activos fijos originales, el precio original de los activos fijos se calculará con base en el precio original, más los gastos incurridos para la reconstrucción y expansión, y el saldo después de deducir los ingresos del cambio de precio de los activos fijos durante el proceso de reconstrucción y expansión.

Artículo 31 La depreciación del activo fijo se gestionará de conformidad con las siguientes disposiciones:

(1) Se depreciarán los siguientes activos fijos:

1

2. Maquinaria y equipo, vehículos de transporte, electrodomésticos y herramientas en uso.

3. Maquinaria y equipo que estén fuera de servicio estacionalmente y para reparaciones mayores; ;

4. Activos fijos arrendados mediante arrendamiento operativo;

5. Los demás asuntos que determine el Ministerio de Hacienda; Activos fijos depreciados.

(2) No se permite la depreciación de los siguientes activos fijos:

1. Terrenos;

2. Bienes no utilizados o no utilizados, distintos de casas y edificios; Activos fijos sellados;

3. Activos fijos alquilados en régimen de arrendamiento operativo;

4. Activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan en uso;

5.

6. Activos fijos que se hayan incluido en el costo como gasto único;

7. cierre de la empresa Activos fijos;

8. Otros activos fijos estipulados por el Ministerio de Hacienda que no serán depreciados.

No se devengará depreciación para los activos fijos que se desguacen anticipadamente.

(3) Base y método para retirar la depreciación

1. Para los activos fijos de los contribuyentes, la depreciación se calculará a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso; bienes que dejen de utilizarse, la depreciación se detendrá a partir del mes siguiente a aquel en que deje de utilizarse.

2. Antes de calcular la depreciación de un activo fijo, el valor residual debe estimarse y deducirse del precio original del activo fijo. La relación del valor residual debe estar dentro de 5 del precio original y deberá determinarse. por la empresa; debido a circunstancias especiales, el valor residual debe ajustarse. Si el ratio es mayor que el valor, debe informarse a la autoridad fiscal competente para su presentación.

3. El método de depreciación y el período de depreciación de los activos fijos se implementarán de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.

Artículo 32 Los activos intangibles se valorarán según el costo real en el momento de su adquisición, y se determinará por separado:

(1) Los activos intangibles invertidos por los inversionistas como capital o como Las condiciones de cooperación se valorarán de acuerdo con el valor pactado en el avalúo o contrato o convenio.

(2) Los activos intangibles adquiridos se valorarán según el precio real pagado.

(3) Los activos intangibles que sean autodesarrollados y adquiridos de acuerdo con la ley se valorarán de acuerdo con los gastos reales durante el proceso de desarrollo.

(4) Los activos intangibles donados se valorarán según el importe que figure en la factura o el precio de mercado de activos intangibles similares.

Artículo 33 Los activos intangibles se amortizarán utilizando el método de línea recta.

Si el período de vigencia y el período de beneficio de los activos intangibles transferidos o invertidos están respectivamente estipulados en la ley, contrato o formulario de solicitud de empresa, la amortización se basará en el menor entre el período de vigencia legal y el beneficio. período especificado en el contrato o formulario de solicitud de empresa si la ley no estipula la vida útil, se amortizará según la vida útil del contrato o de la solicitud de empresa si la ley y el contrato o la solicitud de empresa no lo estipulan; la vida útil, o los activos intangibles desarrollados por uno mismo, el período de amortización no será inferior a 10 años.

Artículo 34: Los gastos de puesta en marcha de una empresa durante el período de preparación se deducirán en cuotas dentro de un plazo no menor de 5 años contados a partir del mes siguiente a aquel en que se inicie la producción y operación. .

El período de preparación mencionado en el párrafo anterior se refiere al período desde la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa hasta la fecha en que comienza la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos en el costo de los activos fijos y los activos intangibles.

Artículo 35: El cálculo del inventario de mercancías, materiales, productos terminados, productos semiacabados, etc., de un contribuyente se basará en el costo real. El método de cálculo del precio de costo real del contribuyente para la aparición y uso de varios inventarios puede ser cualquiera de los métodos de primero en entrar, primero en salir, último en entrar, último en salir, método de promedio ponderado, método de promedio móvil, etc. Una vez seleccionado el método de valoración, no se puede cambiar a voluntad; si realmente es necesario cambiar el método de valoración, se debe informar a la autoridad fiscal competente para su presentación antes del inicio del siguiente año fiscal. Artículo 36 Las áreas étnicas autónomas mencionadas en el artículo 8 (1) del Reglamento se refieren a regiones autónomas, prefecturas autónomas y condados autónomos que implementan la autonomía étnica regional de conformidad con las disposiciones de la "Ley de autonomía étnica regional de la República Popular China". .

Artículo 37: Los gobiernos populares de las provincias y regiones autónomas, basándose en las condiciones reales de las áreas étnicas autónomas, podrán cuidar y fomentar las empresas en las áreas étnicas autónomas y aplicar reducciones o exenciones fiscales periódicas.

El término "leyes, reglamentos administrativos y disposiciones pertinentes del Consejo de Estado que conceden reducciones o exenciones fiscales", tal como se menciona en el artículo 8 (2) del Reglamento, se refiere a las leyes promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente. Comité, reglamentos administrativos emitidos por el Consejo de Estado y reducciones o exenciones de impuestos determinadas por las disposiciones pertinentes del Consejo de Estado. Artículo 39 El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero mencionado en el artículo 12 del Reglamento se refiere al impuesto sobre la renta realmente pagado en el extranjero por los contribuyentes sobre los ingresos obtenidos fuera de China. No incluye deducciones o exenciones fiscales o compensaciones después del pago de impuestos, así como los impuestos soportados por otros. Sin embargo, si las partes chinas y extranjeras han firmado un acuerdo para evitar la doble imposición, se aplicarán las disposiciones del acuerdo.

Artículo 40 El monto del impuesto a pagar sobre los ingresos en el extranjero calculado de conformidad con las disposiciones del presente Reglamento mencionado en el artículo 12 del Reglamento se refiere a los ingresos en el extranjero del contribuyente de conformidad con las disposiciones pertinentes del Reglamento. y estas Reglas, se harán deducciones para obtener La renta imponible se calcula con base en los costos, gastos y pérdidas amortizados sobre la renta. El monto del impuesto a pagar es el límite de deducción y debe calcularse por país (región) sin desglose. La fórmula de cálculo es la siguiente:

Límite de deducción del impuesto sobre la renta en el extranjero = monto imponible total de los ingresos nacionales y extranjeros calculados de acuerdo con la ley tributaria × ingresos de un país extranjero/ingresos totales nacionales y extranjeros

Artículo 41 Si el impuesto efectivamente pagado en el extranjero por un contribuyente sobre las rentas obtenidas en el exterior es inferior al límite de deducción calculado conforme a lo dispuesto en el artículo anterior, podrá deducirse del impuesto pagadero en base efectiva si el mismo; El impuesto excede el límite de deducción, la parte excedente no se utilizará en la deducción fiscal. Se deducirá del impuesto a pagar del año en curso y no se incluirá como gasto. Sin embargo, el saldo de las deducciones fiscales de años posteriores se podrá utilizar. Para compensar la deducción el plazo máximo de deducción no podrá exceder de cinco años.

Artículo 42: El monto del impuesto pagado sobre las utilidades que un contribuyente distribuye de otras empresas por las cuales se ha pagado impuesto sobre la renta podrá ajustarse al calcular el impuesto sobre la renta de la empresa. Artículo 43: El impuesto sobre la renta de las sociedades a que se refiere el artículo 14 del Reglamento será pagado por el contribuyente a la autoridad fiscal competente del lugar donde se encuentre el contribuyente, es decir, el lugar donde efectivamente opera y administra. Las operaciones ferroviarias, de transporte de aviación civil, de empresas postales y de telecomunicaciones, etc., serán pagadas por las instituciones responsables de su operación, gestión y control. Las medidas específicas se estipularán por separado.

Artículo 44: Los ingresos de liquidación mencionados en el artículo 13 del Reglamento se refieren a todos los activos o propiedades de un contribuyente al momento de la liquidación menos diversos gastos de liquidación, pérdidas, pasivos, ganancias corporativas no distribuidas, fondos de bienestar público. y El saldo después del fondo de previsión excede el capital pagado.

Artículo 45: El pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades con carácter mensual o trimestral será determinado por las autoridades fiscales competentes en función del monto del impuesto a pagar por el contribuyente.

Artículo 46 Cuando los contribuyentes paguen anticipadamente el impuesto sobre la renta, deberán pagarlo conforme al monto real durante el período de pago del impuesto. Si resulta difícil pagar por adelantado el importe real, el impuesto sobre la renta se puede pagar por adelantado en cuotas basadas en 1/12 o 1/4 de la renta imponible del año anterior, u otros métodos aprobados por las autoridades fiscales locales. Una vez que se determina el método de prepago, no se puede cambiar a voluntad.

Los ingresos de inversiones en el extranjero se pueden liquidar y pagar a final de año.

Artículo 47: Si un contribuyente no puede proporcionar comprobantes completos y exactos de ingresos, costos y gastos, o no puede calcular correctamente la renta imponible, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar la renta imponible.

Artículo 48: Independientemente de las ganancias o pérdidas durante el año fiscal, los contribuyentes deberán presentar las declaraciones del impuesto sobre la renta y los estados contables anuales a las autoridades fiscales locales competentes dentro del plazo establecido.

Artículo 49 Cuando un contribuyente se encuentre en liquidación, deberá presentar una declaración del impuesto sobre la renta a la autoridad fiscal local competente antes de tramitar la baja industrial y comercial.

Artículo 50: Cuando un contribuyente se fusione, escinda o termine a mediados de año, deberá tramitar la liquidación definitiva del impuesto sobre la renta del período en curso ante la autoridad fiscal local competente dentro de los 60 días siguientes a la fecha de cese de producción y operación.

Las condiciones de identificación de las empresas afiliadas mencionadas en el artículo 10 del Reglamento y el orden y método de los ajustes razonables por parte de las autoridades tributarias se ajustarán a la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular de China" y sus Se aplicarán las disposiciones pertinentes de las normas de aplicación.

Artículo 52 El año fiscal a que se refiere el artículo 4 del Reglamento se refiere al período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del calendario gregoriano.

Si un contribuyente abre un negocio a mitad de un año fiscal, o si el período operativo real del año fiscal es inferior a 12 meses debido a fusiones, cierres, etc., el período operativo real será considerado como un año fiscal.

Cuando un contribuyente liquide, el período de liquidación se considerará como un año fiscal.

Artículo 53 El monto del impuesto sobre la renta que el contribuyente pagó de menos durante la liquidación de fin de año y la liquidación se pagará en el año siguiente el monto del impuesto sobre la renta que el contribuyente pagó en exceso durante el año; -La liquidación final y la liquidación se pagarán por adelantado, para compensarse dentro del año siguiente.

Artículo 54: El cálculo de la renta imponible de los contribuyentes se realizará sobre la base del devengo.

Los ingresos de las siguientes operaciones comerciales de los contribuyentes pueden determinarse en cuotas y utilizarse para calcular la renta imponible:

(1) Si los bienes se venden mediante cobro a plazos, los ingresos pueden se determinará de conformidad con el contrato La realización de los ingresos por ventas se determinará en la fecha del pago pagadero por el comprador;

(2) Proyectos de construcción, instalación, montaje y prestación de servicios de mano de obra, que tengan una duración mayor de un año, se puede determinar en función del progreso de finalización o la carga de trabajo completada. Realización de ingresos;

(3) Si el procesamiento y fabricación de maquinaria, equipos, barcos, etc. a gran escala para otras empresas tiene una duración de más de un año, la realización de los ingresos se puede determinar en función del progreso de la finalización o de la carga de trabajo realizada.

Artículo 55 Los contribuyentes que utilizan los productos y productos de la empresa en construcción de capital, proyectos especiales, bienestar de los empleados, etc., serán tratados como ingresos; los contribuyentes ahorran dinero al realizar negocios externos de procesamiento y ensamblaje con los materiales suministrados. Si los materiales son retenidos por la empresa según el contrato, también deben considerarse ingresos.

Artículo 56: Los contribuyentes no podrán omitir ni computar dos veces ninguna partida que afecte la renta imponible.

Artículo 57 El importe del impuesto sobre la renta pagado por los contribuyentes se calculará en RMB.

Si los ingresos son en moneda extranjera, al pagar impuestos anticipadamente mensual o trimestralmente, los ingresos imponibles se calcularán en RMB de acuerdo con el tipo de cambio nacional (en principio, el tipo de paridad central, el mismo a continuación) del último día. del mes (trimestre); se calculará la renta imponible anual. Cuando la liquidación final se realice después de finalizado el año, no se reconvertirán las rentas en moneda extranjera que hayan sido prepagadas mensualmente (trimestralmente); Sólo los ingresos en moneda extranjera que no hayan sido gravados durante el año se calcularán de acuerdo con el tipo de cambio nacional del último día del año, convertido a RMB para calcular el ingreso imponible.

Artículo 58: Si las rentas obtenidas por un contribuyente son activos no monetarios o patrimonio, el monto de la renta se calculará o valorará con referencia al precio corriente de mercado. Artículo 59 Las presentes normas detalladas serán interpretadas por el Ministerio de Hacienda o la Administración Tributaria del Estado.

Artículo 60: Estas normas detalladas entrarán en vigor en la fecha de implementación del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Las "Normas de aplicación del Reglamento sobre el impuesto sobre la renta de las empresas estatales de la República Popular China (proyecto)" emitidas por el Ministerio de Finanzas el 18 de octubre de 1984, y el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas colectivas" emitido el 22 de julio de 1985 Se derogan los "Detalles para la implementación de los Reglamentos" y los "Detalles para la implementación de los Reglamentos Provisionales de la República Popular China y el Estado sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas Privadas" promulgados el 17 de noviembre de 1988. al mismo tiempo.