Cómo planificar la planificación fiscal corporativa

Subjetividad legal:

Pagar impuestos de acuerdo con la ley es la obligación legal de los ciudadanos y las empresas. Si una empresa cumple con los estándares tributarios, debe declarar los impuestos de manera oportuna. . La carga fiscal sobre las empresas es muy pesada. Para reducirla, las empresas deben realizar una planificación fiscal. A continuación, el editor del sitio web responderá a tus preguntas. Espero que te resulte útil. 1. Utilizar políticas fiscales preferenciales para llevar a cabo la planificación fiscal y elegir regiones e industrias de inversión. Una condición importante para llevar a cabo la planificación fiscal es invertir en diferentes regiones y diferentes industrias para disfrutar de diferentes políticas fiscales preferenciales. En la actualidad, las políticas fiscales preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas han formado un nuevo patrón fiscal preferencial que se centra en el trato preferencial industrial, complementado por un trato preferencial regional, y tiene en cuenta el progreso social. Las políticas fiscales preferenciales regionales solo conservan las políticas fiscales preferenciales para el desarrollo occidental, y otras políticas preferenciales regionales han sido canceladas. Las políticas preferenciales en materia de impuestos industriales se reflejan principalmente en: promover la innovación tecnológica y el progreso científico y tecnológico, fomentar la construcción de infraestructura, fomentar el desarrollo agrícola, la protección del medio ambiente y la conservación de energía, etc. Por lo tanto, el uso de políticas fiscales preferenciales por parte de las empresas para llevar a cabo la planificación fiscal se refleja principalmente en los siguientes aspectos: 1. Tasas impositivas bajas y políticas preferenciales para la deducción de ingresos. Las políticas preferenciales para tasas impositivas bajas y deducciones de ingresos incluyen principalmente: una tasa impositiva preferencial del 20% para las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas y una reducción del 10% en los ingresos totales de las empresas de utilización integral de recursos; La ley tributaria define las empresas pequeñas y de baja rentabilidad en términos de ingresos imponibles, número de empleados y activos totales. 2. Incentivos fiscales a la inversión industrial. Los beneficios fiscales para la inversión industrial incluyen principalmente: una tasa reducida del impuesto sobre la renta del 15% para las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado; exenciones fiscales para las inversiones en agricultura, silvicultura, ganadería y pesca en infraestructuras clave apoyadas por el Estado; tres exenciones fiscales y tres mitades de beneficios fiscales; el 10% de la inversión en equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción se deducirá del impuesto a pagar de la empresa durante el año. 3. Políticas preferenciales de inserción laboral. Las políticas preferenciales para la colocación de empleo incluyen principalmente: una deducción adicional del 100 por ciento para los salarios pagados por las empresas para colocar a personas discapacitadas, y ciertas deducciones adicionales para los salarios pagados para la colocación de personal específico (como despedidos, desempleados, profesionales, etc.). Mientras las empresas contraten empleados despedidos, personas discapacitadas, etc., podrán disfrutar de beneficios fiscales con superdeducciones. Las empresas pueden combinar sus propias características operativas, analizar qué puestos son adecuados para la colocación de personal alentado por el Estado y planificar las diferencias en costos salariales, costos de capacitación, productividad laboral, etc. entre el empleo del personal mencionado anteriormente y el empleo de personal ordinario, a fin de minimizar el impacto en la eficiencia de la empresa. Contratar personas específicas que puedan disfrutar de descuentos. 2. Hacer un uso razonable de la forma organizativa de la empresa para llevar a cabo la planificación fiscal. En algunos casos, las empresas pueden hacer un uso razonable de la forma organizativa de la empresa para planificar la situación fiscal de la empresa. Por ejemplo, después de la fusión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, siguiendo la práctica internacional, el impuesto sobre la renta de las sociedades se define como persona jurídica como estándar para definir a los contribuyentes. Las normas contables independientes originales para el impuesto sobre la renta de las sociedades nacionales ya no son aplicables. Al mismo tiempo, se establece que las sucursales sin personalidad jurídica deberán consolidarse en la casa matriz para el pago unificado de impuestos. Las diferentes formas organizativas utilizan impuestos independientes y impuestos consolidados respectivamente, lo que tendrá un impacto en la carga fiscal de la oficina central. Las empresas pueden aprovechar las nuevas regulaciones para realizar una planificación fiscal eficaz eligiendo la forma organizativa de la sucursal. Las empresas tienen dos opciones en términos de forma organizativa: subsidiarias y sucursales. Entre ellas, una filial es una entidad con personalidad jurídica independiente y puede asumir responsabilidades y obligaciones legales civiles, mientras que una sucursal es una entidad que no tiene personalidad jurídica independiente y debe asumir responsabilidades y obligaciones legales por parte de la oficina central. Los factores que deben considerarse en la forma organizativa que adopta una empresa incluyen: las ganancias y pérdidas de las sucursales, si las sucursales disfrutan de tasas impositivas preferenciales, etc. La primera situación: se espera que la sucursal sujeta a la tasa impositiva preferencial obtenga ganancias, elija la forma de subsidiaria y pague impuestos por separado. La segunda situación: se espera que las sucursales sujetas a la tasa impositiva no preferencial obtengan ganancias, por lo que eligen la forma de sucursal y consolidan el impuesto en la oficina central para compensar las pérdidas de la oficina central u otras sucursales; incluso si todas las empresas subordinadas son rentables, no hay ahorros en el pago de impuestos consolidados en este momento. Tiene un efecto fiscal, pero puede reducir los costos fiscales de las empresas y mejorar la eficiencia de la gestión. La tercera situación: si se espera que una sucursal que está sujeta a una tasa impositiva no preferencial sufra pérdidas, elige la forma de sucursal y las ganancias de otras sucursales o de la oficina central se pueden utilizar para compensar la pérdida al pagar. impuesto sobre una base consolidada. La cuarta situación: se espera que la sucursal que está sujeta a la tasa impositiva preferencial sufra pérdidas. En este caso, se debe considerar la capacidad de la sucursal para revertir las pérdidas si las pérdidas pueden revertirse en el corto plazo. , debería tener la forma de una filial. De lo contrario, debería tener la forma de una sucursal. Esto está en consonancia con la planificación empresarial corporativa. Sin embargo, en términos generales, si la tasa impositiva local de la empresa subsidiaria es baja, es aconsejable establecer una subsidiaria y disfrutar de la tasa impositiva local baja.

Si una sucursal está establecida en el extranjero, la subsidiaria es una entidad legal independiente y se considera un contribuyente residente en el país donde está establecida, y generalmente está sujeta a las mismas obligaciones tributarias que otras empresas residentes en ese país. Sin embargo, las subsidiarias disfrutan de más beneficios fiscales que las sucursales en el país donde están ubicadas y, en general, disfrutan de los mismos beneficios fiscales que las empresas residentes en el país anfitrión. Si el tipo impositivo aplicable en el país anfitrión es inferior al del país de residencia, los beneficios acumulados de la filial también pueden beneficiarse del aplazamiento de impuestos. La sucursal no es una persona jurídica independiente y se considera un contribuyente no residente en el país donde está establecida. Los beneficios generados tributan junto con la sede. Sin embargo, la ley del impuesto sobre la renta corporativa de mi país no permite que las ganancias y pérdidas de las instituciones nacionales y extranjeras se compensen entre sí. Por lo tanto, si una sucursal sufre pérdidas operativas durante el período de operación, las pérdidas de la sucursal no pueden compensarse con las ganancias. de la sede central. 3. Utilice el método de depreciación para realizar la planificación fiscal. La depreciación es la parte del valor que se transfiere a costos o gastos del período para compensar la pérdida de activos fijos. La provisión de depreciación está directamente relacionada con el tamaño de la empresa. costos y gastos corrientes, el nivel de ganancias y el monto del impuesto sobre la renta a pagar. La depreciación tiene un efecto deducible de impuestos. Los diferentes métodos de depreciación requieren diferentes impuestos sobre la renta. Por tanto, las empresas pueden utilizar métodos de depreciación para la planificación fiscal. Acortar la vida de depreciación favorece la aceleración de la recuperación de costos y puede hacer avanzar los costos y gastos posteriores, desplazando así hacia atrás las ganancias contables iniciales. Mientras el tipo impositivo se mantenga estable, el pago diferido del impuesto sobre la renta equivale a obtener un préstamo sin intereses. Además, cuando una empresa disfruta de la política preferencial de "tres exenciones y tres medias reducciones", puede ampliar el período de depreciación e intentar obtener ganancias posteriores dentro del período preferencial. También puede realizar planificación fiscal para reducir la carga fiscal de la empresa. Los métodos de depreciación más utilizados son el método de línea recta, el método de carga de trabajo, el método de suma de dígitos de años y el método de doble saldo decreciente. El monto de la depreciación calculado utilizando diferentes métodos de depreciación es inconsistente y los costos asignados a cada período también son diferentes, lo que afecta los costos operativos y las ganancias de cada período. Esta diferencia ofrece posibilidades para la planificación fiscal. 4. Utilice el método de valoración de inventarios para realizar la planificación fiscal. El inventario es una parte importante para determinar la contabilidad de costos del negocio principal y tiene un gran impacto en los costos de los productos, las ganancias corporativas y los impuestos sobre la renta. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas permite a las empresas utilizar el método de primero en entrar, primero en salir, el método del promedio ponderado o el método de valoración individual para determinar el costo real de emisión de inventarios, pero no se permite el método de último en entrar, primero en salir. . La elección de diferentes métodos de valoración de inventario dará como resultado diferentes costos de bienes vendidos y costos de inventario final, lo que dará como resultado diferentes ganancias corporativas, lo que a su vez afectará el monto del impuesto sobre la renta en cada período. Las empresas deben elegir diferentes métodos de valoración de inventarios según sus diferentes períodos impositivos y diferentes situaciones de pérdidas y ganancias, de modo que el efecto de deducción fiscal de los costos y gastos pueda ejercerse plenamente. Por ejemplo, el método de primero en entrar, primero en salir es aplicable cuando los precios de mercado generalmente tienen una tendencia a la baja, lo que puede hacer que el valor final del inventario sea más bajo, aumentar el costo de los bienes vendidos en el período actual, reducir la renta imponible en el período actual. período actual y retrasar el momento del pago del impuesto. Cuando las empresas generalmente tienen escasez de liquidez, aplazar el pago de impuestos es sin duda un préstamo estatal sin intereses, que favorece la rotación del capital empresarial. En el caso de la inflación, el método de primero en entrar, primero en salir inflará los beneficios y aumentará la carga fiscal de las empresas, por lo que no debería adoptarse. 5. Utilice la elección del momento de reconocimiento de ingresos para llevar a cabo la planificación fiscal. Las diferentes opciones de métodos de venta por parte de las empresas tienen diferentes impactos en la entrada de fondos corporativos y la realización de ingresos corporativos. Los diferentes métodos de ventas también tienen diferentes tiempos de reconocimiento de ingresos en impuestos. leyes. Al seleccionar el método de venta, controlar el momento de reconocimiento de los ingresos y atribuir razonablemente el año de ingresos, se puede obtener el beneficio fiscal de diferir el pago de impuestos en las actividades empresariales. El método de venta y el momento de realización de los ingresos estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades incluyen las siguientes situaciones: en primer lugar, el método de venta de cobro directo, los ingresos se reconocen el día en que se recibe el pago o se obtiene el comprobante de pago, y la factura de El embarque se entrega al comprador en el momento. El segundo es el método de cobro y pago o encomendar a un banco el cobro del pago. El día en que se envían las mercancías y se completan los trámites de cobro es el día en que se reconoce el ingreso. El tercero son las ventas a crédito o pago a plazos, y la fecha de recepción estipulada en el contrato es la fecha en que se reconocen los ingresos de la empresa. El cuarto son las ventas con pago anticipado o pago recibido a plazos, donde los ingresos se reconocen en función de la entrega de la mercancía. Quinto, para contratos laborales o de ingeniería a largo plazo, los ingresos se reconocen con base en el progreso de la finalización o la carga de trabajo completada dentro del año fiscal. Se puede observar que el reconocimiento de los ingresos por ventas depende del punto de "si se realiza la entrega". Si el volumen de ventas se obtiene mediante entrega o se obtiene el comprobante de venta, el ingreso se reconoce cuando se establece la venta, de lo contrario; los ingresos no se realizan. Por lo tanto, la clave para planificar los ingresos por ventas es comprender y ajustar el tiempo de entrega. Cada método de liquidación de ventas tiene sus propias condiciones estándar para el reconocimiento de ingresos. Las empresas pueden controlar el tiempo de reconocimiento de ingresos controlando las condiciones de reconocimiento de ingresos.

6. Utilice la selección de estándares de deducción de gastos para llevar a cabo la planificación fiscal. Los gastos son un factor decreciente en la renta imponible. Dentro del alcance permitido por la ley tributaria, se deben informar los gastos corrientes en la medida de lo posible, se debe reducir el impuesto a la renta a pagar y se debe retrasar legalmente el tiempo de pago del impuesto para obtener beneficios fiscales. Los gastos permitidos para deducciones antes de impuestos conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se dividen en tres categorías: en primer lugar, elementos que pueden deducirse en su totalidad basándose en hechos reales, incluidos sueldos y salarios razonables, que son retirados por la empresa de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc. fondos especiales, pagos de intereses sobre préstamos de instituciones financieras, etc. El segundo son los artículos con restricciones proporcionales a las deducciones parciales, incluidos los gastos de donaciones de bienestar público, los gastos de entretenimiento empresarial, los gastos de promoción empresarial publicitaria, los fondos sindicales y otros tres fondos. Las empresas deben controlar la escala y la proporción de estos gastos para mantenerlos dentro del deducible. Dentro del rango, de lo contrario, la carga fiscal de la empresa aumentará. El tercero son los elementos que permiten superdeducciones, incluidos los gastos de investigación y desarrollo de la empresa y los salarios pagados por la empresa para colocar personal discapacitado. Las empresas pueden considerar aumentar adecuadamente el monto de dichos gastos para aprovechar plenamente su función de deducción de impuestos y reducir su carga fiscal. Todos los gastos que se pueden deducir basándose en los hechos pueden compensarse en su totalidad, lo que puede reducir razonablemente las ganancias de la empresa. La empresa debe enumerar estos gastos en su totalidad. Para los gastos que tienen un límite proporcional en la ley tributaria, debe tratar de no exceder el límite, y la parte dentro del límite debe cargarse en su totalidad como gasto; la ley tributaria no permite deducir la parte excedente antes de impuestos y debe deducirse; incluido en el beneficio fiscal. Por tanto, debemos prestar atención al control de los puntos de ahorro fiscal de diversos gastos. Lo anterior es el conocimiento relevante compilado por el editor para todos. Creo que todos tienen una comprensión general a través del conocimiento anterior. Si aún encuentra problemas legales más complejos, puede iniciar sesión en el sitio web para realizar consultas con abogados en línea. Objetividad jurídica:

Métodos de planificación fiscal para empresas de desarrollo inmobiliario (1) Uso de puntos críticos para la planificación fiscal El método de planificación fiscal de puntos críticos se refiere al método de planificación fiscal del contribuyente que aumenta o disminuye los ingresos o gastos cuando se encuentra. gravar los puntos críticos de las operaciones, para evitar soportar una mayor carga tributaria. En la actualidad, este método se utiliza más ampliamente en la planificación del impuesto al valor agregado de la tierra en el desarrollo inmobiliario. La ley tributaria estipula que los contribuyentes que construyen residencias estándar ordinarias para la venta y el monto del valor agregado no excede el 20% del monto del elemento de deducción están exentos del impuesto al valor agregado de la tierra si el monto del valor agregado excede el 20% del mismo; el monto del artículo de deducción, el monto total del valor agregado se gravará de acuerdo con la reglamentación. El “20% de valor agregado” aquí es lo que a menudo llamamos el “punto crítico”. La planificación fiscal se puede realizar en función del efecto de la carga fiscal en el punto crítico. Si la tasa de valor agregado para la venta de casas estándar ordinarias construidas por empresas de desarrollo inmobiliario se encuentra en el punto crítico del 20%, es necesario controlar adecuadamente el precio de venta. Los ingresos por ventas han disminuido, pero la cantidad de artículos deducibles permanece sin cambios y la tasa de valor agregado naturalmente disminuirá. Por supuesto, esto traerá otra consecuencia, es decir, una reducción de los ingresos. La conveniencia de esta medida depende de comparar los ingresos reducidos y los gastos tributarios reducidos al controlar la tasa de valor agregado y sopesar los pros y los contras para hacer una estimación. elección. El segundo es aumentar la cantidad de artículos deducibles. Por ejemplo, aumentar los costos de desarrollo inmobiliario, los gastos de desarrollo inmobiliario, etc. mejorará aún más la calidad de la vivienda comercial. Sin embargo, al aumentar los gastos de desarrollo inmobiliario, se debe prestar atención a las restricciones proporcionales estipuladas en la ley tributaria. La proporción de deducción de los gastos de desarrollo no excederá el 10% de la suma del monto pagado para obtener los derechos de uso del suelo y el inmueble. costos de desarrollo inmobiliario. Del mismo modo, las empresas inmobiliarias también pueden utilizar el punto crítico del impuesto sobre el valor añadido de la tierra para la planificación fiscal aumentando las partidas de deducción. Si Huanghe Real Estate Development Company desarrolla una casa estándar ordinaria con un precio de venta de 10 millones de yuanes, el importe deducible del proyecto según la ley fiscal es de 8,1 millones de yuanes. La cantidad de valor agregado es de 1,9 millones de yuanes y la tasa de valor agregado es 200/800 = 23,4%. La empresa de bienes raíces debe pagar un impuesto sobre el valor agregado de la tierra de 190×30% = 570.000 yuanes, un impuesto comercial de 1000×. 5% = 500.000 yuanes, impuestos de construcción y mantenimiento urbano y tasas de educación 50 × (7% + 3%) = 50.000 yuanes. Excluyendo el impuesto sobre la renta empresarial, el beneficio de la empresa inmobiliaria es de 1.000-810-57-50-5=780.000 yuanes. Si la empresa de bienes raíces realiza una planificación fiscal y simplemente renueva la casa, el costo será de 1,05 millones de yuanes y el precio de venta de la casa aumentará a 11 millones de yuanes. Luego, de acuerdo con la ley tributaria, los artículos deducibles se incrementan a 9,15 millones de yuanes, la cantidad de valor agregado es de 1,85 millones de yuanes, la tasa de valor agregado es 185/915=20% y no se requiere impuesto al valor agregado de la tierra. La empresa de bienes raíces debe pagar un impuesto comercial de 1100 × 5% = 550 000 yuanes, un impuesto de construcción y mantenimiento urbano y un recargo educativo de 55 × (7% + 3%) = 55 000 yuanes. De manera similar, excluyendo el impuesto sobre la renta empresarial, el beneficio de la empresa de bienes raíces es de 1100-915-55-5,5 = 1,245 millones de yuanes.

Este plan fiscal reduce la carga impositiva corporativa a 1.245-78 = 465.000 yuanes. Debido a que el impuesto al valor agregado de la tierra es uno de los principales costos del desarrollo inmobiliario, y el impuesto al valor agregado de la tierra puede estar exento cuando la tasa de valor agregado de la construcción de residencias estándar ordinarias no excede el 20%, las empresas pueden aumentar los elementos de deducción de manera que que el tipo del valor añadido de los bienes inmuebles no supere el 20 %, gozando así de exención de impuestos. (2) Utilice diferentes métodos de inversión para la planificación fiscal. Las empresas de desarrollo inmobiliario tienen dos métodos de inversión diferentes para la inversión inmobiliaria: uno es alquilar para obtener alquiler y el otro es compartir las ganancias en empresas conjuntas con bienes raíces. Los tipos de impuestos y cargas tributarias involucrados en estos dos métodos de inversión son diferentes y hay un gran espacio para la planificación fiscal. 1. Carga fiscal soportada por el arrendamiento Impuesto comercial: el arrendamiento de bienes raíces pertenece a la industria de servicios y se grava con el 5% de los ingresos por alquiler, que debe ser del 5% × R1 Impuesto sobre bienes raíces: el impuesto sobre bienes raíces debe calcularse y pagarse en base; sobre los ingresos por alquiler de bienes inmuebles, y la tasa impositiva es del 12 %, entonces el impuesto sobre bienes raíces es del 12 % × R1 impuesto a la construcción urbana: Suponiendo que Dahai Real Estate Development Company está ubicada en el área urbana, el impuesto a la construcción urbana; la tasa es del 7% y, según el impuesto comercial que paga, la carga impositiva sobre la construcción urbana es del 5% × R1 × 7% = 0,35% R1; recargo por la tasa de educación: 3% × 5% × R1 = 0,15% R1; : Al firmar un contrato, la empresa debe pagar el impuesto de timbre, según el artículo 3 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre de la República Popular China": "Calcomanías basadas en una milésima parte del monto del arrendamiento", por lo tanto, el impuesto de timbre la carga es del 0,1% R1; el impuesto sobre la renta a pagar sobre los ingresos por alquiler de la empresa es del 25% × (R1-5%R1-0,35%1-). 0,15%R1)=23,62%R1. Carga fiscal global T1 = impuesto empresarial + impuesto inmobiliario + impuesto a la construcción urbana + recargo educativo + impuesto de timbre + impuesto sobre la renta = 5%R1 + 12%R1 + 0,35%R1 + 0,15%R1 + 0,1%R1 + 23,62%R1 = 41,22 %R1, es decir, bajo el método de arrendamiento, la carga fiscal total de la empresa T1 = 41,22% R1 2. La carga fiscal soportada por la empresa conjunta Impuesto sobre bienes inmuebles: De acuerdo con la ley tributaria, el impuesto sobre bienes inmuebles se deduce a un precio. tiempo del 10% al 30% del valor original de la propiedad. El impuesto sobre el valor es del 1,2%. Suponiendo que la tasa de deducción es del 30%, la carga del impuesto a la propiedad = 1,2% × (1-30%)P. Impuesto sobre el uso de la tierra (este impuesto se aplica en cantidades fijas y los estándares varían de un lugar a otro. Tomando la ciudad de Heze como ejemplo, el impuesto unitario urbano es de 0,68 yuanes/metro cuadrado), entonces la carga del impuesto sobre el uso de la tierra es 0,68×L= 0,68L impuesto sobre la renta: empresa conjunta Impuesto sobre la renta pagadero sobre los ingresos por beneficios, carga del impuesto sobre la renta = R2 × 25% = 25% R2. Carga fiscal general T2 = carga fiscal sobre bienes inmuebles + carga fiscal sobre el uso de la tierra + carga fiscal sobre la renta = 1,2% × (1-30%)P + 0,68L + 25%R2 = 0,0084P + 0,68L + 25%R2. Encuentre un punto de equilibrio en la carga tributaria. Dado que los ingresos por alquiler son relativamente fijos y pueden negociarse antes del arrendamiento, mientras que los ingresos de las empresas conjuntas son más inciertos debido a muchos factores que influyen, el alquiler se puede utilizar para predecir los ingresos de las empresas conjuntas. Cuando las cargas fiscales de los dos son iguales, es decir, 41,22%R1=0,0084P+0,68L+25%R2, entonces R2=(41,22R1-0,84P-68L)/25 puede utilizar la fórmula de función anterior al invertir en bienes raíces Después del cálculo, la conclusión básica es la siguiente: Si los ingresos esperados de la operación conjunta R2> (41,22 × ingresos por alquiler-0,84 × valor original de la propiedad + 68 × área de uso real) / 25, la carga fiscal de la propiedad conjunta la operación de la propiedad es más liviana que la del arrendamiento y la carga fiscal será. Considerando la perspectiva, es aconsejable adoptar el método de operación conjunta si se espera que los ingresos de la operación conjunta sean R2;