¡Ajuste de impuestos individuales! ¡Efectivo a partir del 1 de octubre! ¡Se ha emitido un documento oficial!
Justo ahora: a partir del 1 de octubre, cuando se emita una factura de impuesto al valor agregado en nombre del contribuyente por los ingresos comerciales obtenidos de la producción temporal y las actividades comerciales, el impuesto sobre la renta personal se evaluará y recaudará con base en 1% del importe de la factura del contribuyente (sin incluir el impuesto al valor agregado).
¡El impuesto sobre la renta personal ha cambiado!
¡En vigor a partir del 1 de octubre!
Aviso de aprobación de la Oficina de Impuestos Municipal de Chongqing de la Administración Estatal de Impuestos
y Anuncio de Recaudación en Asuntos Relacionados con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(Borrador para Comentarios)
Con el fin de regular la recaudación y gestión del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con el “Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”. Ley de la República Popular China" y sus Reglamentos de Aplicación, De conformidad con la "Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de aplicación, así como las leyes y reglamentos fiscales pertinentes, las cuestiones relacionadas con la evaluación y La recaudación del impuesto sobre la renta personal en Chongqing se anuncia a continuación:
1. Evaluación de la recaudación de ingresos comerciales
El método para recaudar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos comerciales evaluados incluye la recaudación de impuestos fijos regulares. importes y determinación de las tasas de renta imponibles.
(1) Para los contribuyentes que implementan métodos regulares de recaudación de monto fijo, el impuesto sobre la renta personal se calcula y grava los ingresos de su negocio de acuerdo con la siguiente fórmula:
Impuesto a pagar = ingresos ( excluyendo el valor agregado) (Impuesto) p>
Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido
Ingreso imponible = ingreso total (excluyendo el impuesto al valor agregado) × tasa de ingreso imponible
O = monto de costos y gastos/(1-tasa de ingreso imponible)×tasa de ingreso imponible
El estándar de la tasa de ingreso imponible se basa en la "Tabla de Tasación de Tasas de Ingreso Imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas "
Para aquellos que operan múltiples industrias, independientemente de si sus artículos comerciales se contabilizan por separado, las autoridades fiscales determinarán la tasa de ingreso imponible aplicable en función de sus artículos comerciales principales.
2. Evaluación y recaudación de transmisiones de vivienda y arrendamientos de vivienda
(1) Si un contribuyente transmite una vivienda y no puede calcular la renta imponible con base en los hechos, se considerarán los ingresos del inmueble. la transferencia se basará en la siguiente fórmula Calcular y recaudar el impuesto sobre la renta personal:
Cantidad del impuesto a pagar = ingresos por transferencia de vivienda (excluido el impuesto al valor agregado) × tasa de recaudación
(2) Los contribuyentes que alquilan casas no pueden calcular con precisión los ingresos imponibles si el monto de los ingresos por alquiler de propiedades obtenidos se calcula y grava el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la siguiente fórmula:
Impuesto a pagar = ingresos por alquiler de casas (excluido el impuesto al valor agregado) × tasa de gravamen
Estándar de tasa impositiva Se seguirá la "Tabla de Tasas de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para la Transferencia y Arrendamiento de Vivienda".
3. Aprobación y cobro de facturas de agencia por rentas empresariales temporales obtenidas por personas físicas.
Para contribuyentes personas físicas que no hayan pasado por el registro tributario y se dediquen temporalmente a actividades productivas y empresariales para obtener ingresos comerciales (excluidas las operaciones contratadas) Cuando se emite una factura con IVA en nombre de un contribuyente (incluidos los ingresos por operaciones de arrendamiento, subcontratación y subarrendamiento), el impuesto sobre la renta personal se recaudará con base en el 1% del monto de la factura del contribuyente (sin incluir el IVA). ).
4. Este anuncio entrará en vigor el 1 de octubre de 2022.
Anexo 1:
Nota: Los contribuyentes que presenten declaraciones trimestrales deberán convertir la tabla de tasas de gravamen mensual en una tabla de tasas de gravamen trimestral
Anexo 2:
p>Anexo 3:
La última tabla de tipos del IRPF
¡Aquí viene! Se recomienda imprimirla para estudiarla
Uno
Tabla de tipos de impuesto sobre la renta de las personas físicas
II
Tabla de tipos de retención del IRPF
Cómo calcular y declarar
¿Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?
1
Hora de ocurrencia de la obligación tributaria
El agente retenedor deberá, dentro del decimoquinto día del mes siguiente al mes en que se retiene el impuesto, presentar a la autoridad fiscal competente la información de todas las personas físicas a las que se les ha pagado el impuesto, información relevante, el monto de los ingresos pagados, los conceptos y montos de deducción, el monto específico y el monto total del impuesto retenido. y otra información relevante relacionada con impuestos.
II
Qué rentas personales están sujetas al IRPF
***9 conceptos, a saber:
(1) Salario , Ingresos por salarios;
(2) Ingresos por remuneraciones por servicios laborales;
(3) Ingresos por regalías;
(4) Ingresos por regalías;
(5) Ingresos de operaciones;
(6) Ingresos por intereses, dividendos, bonificaciones;
(7) Ingresos por arrendamiento de propiedades;
(8) Rentas por transferencia de propiedad;
(9) Rentas incidentales.
3
¿Cómo calcular sueldos y salarios según la nueva ley del IRPF?
La nueva ley del IRPF implementada en 2019 aclara los sueldos y salarios ingresos de personas físicas residentes Al pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, se utiliza habitualmente el método de retención acumulativa y el pago anticipado de los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autores y regalías se retienen y pagan por adelantado utilizando un método que básicamente traduce la normativa vigente.
IV
¿Qué es el método de retención acumulada?
La fórmula de cálculo es: retención acumulada y pago anticipado de renta imponible = renta acumulada - renta acumulada libre de impuestos - Gastos de deducciones acumuladas - Deducciones especiales acumuladas - Deducciones adicionales especiales acumuladas - Otras deducciones acumuladas determinadas de conformidad con la ley. Entre ellos, los gastos de deducción acumulados se calculan sobre la base de 5.000 yuanes/mes multiplicados por el número de meses que el contribuyente ha estado empleado en la unidad a partir de este mes.
¡Esto se considera un método de retención formal!
Por ejemplo:
Un empleado se unió a la empresa en 2015 y su salario mensual adeudado en 2019 es de 10.000 yuanes. , la deducción mensual es de 5.000 yuanes y las deducciones especiales como "tres seguros y un fondo" son de 1.500 yuanes. Si disfruta de una deducción adicional especial de 1.000 yuanes a partir de enero, no hay reducción de ingresos ni reducción de impuestos, etc. durante los últimos tres meses, por ejemplo, el monto de la retención de impuestos debe calcularse de acuerdo con el siguiente método:
Enero: (10000-5000-1500-1000)×3=75 yuanes;
Febrero: (10000×2 -5000×2-1500×2-1000×2)×3-75=75 yuanes;
Marzo: (10000×3-5000×3-1500 ×3-1000×3)×3 -75-75=75 yuanes.
Además de los sueldos y salarios, los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autores y regalías están sujetos al impuesto sobre la renta personal retenido por vez o mensualmente. Los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías serán el saldo una vez deducidos los gastos. Entre ellos, los ingresos por regalías se calculan a un tipo reducido del 70%.
Al calcular los gastos deducibles, si los ingresos por remuneración laboral, remuneración del autor y regalías no superan los 4.000 yuanes por vez, los gastos deducidos se calcularán como 800 yuanes si los ingresos por vez son superiores; 4.000 yuanes, la tarifa de deducción se calcula como 20.
El método de retención y pago anticipado del impuesto sobre la renta personal sobre la remuneración laboral personal de los residentes, la remuneración de los autores y los ingresos por regalías básicamente cambia el método de retención de la ley tributaria actual, especialmente el método de retención para cada ingreso que no exceda los 4.000 yuanes, y la tarifa se calcula en 800 yuanes. Este método de retención y pago anticipado es fácil de entender e implementar para los agentes retenedores y los contribuyentes, y es conveniente para operar para los agentes retenedores y los contribuyentes.
Exención del IRPF
33 situaciones
1. Subvenciones y bonificaciones que no sean sueldos y salarios
"Administración del Estado de Impuestos" El Aviso sobre la publicación de las "Disposiciones sobre determinadas cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas" (Guo Shui Fa [1994] Nº 089) estipula: Las siguientes subvenciones y prestaciones que no tengan el carácter de sueldos o salarios, o Rentas que no forman parte de los salarios o partidas de rentas salariales propias del contribuyente, No tributan. Subsidio para un solo hijo; subsidio para el cuidado de los niños; subsidio de viaje, subsidio para comidas perdidas.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance de los subsidios de comidas omitidas" (Caishuizi [1995] No. 82) estipula: De acuerdo con las regulaciones del departamento financiero, las personas que trabajan en áreas urbanas o suburbanas por asuntos oficiales no pueden trabajar en el lugar de trabajo si regresan a trabajar o comen y realmente necesitan salir a comer, no se aplicará ningún impuesto sobre la renta personal sobre la tarifa de comida perdida recibida de acuerdo. a los estándares prescritos basados en el número real de comidas omitidas. Los subsidios y asignaciones otorgados por algunas unidades a los empleados en nombre de los subsidios de comidas perdidas deben incluirse en los sueldos y salarios mensuales para el cálculo del impuesto sobre la renta personal.
2. Ciertos gastos oficiales estándar se pueden deducir de los ingresos por subvenciones de vehículos y comunicaciones oficiales
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas" ( State Taxation Development [1999] 58 No.) estipula: Para los ingresos por subsidios de vehículos y comunicaciones oficiales obtenidos por individuos debido a la reforma del sistema de vehículos y comunicaciones oficiales, después de deducir un cierto estándar de gastos oficiales, el impuesto sobre la renta personal se calculará y retendrá de acuerdo con las partidas de ingresos "sueldos y salarios".
El estándar de deducción para gastos oficiales será determinado por la oficina tributaria local provincial en función de la ocurrencia real de los gastos oficiales de transporte y comunicación de los contribuyentes, y se determinará después de la aprobación del gobierno popular provincial, y deberá ser informado a la Administración Estatal de Impuestos para su registro.
3. Las cuotas asistenciales (asignaciones de subsistencia) están libres de impuestos
En el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las cuotas asistenciales que están libres de impuestos se denominan cuotas asistenciales, que se refieren a al dinero recibido de empresas e instituciones de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, a las cuotas de asistencia social reservadas por agencias estatales y organizaciones sociales, o a los subsidios de subsistencia pagados a individuos con cargo a fondos sindicales.
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance del subsidio de subsistencia" (Guo Shui Fa [1998] No. 155), el subsidio de subsistencia se refiere a la cantidad de dinero pagada a los contribuyentes adeudada. a determinados acontecimientos o motivos específicos, si la vida normal de la persona o de su familia causa ciertas dificultades, el empleador donde trabaja le pagará un subsidio temporal por dificultades de vida con cargo a las cuotas de asistencia social o fondos sindicales retirados de conformidad con regulaciones nacionales.
4. Los fondos de ayuda y las pensiones están exentos de tributación
Según lo dispuesto en el artículo 4, apartado 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”: los fondos de ayuda y las pensiones están exentos de tributación. impuesto sobre la renta de las personas físicas. En el artículo 14 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", los fondos de ayuda se refieren a los subsidios por condiciones de vida difíciles pagados a las personas por los departamentos de asuntos civiles de los gobiernos populares en todos los niveles.
5. Las prestaciones del seguro de accidentes de trabajo están libres de impuestos
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas para el trabajo- prestaciones del seguro por lesiones relacionadas obtenidas por los empleados lesionados" (Caishui [2012] Núm. 40) Disposiciones: "1. Prestaciones del seguro por lesiones relacionadas con el trabajo obtenidas por los trabajadores lesionados en el trabajo y sus familiares cercanos de conformidad con el "Reglamento sobre lesiones relacionadas con el trabajo". "Seguros" (Orden del Consejo de Estado No. 586) están exentos del impuesto sobre la renta personal.
Beneficios del seguro por lesiones relacionadas con el trabajo, incluidas lesiones relacionadas con el trabajo Los empleados obtienen subsidios por discapacidad por única vez, asignaciones por discapacidad, subsidios por única vez Subsidios médicos por accidentes de trabajo, subsidios únicos de empleo por discapacidad, beneficios médicos por accidentes de trabajo, subsidios de comidas por hospitalización y gastos de transporte, alimentación y alojamiento para tratamiento médico en otros lugares de acuerdo con el "Reglamento del Seguro de Accidentes de Trabajo". -Gastos de recuperación de lesiones relacionados, gastos de dispositivos de asistencia, gastos de cuidado diario, etc., así como subsidios funerarios, pensiones para parientes dependientes y beneficios únicos por muerte relacionados con el trabajo obtenidos por familiares cercanos de empleados que mueren en el trabajo de acuerdo con el “Reglamento del Seguro de Accidentes de Trabajo”.
6. Los “tres seguros y un fondo” pagados por entidades y particulares están libres de impuestos
Caishui [2006] N° 10: Básico. las primas del seguro de pensiones realmente pagadas por empresas e instituciones de conformidad con la normativa; las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo están exentas del impuesto sobre la renta personal; las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo pagadas por personas físicas de conformidad con la normativa; se permite deducirlo de la renta personal imponible.
El fondo de previsión de vivienda realmente pagado por unidades e individuos puede deducirse de los ingresos imponibles del individuo dentro del rango que no exceda el 12% del salario mensual promedio del empleado en el año anterior.
7. Los "tres seguros y un fondo" retirados por los individuos están libres de impuestos
Caishui [2006] No. 10: Los individuos realmente reciben (pagan) el seguro de pensión básico y atención médica básica inicialmente retirada Las prestaciones del seguro, las prestaciones del seguro de desempleo y los fondos de previsión para la vivienda están exentos del impuesto sobre la renta personal.
8. Los subsidios de maternidad están libres de impuestos
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas relativas a los subsidios de maternidad y los gastos médicos de maternidad". " (Caishui [2008] Nº 8): Subsidios de maternidad, gastos médicos de maternidad u otros subsidios y subsidios de naturaleza de seguro de maternidad obtenidos por mujeres embarazadas de conformidad con las medidas de seguro de maternidad formuladas por los gobiernos populares a nivel de condado o superior en de conformidad con la normativa nacional pertinente están exentos del impuesto sobre la renta personal.
9. Las subvenciones y bonificaciones otorgadas de conformidad con la normativa nacional unificada están libres de impuestos
Según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China". El artículo 13 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula: Los subsidios y subsidios emitidos uniformemente por el Estado se refieren a subsidios gubernamentales especiales, subsidios académicos y subsidios académicos superiores emitidos de conformidad con las disposiciones. del Consejo de Estado, y Otros subsidios y bonificaciones estipulados por el Consejo de Estado que están exentos del impuesto sobre la renta personal.
10. Los pagos de jubilación, jubilación, etc. están libres de impuestos
Según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", exención de impuestos. Disposiciones específicas: subsidio de liquidación, pago de jubilación, pensión básica o pago de jubilación, pago de jubilación y subsidio de subsistencia para la jubilación pagados a cuadros y empleados de conformidad con la normativa nacional unificada.
11. Las subvenciones que reciben los expertos senior que amplían su edad de jubilación desde sus unidades están libres de impuestos
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos". sobre Varias Cuestiones de Política sobre el Impuesto sobre la Renta Personal" (Finanzas e Impuestos Zi [1994] No. 20) estipula: Los expertos de alto nivel que han alcanzado la edad de jubilación, pero cuya edad de jubilación se extiende adecuadamente debido a necesidades laborales (expertos y académicos que gozan de especial subsidios gubernamentales emitidos por el estado y académicos de la Academia China de Ciencias y la Academia China de Ingeniería), sus ingresos por sueldos y salarios durante el período de jubilación prolongado se considerarán salarios de jubilación y salarios de jubilación y estarán exentos del impuesto sobre la renta personal. .
12. Reducción de impuestos de 50 RMB para recompensas en efectivo por la conversión laboral del personal científico y tecnológico.
Finanzas e impuestos [2018] No. 58: Instituciones e instituciones de investigación y desarrollo sin fines de lucro. Los colegios y universidades establecidos de conformidad con la ley están aprobados de acuerdo con la "República Popular China*" **La Ley de la República Popular China sobre la Promoción de la Transformación de los Logros Científicos y Tecnológicos" estipula que las recompensas en efectivo otorgadas a científicos y tecnológicos El personal proveniente de los ingresos provenientes de la transformación de los logros científicos y tecnológicos del trabajo puede incluirse en los "ingresos de sueldos y salarios" del personal científico y tecnológico del mes a una tasa reducida del 50%, y el impuesto sobre la renta personal se paga de acuerdo con la ley.
13. Los premios de equidad para el personal científico y tecnológico no están sujetos a impuestos por el momento
Guo Shui Fa [1999] No. 125: Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades convierten empleo- los logros científicos y tecnológicos relacionados en formas de capital, como acciones o índices de contribución de capital, las recompensas individuales para el personal científico y tecnológico no estarán sujetas al impuesto sobre la renta personal temporalmente después de ser revisadas por las autoridades fiscales competentes.
14. Las asignaciones salariales pagadas por el Banco Asiático de Desarrollo están libres de impuestos
Finanzas e Impuestos [2007] No. 93: Para las pagadas por el Banco Asiático de Desarrollo a ciudadanos chinos o nacionales (incluidos aquellos que realizan tareas para el BAD) Expertos), que sean confirmados por el Banco Asiático de Desarrollo como empleados del Banco Asiático de Desarrollo o expertos en implementación de proyectos, los salarios y subsidios pertinentes y otras remuneraciones que reciban que cumplan con las disposiciones de Las leyes fiscales de mi país están exentas del impuesto sobre la renta personal.
15. Los honorarios de traslado de personal militar, las tasas de desmovilización y los beneficios de jubilación están libres de impuestos.
Artículo 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, Punto 6: Honorarios de traslado de personal militar, cuotas de desmovilización y beneficios de jubilación en oro.
16. Trece tipos de subvenciones para el personal militar
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los Salarios y Normas sobre ingresos salariales de cuadros militares" (Caishuizi [1996] No. 14):
(1) Asignaciones gubernamentales especiales; subsidios de asistencia social; subsidios por separación de parejas; subsidios para dependientes militares que no tienen trabajo y dificultades para vivir gastos de atención médica para hijos únicos; subsidios para el cuidado de niños y educación; gastos de servicios oficiales para cuadros gubernamentales por encima del nivel militar (gastos de niñera, subsidios de diferencia de precios de alimentos militares, que son artículos libres de impuestos para cuadros militares o subsidios que lo son); No son ingresos personales, no es necesario pagar impuestos personales.
(2) Hay 5 subsidios y subsidios que no están sujetos a impuestos por el momento: subsidios profesionales militares; subsidios para áreas difíciles establecidos por los militares; subsidios para puestos de oficiales de base (líder de pelotón de compañía de batallón); subsidio de puesto); subsidio de alimentación.
17. El pago único de jubilación y los subsidios económicos únicos para los soldados retirados están libres de impuestos
"Reglamento sobre la colocación de soldados retirados" (Consejo de Estado de la República Popular de China, República Popular China, Orden No. 608 de la Comisión Militar Central de la República de China): Para los soldados retirados que trabajan por cuenta propia, el ejército emitirá un pago único de jubilación, y el pago único de jubilación el pago será organizado especialmente por las finanzas centrales; el gobierno popular local podrá proporcionar subsidios económicos en función de las condiciones locales reales. Las normas de subsidio y los métodos de pago serán estipulados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. . Las prestaciones de jubilación únicas y los subsidios económicos únicos están exentos del impuesto sobre la renta personal de conformidad con la normativa nacional.
18. Gastos de alimentación de los miembros de la tripulación de alta mar
Guo Shui Fa [1999] No. 202: Dado que los gastos de alimentación de la gente de mar se utilizan para comidas colectivas y no se pagan a individuos, el caso especial lo permite. Este subsidio no está incluido en los sueldos y salarios imponibles de los miembros individuales de la tripulación.
19. Descuento a la mitad en el impuesto sobre la renta de las personas físicas para la gente de mar de alta mar
Anuncio nº 97 de 2019 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos: Gente de mar de alta mar que tienen acumulado un total de 183 días de navegación en un año fiscal, los sueldos y salarios percibidos se incluirán en la renta imponible a una tasa reducida del 50%.
20. Los subsidios para la prevención y el control de epidemias están libres de impuestos
Anuncio No. 10 de 2020 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos: Participa el personal médico y los trabajadores de prevención de epidemias. en el trabajo de prevención y control de epidemias obtendrán exenciones fiscales de acuerdo con las normas estipuladas por el gobierno. Los subsidios y bonificaciones al trabajo temporal están exentos del impuesto sobre la renta personal. Las normas impuestas por el gobierno incluyen estándares de subsidios y bonificaciones estipulados por los gobiernos en todos los niveles. Los subsidios de trabajo temporal y las bonificaciones para el personal involucrado en la prevención y el control de epidemias estipulados por los gobiernos populares a nivel provincial y superior se implementarán mutatis mutandis.
Con efecto a partir del 1 de enero de 2020, según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 19 de enero, esta política preferencial se amplió hasta finales de 2023.
21. Equipo de protección emitido por la unidad para prevenir la neumonía por nuevo coronavirus
Anuncio N° 10 de 2020 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos: Equipo de protección emitido por la unidad a personas para la prevención de la neumonía causada por la infección del nuevo coronavirus Los bienes en especie (excluido el efectivo), como medicamentos, suministros médicos y equipos de protección, no están incluidos en los sueldos y salarios y están exentos del impuesto sobre la renta personal.
(Según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 19 de enero, esta política preferencial se extendió hasta finales de 2023)