¿Cuáles son las partidas de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades? Partidas de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades (1) Principios generales 1. Los gastos "realmente incurridos" de la empresa que se "relacionados y razonables" con los ingresos obtenidos, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, se permiten deducir al calcular la renta imponible. 2. Elementos de deducción prohibidos (1) Dividendos, dividendos y otros pagos de ingresos por inversiones de capital pagados a los inversores; (2) Impuesto sobre la renta de las sociedades; (3) Impuestos por pagos atrasados; (4) Multas, multas y pérdidas de propiedad confiscada; ) Gastos de donación que exceden los estándares prescritos; (6) Varios gastos de patrocinio "no publicitarios" incurridos por empresas que no tienen nada que ver con la producción y las actividades comerciales; (7) Gastos de reserva no aprobados; alquileres y regalías pagados entre agencias comerciales dentro de la empresa e intereses pagados entre agencias comerciales dentro de la empresa no bancaria (9) Gastos causados ​​por los ingresos no imponibles de la empresa que se utilizan para gastos. No se deducirán al calcular; la renta imponible calculada para los activos formados cuando la renta no imponible de la empresa se utiliza para gastos no se deducirá al calcular la renta imponible (10) Durante el período de la inversión extranjera de la empresa, el costo de la inversión; del activo no es deducible en el cálculo de la renta imponible. (2) Disposiciones específicas 1. Costos: El costo de ventas, el costo de los bienes vendidos, los gastos comerciales y otros gastos incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo. 2. Gastos (1) Se permite deducir los gastos de sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa. Explique sueldos y salarios, incluido el salario básico, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, salarios por horas extras y otros gastos relacionados con el cargo o el empleo. (2) "Tres gastos" 1 Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y pueden deducirse. 2. Los fondos sindicales asignados (en lugar de “devengados”) por las empresas se deducirán si no superan el 2% del total de sueldos y salarios. 3 A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado estipulen lo contrario, se permitirá deducir el gasto en educación de los empleados incurrido por la empresa si no excede el 2,5% del total de sueldos y salarios; transferidos para deducción en ejercicios fiscales posteriores. (3) Gastos de entretenimiento comercial Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa relacionados con actividades de producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. Explique que los ingresos por ventas (operativos) incluyen ingresos por ventas de bienes, ingresos por servicios laborales, ingresos por regalías, ingresos por alquileres, ingresos por ventas atribuidos, etc., es decir, "ingresos comerciales principales" y "otros ingresos comerciales" en contabilidad. , pero no incluye los ingresos no operacionales, los ingresos por inversiones y los ingresos por enajenación de propiedades. (4) Los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial (no los "gastos de patrocinio no publicitarios"). Los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial elegibles incurridos por una empresa no excederán el año en curso, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario. Se permite una deducción del 15% de los ingresos por ventas (negocios); el exceso se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores. (5) Tarifas de arrendamiento 1 Los gastos de arrendamiento incurridos al alquilar activos fijos bajo arrendamiento operativo se deducen uniformemente según el plazo del arrendamiento. Caso A La empresa arrendó activos fijos bajo arrendamiento operativo el 1 de septiembre de 2012, con un período de arrendamiento de 1 año, pagó el Alquiler completo de 240.000 yuanes. Los gastos de alquiler que deben deducirse al calcular la renta imponible de la empresa en el año en curso = 24÷12×4=8 (diez mil yuanes). 2. Para los gastos de arrendamiento incurridos por el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento financiero, los gastos de depreciación deben extraerse y deducirse en cuotas como parte del valor de los activos fijos arrendados bajo arrendamiento financiero de acuerdo con la reglamentación. 3. Los contribuyentes pagan el impuesto al consumo, el impuesto comercial, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, los derechos de aduana, el impuesto sobre los recursos, el impuesto al valor agregado de la tierra, así como el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto de timbre, el recargo por educación y otros. Impuestos sobre las ventas de productos y recargos ocasionados de acuerdo con la normativa, permitiendo deducciones antes de impuestos. Explicación 1 Los impuestos deducidos por las empresas (como el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto de timbre, etc.) que "ya hayan sido incluidos en los gastos administrativos" ya no se deducirán por separado como impuestos. Explicación 2 El impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta corporativo pagado por las empresas no están incluidos en la deducción. 4. Pérdidas (1) Pérdidas causadas por pérdidas de inventarios, daños, desguaces de activos fijos e inventarios, pérdidas por propiedad transferida, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas por desastres naturales y otros factores de fuerza mayor y otras pérdidas que ocurran. durante las actividades de producción y operación de la empresa se puede incluir Deducido antes de impuestos.

(2) Para las pérdidas sufridas por la empresa, el saldo después de deducir la compensación de la persona responsable y la compensación del seguro se deducirá de acuerdo con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. (3) Cuando los activos de una empresa que hayan sido tratados como pérdidas se recuperen total o parcialmente en ejercicios fiscales posteriores, se incluirán en los ingresos corrientes. Explicación 1 El monto del impuesto soportado por una empresa que no puede deducirse del impuesto al valor agregado producido debido a pérdidas anormales de inventario se considerará como pérdidas de propiedad de la empresa y se permitirá deducirlo antes de impuestos junto con las pérdidas de inventario. Explicación 2 Lo que se deduce antes del impuesto sobre la renta de las sociedades según la normativa debe ser "pérdidas netas". La compensación de la persona responsable, las reclamaciones de seguros, etc. no se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. 5. Otros gastos (1) Costos de endeudamiento 1 Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación que no requieren capitalización. 2. Los costes por intereses que deban capitalizarse se incluirán en el coste de los activos y no se deducirán separadamente como gastos financieros. Explique que si una empresa pide prestado dinero para la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles e inventarios que requieren más de 12 meses de construcción para alcanzar el estado vendible previsto, los costos de endeudamiento razonables incurridos durante el período de compra y construcción de los activos relevantes se considerarán gastos de capital incluidos en el costo de los activos relevantes y deducidos de conformidad con lo dispuesto en el "Reglamento de Aplicación". (2) Gastos por intereses 1. Se permite deducir los gastos por intereses sobre préstamos tomados en préstamo por empresas no financieras de empresas financieras, los gastos por intereses sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios de empresas financieras, y los gastos por intereses sobre bonos emitidos por empresas previa aprobación. . 2. Los gastos por intereses soportados por empresas no financieras por préstamos concedidos a empresas no financieras se deducirán en la medida en que no superen el importe calculado sobre la base del tipo de interés de préstamos similares a empresas financieras para el mismo período. no se deducirá. (3) Pérdidas cambiarias: Se permiten deducciones excepto aquellas que hayan sido incluidas en el costo de los activos relevantes y la porción relacionada con la distribución de utilidades a los propietarios. (4) Primas de seguros 1. Se permite deducir las primas de seguros pagadas por las empresas que participan en seguros de propiedad de conformidad con las regulaciones pertinentes. 2. Las empresas pagan primas de seguro de pensión básico, primas de seguro médico básico, primas de seguro de desempleo, primas de seguro de accidentes laborales, primas de seguro de maternidad y otras primas de seguro social básico y fondos de previsión de vivienda para sus empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial, se permite la deducción. 3. Las primas del seguro de pensiones complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por las empresas a los inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. 4. Excepto las primas de seguros de seguridad personal pagadas por las empresas para empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, las primas de seguros comerciales No se deducirán los pagos que las empresas paguen a inversores o empleados. (5) Fondos especiales para la protección del medio ambiente. Los fondos especiales "retirados" por las empresas para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc. de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes se pueden deducir si se utilizan los fondos especiales antes mencionados; para otros fines después de haber sido retirado, no se permitirá ninguna deducción. (6) Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa. (7) Honorarios y gastos de comisión de manejo 1. Base y proporción 2. Objeto del pago La empresa deberá suscribir un acuerdo o contrato de agencia con una empresa de servicios intermediarios o una persona física con capacidad jurídica para realizar negocios, y pagar los honorarios y comisiones de manejo de acuerdo con la reglamentación. 3 Métodos de pago Excepto por la encomienda de agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos. 4 Método de contabilidad (A) Las empresas no pueden incluir honorarios de manejo y gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos. (B) Los honorarios y comisiones de manejo pagados por la empresa no compensarán directamente el acuerdo de servicio o el monto del contrato y se registrarán verazmente en la cuenta. 5 Situaciones que no se permiten deducir antes de impuestos (A) Los honorarios y comisiones de manejo pagados por la empresa a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de capital no se deducirán antes de impuestos (B) Los procedimientos para la empresa; para incluir activos fijos, activos intangibles y otros activos relacionados. Los honorarios y gastos de comisiones se deducirán en cuotas mediante depreciación, amortización, etc. y no se deducirán directamente en el período actual. 6. Donaciones de bienestar público (1) Las donaciones de bienestar público se refieren a las donaciones realizadas por empresas a través de "grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos" para empresas de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público". Explique que no se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por un contribuyente a un destinatario. (2) Al calcular la renta imponible se permite deducir el importe de los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 12% de los "beneficios anuales totales".