¿Qué impuestos deben pagar los accionistas al transferir acciones?

Si el transmitente es una persona física, el IRPF se paga al 20%. Las declaraciones del impuesto sobre la renta personal se presentan ante las autoridades fiscales locales. Si el transmitente es una empresa, habrá más impuestos involucrados. Para obtener más información, consulte el material de referencia "Tratamiento fiscal de las transferencias de capital de las empresas". Los detalles son los siguientes: (1) Impuestos involucrados en la transferencia de capital de empresas de capital nacional. La empresa transfiere su capital a una determinada empresa, y los ingresos de la transferencia de capital implican el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre las actividades comerciales, el impuesto sobre escrituras, el impuesto de timbre y otras cuestiones relacionadas: 1. Impuesto sobre la renta de las sociedades (1) En general, ventas de acciones (incluidas las acciones o transferencias de acciones), la empresa debe seguir la "República Popular China" El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República sobre Ciertas Cuestiones de Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial reconoce las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada que debe ser compartido por el cedente de capital como ingreso procedente de la transferencia de capital y no deberá reconocerse como ingreso por dividendo. (2) La liquidación o transferencia de filiales de propiedad absoluta y empresas que posean más del 95% de las acciones se llevará a cabo de conformidad con el "Reglamento de la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China". La Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China Las disposiciones pertinentes sobre la emisión del "Aviso sobre la emisión del Aviso del Se implementará la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China". La participación del inversionista en las ganancias acumuladas no distribuidas y en las reservas excedentes acumuladas de la unidad invertida se reconocerá como dividendos para el inversionista. Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, se permite deducir los ingresos por dividendos mencionados anteriormente de los ingresos por transferencias al calcular los ingresos por transferencias de capital de los inversionistas. (3) De acuerdo con el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación de cuestiones relevantes del impuesto sobre la renta", los activos para los cuales una empresa ha hecho provisiones por deterioro, deterioro o deuda incobrable han aumentado el impuesto a pagar cuando se declaran y pagan las reservas correspondientes en el monto de la renta, se debe permitir el ajuste fiscal opuesto para las reservas correspondientes por la transferencia y enajenación de activos relevantes. Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o sucursal con contabilidad independiente), la empresa liquidada o transferida debe reducir la renta imponible y aumentar el monto de las provisiones por deterioro de activos, como las provisiones por insolvencia, basadas en la renta imponible pasada no distribuida. Los beneficios serán reconocidos como ingresos por dividendos por parte del cedente (o inversor) en función de la participación accionaria de la que disfrute. Tratamiento del impuesto sobre la renta de las ganancias y pérdidas por la transferencia de inversiones de capital de empresas (4) Las ganancias o pérdidas por la transferencia de inversiones de capital de empresas se refieren al saldo de ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital después de deducir el costo de las inversiones de capital . Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley. (5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital pueden deducirse antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán los ingresos de inversiones de capital y de transferencia de inversiones realizados en ese año fiscal puede trasladarse indefinidamente a ejercicios fiscales futuros. Algunos impuestos sobre la renta de las empresas son impuestos nacionales y otros son impuestos locales. Tratar de manera diferente. 2. Impuesto empresarial Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto Empresarial sobre Transferencias de Capital" (1), no se recaudará ningún impuesto empresarial si la inversión en activos intangibles o inmuebles El patrimonio se utiliza para invertir en acciones y el riesgo de la inversión se comparte con la distribución de beneficios del inversor. (2) A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, no se aplicará ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital. Las declaraciones de impuestos comerciales son generalmente las mismas que las declaraciones de impuestos locales. 3. Impuesto sobre la escritura Según las regulaciones, durante la transferencia de capital, las unidades y los individuos soportan el capital de la empresa, y la propiedad de los terrenos y casas de la empresa no se transfiere, y no se aplica ningún impuesto sobre la escritura en el proceso de capital; Para aumentar y ampliar las acciones, la propiedad de terrenos y casas se utiliza como acciones o como contribución de capital a la empresa. En el caso del impuesto sobre escrituras, generalmente las autoridades tributarias nacionales no son responsables de la recaudación y gestión del impuesto sobre escrituras, generalmente las autoridades tributarias locales. 4. Impuestos sobre las transferencias de capital mediante impuesto de timbre Hay dos situaciones para las transferencias de capital: en primer lugar, para las transferencias de capital de empresas negociadas o administradas en las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen, el impuesto de timbre sobre las transacciones de valores (acciones) debe gravarse al 3% del el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones). 2. La transferencia de capital empresarial que no se negocie ni gestione en las bolsas de Shanghai y Shenzhen se realizará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 10 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre las interpretaciones y regulaciones de determinadas cuestiones específicas". sobre el impuesto de timbre", es decir, 19919.08. El impuesto de timbre será pagado por ambas partes al precio acordado (es decir, el monto incluido) que se cobre. Aunque el impuesto de timbre es un impuesto nacional, generalmente se recauda como impuesto local.

(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta de la transferencia de capital de empresas con financiación nacional

De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones del Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial", los ingresos o pérdidas de la transferencia de inversión de capital empresarial se refiere a la recuperación, transferencia o transferencia de inversión de capital El saldo del producto de la liquidación después de deducir los costos de inversión de capital. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley. Si el monto de distribución pagado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida y es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y el costo de la inversión se compensará; la parte que exceda el costo de la inversión se considerará recuperación de la inversión. Los ingresos del inversor procedentes de la transferencia del capital social de la empresa se incorporarán a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará de conformidad con la ley. Este artículo presenta el proceso tributario después de la transferencia de capital. En resumen, todo el mundo tiene un cedente, el impuesto sobre la renta personal se paga al impuesto local, el impuesto empresarial, el impuesto sobre escrituras y el impuesto de timbre se pagan al impuesto local, y el impuesto sobre la renta empresarial depende de diferentes situaciones. En la práctica real, se debe consultar a las autoridades fiscales locales y sus respuestas prevalecerán. Sin embargo, cabe señalar que el origen de los impuestos debe constar en el contrato de transferencia y ser asumidos por el cedente o cesionario.

Lectura ampliada:

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Base jurídica:

Ley de Sociedades de la República Popular China

Artículo 137 Acciones en poder de los accionistas Pueden ser transferido conforme a la ley.

Artículo 138 Los accionistas deberán transferir sus acciones en un lugar de negociación de valores establecido de conformidad con la ley o en otras formas prescritas por el Consejo de Estado.

Artículo 139: Las acciones nominativas serán transferidas por los accionistas mediante endoso u otros métodos previstos por las leyes y reglamentos administrativos. Después de la transferencia, la empresa registrará el nombre y dirección del cesionario en el registro de accionistas.

Los cambios en el registro de accionistas señalados en el párrafo anterior no deberán registrarse dentro de los veinte días anteriores a la celebración de la junta de accionistas ni dentro de los cinco días anteriores a la fecha base en que la sociedad decida distribuir dividendos. Sin embargo, si la ley contiene otras disposiciones sobre la inscripción de cambios en la lista de accionistas de las sociedades cotizadas, prevalecerán dichas disposiciones.

Artículo 140 La transmisión de acciones al portador surtirá efectos inmediatamente después de que el accionista entregue las acciones al cesionario.

Artículo 141 Las acciones de la sociedad en poder de los promotores no podrán transmitirse dentro del año siguiente a la fecha de constitución de la sociedad. Las acciones emitidas antes de la emisión pública de las acciones de la empresa no se transferirán dentro del año siguiente a la fecha de cotización y negociación de las acciones de la empresa en la bolsa de valores.

Los directores, supervisores y altos directivos de la sociedad deberán declarar a la sociedad las acciones que posean y sus modificaciones. Las acciones transferidas cada año durante su mandato no podrán exceder del 25% del total de las acciones que posean. por ellos; las acciones de la sociedad de la que son titulares no se transferirán en el plazo de un año a partir de la fecha de cotización y negociación de las acciones de la sociedad. El personal antes mencionado no podrá transmitir las acciones de la empresa que posea dentro de los seis meses siguientes a su dimisión. Los estatutos de la empresa pueden establecer otras disposiciones restrictivas sobre la transferencia de acciones en poder de los directores, supervisores y altos directivos de la empresa.