¿Cuáles son los riesgos fiscales en las operaciones de las empresas matrices y filiales?
Dos cuestiones fiscales habituales en las relaciones comerciales entre empresas matrices y filiales.
Cierta empresa tenía su propio edificio de oficinas, por lo que creó una filial para desarrollarlo. La filial opera en el edificio de oficinas de la empresa matriz, pero la empresa matriz no cobra alquiler de espacio a la filial. Dado que se trata de una empresa directamente afiliada, la empresa matriz no trata el espacio de oficina proporcionado gratuitamente como ventas en el impuesto sobre la renta de las sociedades. Según la legislación fiscal de mi país, los gastos incurridos por una empresa matriz al prestar servicios a sus filiales deben cumplir con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia entre empresas independientes. Por lo tanto, cuando las autoridades fiscales se ocupan de la cuestión de que la empresa matriz proporcione espacio de oficina gratuito a la filial, pueden exigir plenamente a la empresa matriz que pague el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con la normativa.
Otro negocio habitual es que la empresa matriz proporcione fondos a sus filiales de forma gratuita. La Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de mi país estipula que las transacciones de fondos entre empresas afiliadas se recaudarán y pagarán de acuerdo con las transacciones comerciales de empresas independientes. Para evitar el pago de impuestos, si los precios y tasas no se cobran en función de las transacciones comerciales de empresas independientes, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes. Además, la empresa matriz proporciona los fondos prestados a la filial de forma gratuita y los intereses pagados son ingresos irrelevantes y no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta. La filial no puede obtener la factura.
Por lo tanto, todavía existen muchos riesgos fiscales en el negocio relacionado entre la empresa matriz y sus filiales. Además de proporcionar espacio de oficina y fondos gratuitos, también existen fondos de previsión de la seguridad social pagados por la empresa matriz para las filiales y empleados destacados recompensados por la empresa matriz. Todos ellos requieren atención a los riesgos relacionados con los impuestos. Los "cinco seguros y un fondo de vivienda" pagados por la empresa matriz por los empleados que trabajan en la filial deben ser pagados por la filial y deducidos antes de impuestos. Asimismo, los incentivos otorgados por una empresa matriz a los empleados de una filial no son deducibles de impuestos.
¿La sucursal puede emitir facturas a la casa matriz?
La sucursal puede emitir facturas a la oficina central.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes, si la casa matriz y sus sucursales no están en el mismo condado (ciudad), deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones. Luego de obtener la aprobación de la autoridad fiscal superior o de la autoridad fiscal y tributaria autorizada por ésta, la casa matriz podrá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal encargada del lugar donde se encuentre la casa matriz. Si no se presenta declaración consolidada, el impuesto soportado de la sucursal no será deducido por la sede, sino por la propia sucursal. Al mismo tiempo, la sucursal emite una factura de salida.
¿Cuáles son los riesgos fiscales en las operaciones de las empresas matrices y filiales?