Tratamiento fiscal de las inversiones y acciones inmobiliarias
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el impuesto comercial sobre transferencias de capital" estipula que los activos intangibles y las inversiones inmobiliarias en acciones, participar en la distribución de beneficios del inversor y asumir conjuntamente los riesgos de inversión, no se aplica ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital;
Cabe señalar que los propietarios invierten en bienes raíces, reciben ingresos fijos y no asumen riesgos de inversión. Estos ingresos fijos, ya sea en forma de ganancias de los inversores o en otras formas como el alquiler, son esencialmente ingresos por alquiler y deben gravarse con el impuesto comercial de acuerdo con las regulaciones.
2. Impuesto sobre el valor añadido de la tierra
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones específicas relativas al valor añadido de la tierra "Reglamentos Fiscales" estipula que para inversiones inmobiliarias o empresas conjuntas, inversiones O cuando una parte de la empresa conjunta utiliza terrenos (bienes raíces) como inversión en acciones o transfiere los bienes inmuebles a la participada o a la parte de la empresa conjunta con la condición de transferencia, el valor del terreno -El impuesto añadido está temporalmente exento. Si los bienes inmuebles antes mencionados se retransmiten mediante inversión o empresa conjunta, se aplicará el impuesto sobre el valor añadido del terreno.
En otras palabras, si el terreno invertido o la empresa conjunta utiliza el terreno invertido para el desarrollo inmobiliario, no solo el inversionista debe pagar el impuesto al valor agregado del terreno al transferir el inmueble desarrollado, sino también el inversionista que las personas que invierten en el terreno deben pagar el impuesto al valor agregado del terreno cuando invierten en el terreno. Las empresas conjuntas con bienes raíces están temporalmente exentas del impuesto al valor agregado del terreno, pero las empresas de desarrollo inmobiliario no; incluido. Las empresas de desarrollo inmobiliario que inviertan o operen conjuntamente las viviendas comerciales que construyen seguirán pagando el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con las regulaciones.
3. Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
El artículo 25 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas intercambian activos no monetarios y donan bienes, propiedades y servicios para pagar deudas. el patrocinio, la recaudación de fondos, la publicidad, las muestras, los beneficios a los empleados o la distribución de beneficios se considerarán venta de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios laborales, a menos que el departamento de finanzas e impuestos del Consejo de Estado estipule lo contrario. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Enajenación de Activos de las Empresas" estipula que los ingresos por ventas de activos obtenidos por una empresa se determinarán sobre la base del precio de venta externo de activos similares de la empresa en el mismo período. ; para los bienes adquiridos en el exterior, los ingresos por ventas podrán determinarse con base en el precio en el momento de la compra. Se puede observar que cuando una empresa realiza una inversión de capital en bienes raíces, se produce un intercambio de activos no monetarios. De acuerdo con las disposiciones anteriores, las ganancias y pérdidas patrimoniales deben calcularse y pagarse el impuesto sobre la renta de las sociedades. Al mismo tiempo, ambos inversionistas deberán manejar los demás impuestos sobre la renta de conformidad con las disposiciones correspondientes de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
4. Impuesto de timbre
El artículo 10 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre interpretaciones y regulaciones sobre varias cuestiones específicas relacionadas con el impuesto de timbre" estipula que la tributación de los certificados de transferencia de "propiedad inmobiliaria" El alcance es: los certificados de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por agencias de gestión gubernamental y los certificados de transferencia de capital empresarial. El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Políticas de Impuestos de Timbre" estipula que los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra y los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra se gravan con un impuesto de timbre basado en la transferencia de derechos de propiedad. a los contratos de venta de viviendas comerciales se les aplica un impuesto de timbre basado en la transferencia de derechos de propiedad. El artículo 28 de la "Ley de Sociedades" estipula que si un accionista aporta capital en moneda, el importe total de la aportación de capital se depositará en la cuenta bancaria abierta por la sociedad de responsabilidad limitada si la aportación de capital se realiza en bienes no dinerarios; Los procedimientos de transferencia de derechos de propiedad se completarán de conformidad con la ley. Al mismo tiempo, el artículo 27 de la Ley de Sociedades establece que los bienes no monetarios utilizados como aporte de capital deben ser evaluados y verificados, y el valor tasado no debe sobreestimarse ni subestimarse. Si las leyes y reglamentos administrativos contienen disposiciones sobre evaluación y fijación de precios, prevalecerán dichas disposiciones. Se puede ver que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto de timbre, la inversión en bienes raíces es una transferencia de propiedad, y el impuesto de timbre debe recaudarse de acuerdo con las partidas fiscales del "Certificado de transferencia de propiedad". del 0,5%, y la base para el cálculo del impuesto es el precio tasado aprobado por la agencia tasadora.
Base legal: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Fiscales Empresariales sobre Transferencias de Capital" Artículo 1: Invertir en activos intangibles y bienes inmuebles como acciones, Al participar en la distribución de ganancias de los inversores y compartir los riesgos de inversión, no se aplica ningún impuesto comercial.
Artículo 25 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Artículo 25: Las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, pago de deudas, patrocinio, financiación. recaudación, publicidad, muestras, beneficios a los empleados o ganancias. Se considerará distribución la venta de bienes, la transferencia de propiedad o la prestación de servicios laborales, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado estipule lo contrario.
El artículo 10 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Interpretaciones y Reglamentos sobre Diversas Cuestiones Específicas del Impuesto de Timbre" "El ámbito de aplicación del impuesto sobre los certificados de transferencia de propiedad" es: propiedad de bienes muebles e inmuebles certificados de transferencia registrados por agencias de gestión gubernamental, certificado de transferencia de capital empresarial.