¿Cuáles son las credenciales legales y válidas para que las empresas obtengan equipos de inversión personales que sean elegibles para la deducción antes de impuestos?
Aunque la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de implementación no definen ni explican claramente la base para la deducción de los gastos relevantes, según las "Opiniones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta de las empresas" (Comisión Estatal de Reforma y Desarrollo Tributario) [2005] No. 50) "Cualquier gasto para el cual no se pueda proporcionar prueba verdadera, legal y válida no se deducirá antes de impuestos."
Entonces, ¿qué tipo de prueba se debe obtener basándose en la realización real del negocio económico? ¿Es verdadera, legal y efectiva? ¿Se puede utilizar como base para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades?
Aquí entenderemos los tipos de negocios económicos que suelen verse involucrados en la práctica contable a partir de los siguientes aspectos.
1. Gasto exterior empresarial que implica impuesto sobre el volumen de negocios
El impuesto sobre el volumen de negocios incluye el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial y los derechos de aduana. Los negocios económicos sujetos al impuesto sobre el volumen de negocios incluyen: ventas de bienes, prestación de servicios, transferencia de activos intangibles, venta de bienes inmuebles e importación de bienes.
De acuerdo con la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria": "Cuando las unidades y las personas naturales compren y vendan bienes, presten o reciban servicios y realicen otras actividades comerciales, deberán emitir, utilizar y obtener facturas de conformidad con las regulaciones."
Las "Medidas de Gestión de Facturas" estipulan además: "Todas las unidades e individuos involucrados en actividades de producción y negocios deberán obtener facturas del beneficiario al comprar bienes, recibir servicios laborales y participar en otras actividades comerciales".
En resumen, podemos entender que si los gastos relevantes incurridos por la empresa en su actividad empresarial son partidas tributables del impuesto sobre el volumen de negocios del beneficiario, deberá obtener la factura emitida por el beneficiario de acuerdo con la normativa así la empresa Certificado legal para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta.
En el trabajo real, algunas empresas tienen normas especiales sobre la adquisición, utilización y deducción de facturas. Negocios más comunes, como:
1. El pagador debe emitir una factura al beneficiario, que incluye: cuando una empresa compra productos agrícolas primarios a unidades de producción agrícola e individuos, debe emitir un "producto agrícola". factura de compra" o "Factura de compra de cereales" las unidades de reciclaje de materiales de desecho deben emitir una "Factura de reciclaje de materiales de desecho" al comprar materiales de desecho, etc.
Los contribuyentes del impuesto general al valor agregado pueden emitir "facturas de compra de productos agrícolas", pero los contribuyentes calificados del impuesto comercial también pueden solicitar al IRS local la compra y emisión de "facturas de compra de productos agrícolas", como restaurantes establecidos en Pueblos y lugares pintorescos, hoteles Resort, etc.
2. Cuando existan requisitos especiales para las formas de pago, incluyendo: para el negocio de pago de comisiones, según lo dispuesto en Cai Shui [2009] No. 29, además del pago de comisiones a particulares, el La empresa pagará en efectivo y otras formas que no sean transferencias. Las comisiones pagadas no son deducibles de impuestos. Es decir, si no se trata de un pago por transferencia, aunque el negocio sea genuino y se obtenga factura de una agencia de servicios intermediarios, no se puede deducir antes de impuestos.
3. Normas especiales sobre facturas en el sector inmobiliario. Las "Medidas para el tratamiento del impuesto sobre la renta para empresas de desarrollo y operación de bienes raíces" (Guo Shui Fa [2009] Nº 31) contienen disposiciones especiales sobre las facturas de gastos. El artículo 34 de la Ley estipula: "Cuando una empresa liquida los costos imponibles, obtendrá los gastos reales, pero las facturas legales no se incluirán en los costos imponibles. Cuando se obtengan las facturas legales, se incluirán en los costos imponibles de conformidad con las normas. ” Treinta y dos Párrafo (1) del artículo: "Si no se ha completado la liquidación final del proyecto subcontratado y se ha obtenido la factura completa, el monto de la factura insuficiente se puede acumular con la premisa de que existan documentos justificativos suficientes, pero el El importe máximo no podrá exceder del 10% del importe del contrato."
4. ¿Cómo deducir gastos de los que es difícil obtener facturas? En las operaciones comerciales, el negocio sí se produjo, pero no se pudo obtener la factura. ¿Se puede deducir antes de impuestos? No hay disposiciones claras en la ley tributaria, lo que también es uno de los puntos centrales de disputa entre las partes recaudadoras y tributarias. En este sentido, algunas autoridades tributarias locales han adoptado políticas relativamente laxas, como el artículo 17 de las "Medidas para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas de catering en la provincia de Hebei" (Jidi Shui [2010] No. 31):
" Si los contribuyentes compren diversas frutas, verduras, hongos comestibles y huevos frescos sin recibos legales, deberán utilizar comprobantes auténticos y válidos para las deducciones.
Los vales auténticos y válidos deben cumplir las siguientes condiciones:
(1) Una orden de compra emitida por el personal de compras de la unidad. La orden de compra debe registrar el nombre, cantidad, precio unitario, monto, hora, ubicación y comprador. y proveedor de la compra;
(2) El certificado de aceptación emitido por el responsable del departamento de compras y suministros y el encargado del inventario de la unidad;
(3) El certificado de firma emitido por el responsable del departamento de restauración de la unidad. "
Cabe señalar también que, aunque las "Medidas de gestión de facturas" estipulan que las facturas deben sobreimprimirse con el sello nacional unificado de supervisión de facturas, actualmente existe una gran cantidad de las denominadas "facturas unificadas". "Sellos de supervisión" que no están sobreimpresos.
Las "facturas profesionales" siguen siendo documentos legales y válidos, como billetes de tren comunes, billetes de avión, cartas de porte, recibos de tasas bancarias, recibos de correo urgente, etc.
2. Gasto exterior empresarial del impuesto sobre el volumen de negocios
Dentro de los gastos exteriores de las empresas, hay muchos que no implican impuesto sobre el volumen de negocios, generalmente los siguientes:
1 El impuesto se refiere a la tributación direccional de las empresas de acuerdo con las leyes tributarias. Varios impuestos pagados por las autoridades, impuestos incluidos en las partidas de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta corporativo, no incluyen el impuesto al valor agregado pagado por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado. , impuestos retenidos y pagados y cargos por pagos atrasados; varios impuestos pagados por las empresas Todos deben pagarse con comprobantes de pago de impuestos y los comprobantes de pago bancario no se pueden utilizar como base para la deducción.
2. multas, donaciones y honorarios por uso de recursos (compensación) pagados a los departamentos de gestión gubernamental. Para los gastos anteriores, se deben obtener las facturas financieras correspondientes
De acuerdo con las "Medidas de gestión de facturas fiscales de la provincia de Sichuan" (2006). , hay cuatro tipos principales de facturas fiscales generales:
Leyes no gubernamentales del gobierno provincial de Sichuan La forma de pago general de los ingresos tributarios, la factura general de ingresos no tributarios del gobierno provincial de Sichuan, la factura general no tributaria. -La factura de ingresos fiscales del gobierno provincial de Sichuan y el recibo unificado de liquidación no operativa de la provincia de Sichuan están sellados con el sello de supervisión de facturas financieras de la provincia de Sichuan.
Además, hay una especie de "factura especial". "para facturas fiscales, que son establecidas, impresas y utilizadas por la unidad recaudadora de acuerdo con las regulaciones, como multas y facturas de confiscación (nota: multas pagadas por sanciones administrativas y pérdidas de bienes confiscados, como multas por contaminación, tarifas de transferencia de tierras confiscadas etc., no se deducirán antes de impuestos)
3. Gastos incurridos por instituciones públicas u otras organizaciones sin fines de lucro, como gastos médicos, gastos de educación, tarifas de cuarentena e inspección, tarifas de mediación de litigios, tarifas de agencia. (tarifas de marcas/patentes), donaciones a organizaciones sin fines de lucro, etc.
4. Gastos no operativos entre empresas, como depósitos, depósitos, daños y perjuicios, compensaciones, etc. como "daños liquidados") debido a incumplimiento o incumplimiento Confiscado debido al cumplimiento total del contrato pérdidas por responsabilidad extracontractual, como la compensación por daños Los honorarios anteriores deben obtenerse de la "nota de liquidación no operativa unificada". " emitido por el beneficiario (Nota: De acuerdo con las disposiciones de " Chuancai Fei (2009) No. 4 ", la empresa puede solicitar la compra de una "nota de liquidación unificada no operativa" o acudir al departamento de gestión de notas fiscales local. para completar la "nota de liquidación no operativa unificada" y sellarla con el sello financiero del usuario)
Por supuesto, y no todos los gastos predeterminados son gastos no operativos según las "Reglas de Implementación". del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto Comercial", los gastos de precio adicional de ventas (volumen de negocios) incluyen
Entonces, ¿cuáles son los gastos predeterminados? ¿Qué pasa? ¿Gastos no operativos? El autor cree que se puede entender a partir de los siguientes aspectos:
En primer lugar, los gastos por incumplimiento del contrato provocados por la rescisión del contrato son gastos no operativos, por ejemplo. reducir el contrato deficitario Si hay pérdida, la empresa puede optar por pagar la indemnización por daños y perjuicios o rescindir el contrato renunciando al depósito de garantía, depósito, etc.
En segundo lugar, para obtener beneficios distintos de los contractuales, los gastos de incumplimiento de contrato incurridos por una empresa al rescindir anticipadamente un contrato en curso son gastos no operativos. Por ejemplo, cuando el arrendador considera que se pueden obtener mayores ganancias vendiendo la casa, incurre en gastos de incumplimiento de contrato con el fin de rescindir un contrato de arrendamiento de la casa en curso.
Si una empresa compra bienes, recibe servicios, transfiere activos intangibles, bienes inmuebles o pide prestado dinero y no cumple plenamente o retrasa el cumplimiento de sus obligaciones contractuales, deberá obtener una factura por daños y perjuicios directamente relacionados con el objeto del contrato.
Existen nuevas regulaciones sobre la deducción antes de impuestos de los fondos sindicales
Recientemente, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre las credenciales de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas Recaudación de fondos sindicales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 30 01 (en adelante, "Anuncio núm. 30") estipula que a partir de enero de 2010, en las zonas donde las autoridades fiscales encomienden la recaudación de fondos sindicales , las empresas utilizarán los vales de recaudación emitidos por las autoridades fiscales porque
2010 11.9, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre las credenciales para la deducción antes de impuestos de los fondos sindicales del impuesto sobre la renta de las empresas" ( Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de 2010 No. 24), que estipula que desde julio de 2010, los fondos sindicales asignados por las empresas, debido a que no existe una declaración clara por parte de las autoridades tributarias, el Anuncio No. 30 estipula claramente si el comprobante de honorarios emitido para La recaudación de fondos sindicales se puede utilizar como base para la deducción antes de impuestos. Esto es de gran importancia para mejorar el alcance de los vales de deducción antes de impuestos y facilitar la contabilidad de costos comerciales de los contribuyentes. En la actualidad, además de los recibos especiales por ingresos de fondos sindicales proporcionados por el departamento encargado, los recibos emitidos por las autoridades fiscales en nombre de los fondos sindicales son principalmente comprobantes de pago de impuestos de transferencia y comprobantes de pago de impuestos en efectivo. En otras palabras, en el futuro, las empresas también podrán deducir el monto de los fondos sindicales indicado en el comprobante de pago del impuesto sobre transferencias y en el comprobante de pago del impuesto en efectivo si los fondos sindicales pagados en 2010 no se dedujeron antes de impuestos debido a estos dos tipos de impuestos; certificados de pago de impuestos, el contribuyente puede deducir el monto dentro de la norma legal. El monto del impuesto a pagar se puede ajustar dentro del período, por lo tanto, aquellos que pagaron más impuestos pueden solicitar un reembolso de impuestos o compensar el siguiente impuesto a pagar.
Además de tener certificados de deducción legales, las deducciones antes de impuestos para fondos sindicales también deben cumplir con las normas de deducción legales. El artículo 41 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se puede deducir la cantidad de fondos sindicales asignados por una empresa que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas implementa un sistema de deducción de facto para sueldos y salarios, es decir, los fondos sindicales que pueden deducirse antes de impuestos deben ser la parte realmente incurrida por la empresa, y los fondos sindicales que se han acumulado. pero no incurridos realmente durante el año fiscal no se pueden deducir antes de impuestos. Si el importe real de los fondos sindicales de la empresa, el importe acumulado contable y el límite de deducción no coinciden, los fondos sindicales que pueden deducirse antes de impuestos deben determinarse según el principio de "menor en lugar de mayor". la parte del monto devengado en libros que exceda el límite de deducción, deberá realizarse un aumento en la base imponible. Por lo tanto, los fondos sindicales pagados en exceso de las normas prescritas no pueden deducirse antes de impuestos, incluso si se obtiene un certificado de deducción legal.
Cabe señalar que los fondos sindicales pagados por hogares industriales y comerciales individuales también pueden deducirse dentro de los estándares prescritos. "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a los ajustes a las normas de deducción del impuesto previo a la renta para propietarios de empresas individuales, empresas unipersonales y empresas financiadas por Taiwán" (Caishui [2008] Nº 65) estipula que las personas los hogares comerciales, las empresas unipersonales y las sociedades deberán pagar los fondos del sindicato y se deducirán de acuerdo con el estándar de sueldos y salarios totales 2. Por lo tanto, los fondos sindicales pagados por hogares industriales y comerciales individuales pueden deducirse de su impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley siempre que obtengan certificados de deducción legales y se ajusten a las normas prescritas.