Leyes y reglamentos sobre sistemas de control interno empresarial
Con el fin de fortalecer y estandarizar el control interno empresarial, mejorar el nivel de gestión empresarial y las capacidades de prevención de riesgos, promover el desarrollo sostenible de las empresas y salvaguardar el mercado económico socialista. orden público y los intereses públicos sociales. De conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, el Ministerio de Finanzas, junto con la Comisión Reguladora de Valores de China, la Oficina Nacional de Auditoría, la Comisión Reguladora Bancaria de China y la Comisión Reguladora de Seguros de China, formularon las "leyes básicas Normas para el Control Interno Empresarial." Se emite y se implementará en el ámbito de las empresas que cotizan en bolsa a partir del 1 de julio de 2009, y se alienta a las empresas grandes y medianas que no cotizan en bolsa a implementarlo. Las empresas cotizadas que implementen estas normas deberán autoevaluar la eficacia de los controles internos, divulgar informes anuales de autoevaluación y podrán contratar una firma de contabilidad con calificaciones comerciales relacionadas con valores y futuros para auditar la eficacia de los controles internos.
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Normas Básicas de Control Interno Empresarial
Capítulo 1 Principios Generales
Artículo 1 Con el fin de fortalecer y estandarizar el control interno empresarial, mejorar el nivel de gestión empresarial y la prevención de riesgos. capacidades, promover el desarrollo sostenible de las empresas, salvaguardar el orden económico del mercado socialista y los intereses públicos sociales, este documento está formulado de acuerdo con la "Ley de Sociedades de la República Popular China", la "Ley de Valores de la República Popular China", "Ley de Contabilidad de la República Popular China" y otras leyes y normas pertinentes.
Artículo 2 Este Código se aplica a las grandes y medianas empresas establecidas dentro del territorio de la República Popular China.
Las pequeñas empresas y otras unidades pueden consultar esta especificación para establecer e implementar controles internos.
Las normas de clasificación para empresas grandes, medianas y pequeñas se implementarán de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.
Artículo 3 El término “control interno” tal como se menciona en este Código se refiere al proceso implementado por el consejo de administración, el consejo de supervisores, los gerentes y todos los empleados de la empresa para lograr los objetivos de control.
El objetivo del control interno es garantizar razonablemente el cumplimiento legal de las operaciones y la gestión corporativa, la seguridad de los activos, la autenticidad e integridad de los informes financieros y la información relacionada, mejorar la eficiencia y eficacia operativa y promover la realización de estrategias de desarrollo corporativo.
Artículo 4 Una empresa deberá seguir los siguientes principios al establecer e implementar controles internos:
(1) Principio de exhaustividad. El control interno debe abarcar todo el proceso de toma de decisiones, implementación y supervisión, abarcando todos los negocios y asuntos de la empresa y sus unidades subordinadas.
(2)Principio de importancia. El control interno debe basarse en un control integral y centrarse en asuntos comerciales importantes y áreas de alto riesgo.
(3) Principio de pesos y contrapesos. Los controles internos deben restringirse y supervisarse mutuamente en términos de estructura de gobernanza, configuración institucional, distribución de poderes y responsabilidades y procesos comerciales. , teniendo en cuenta la eficiencia operativa.
(4) Principio de adaptabilidad. El control interno debe adaptarse a la escala comercial, el alcance comercial, el estado de competencia y el nivel de riesgo de la empresa, y debe ajustarse de manera oportuna a medida que cambie la situación.
(5) Principio coste-beneficio. Los controles internos deben sopesar los costos de implementación y los beneficios esperados para lograr un control efectivo a un costo apropiado.
Artículo 5 El establecimiento e implementación de un control interno efectivo por parte de una empresa debe incluir los siguientes elementos:
(1) Entorno interno. El entorno interno es la base para que una empresa implemente el control interno y generalmente incluye la estructura de gobierno, la configuración institucional y la distribución de derechos y responsabilidades, auditoría interna, políticas de recursos humanos, cultura corporativa, etc.
(2)Evaluación de riesgos. La evaluación de riesgos se refiere a la identificación oportuna y el análisis sistemático de los riesgos relacionados con el logro de los objetivos de control interno en las actividades comerciales y la determinación razonable de estrategias de respuesta a los riesgos.
(3) Actividades de control. Las actividades de control se refieren a que la empresa toma las medidas de control correspondientes basadas en los resultados de la evaluación de riesgos para controlar los riesgos dentro de un rango tolerable.
(4) Información y comunicación. Información y comunicación se refiere a la recopilación y transmisión oportuna y precisa de información relacionada con el control interno por parte de una empresa para garantizar una comunicación efectiva entre la empresa y el mundo exterior.
(5) Supervisión interna. La supervisión interna significa que las empresas supervisan e inspeccionan el establecimiento y la implementación de controles internos, evalúan la efectividad de los controles internos, descubren deficiencias en los controles internos y realizan mejoras oportunas.
Artículo 6 Una empresa deberá formular su propio sistema de control interno y organizar su implementación de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes, este Código y sus medidas de apoyo.
Artículo 7 Las empresas deberán utilizar la tecnología de la información para fortalecer el control interno, establecer un sistema de información adecuado para la operación y gestión, promover la combinación orgánica de procesos de control interno y sistemas de información, realizar el control automático de negocios y asuntos, y reducir o eliminar los factores de manipulación manual.
Artículo 8 Las empresas deben establecer un mecanismo de incentivo y restricción para la implementación del control interno, incorporar la implementación del control interno de cada unidad responsable y de todos los empleados en el sistema de evaluación del desempeño, y promover la implementación efectiva de controles internos. control.
Artículo 9 Los departamentos pertinentes del Consejo de Estado podrán, de conformidad con las leyes y reglamentos, este Código y sus medidas de apoyo, aclarar los requisitos específicos para la implementación de este Código, y supervisar e inspeccionar el establecimiento y implementación de controles internos de las empresas.
Artículo 10 Una firma de contabilidad a la que una empresa le encomiende realizar auditorías de control interno deberá auditar la efectividad del control interno de la empresa y emitir un informe de auditoría de acuerdo con estas Normas, sus medidas de apoyo y las normas profesionales pertinentes. estándares. La firma de contadores y sus firmantes serán responsables de los dictámenes de auditoría de control interno emitidos.
Una firma de contabilidad que brinde servicios de consultoría para el control interno de una empresa no deberá brindar servicios de auditoría de control interno para la misma empresa al mismo tiempo.