Método de cálculo del valor añadido industrial
Existen dos métodos para calcular el valor añadido industrial, a saber, el método de producción y el método de ingresos (también conocido como método de asignación de factores). El método de producción se refiere a un método que parte de la perspectiva de la formación de valor de productos y servicios en el proceso de producción industrial y elimina el valor de los productos intermedios invertidos en el proceso de producción para obtener nuevo valor. La fórmula de cálculo es:
Valor añadido industrial = producción industrial total - insumo intermedio industrial
En el cálculo real del valor añadido industrial, la producción industrial total se calcula directamente utilizando el valor industrial total valor de producción (precios actuales, nuevas regulaciones). El precio calculado de este indicador y el precio calculado de los insumos intermedios industriales son consistentes con las disposiciones del nuevo sistema tributario y se calculan sobre la base de precios sin incluir el impuesto al valor agregado. Sin embargo, el impuesto al valor agregado es parte del nuevo valor creado por la empresa y pertenece a la categoría de valor agregado. Para garantizar la integridad de los elementos del valor agregado industrial, al calcular el valor agregado industrial, el impuesto al valor agregado. a pagar por el período actual debe incluirse en el valor añadido industrial. Por lo tanto, la fórmula de cálculo real del valor agregado industrial calculado según el método de producción debe ser:
Valor agregado industrial = valor total de la producción industrial (precio actual, nuevas regulaciones) - impuesto al valor agregado de insumos intermedios industriales pagadero en el período actual ① Producción industrial total Valor de producción (precios actuales, nuevas regulaciones)
Incluye el valor de los productos terminados producidos en el período actual, los ingresos por tarifas de procesamiento externo y el valor de los productos semiacabados de fabricación propia productos en curso al final del período y al inicio del período.
②Los insumos industriales intermedios deben adquirirse en el exterior y el valor de los productos y servicios incluidos en el valor total de la producción industrial no incluye el valor de los materiales de desecho reciclados durante el proceso de producción ni los productos de fabricación propia;
El segundo es que el valor de los productos y servicios debe ponerse en producción en el período actual y consumirse al mismo tiempo, excluyendo el valor de transferencia de los activos fijos;
El tercero es que el El calibre de cálculo de los insumos intermedios industriales debe ser consistente con el valor de la producción industrial total. El calibre de cálculo es consistente, es decir, el valor de los productos y servicios incluidos en los insumos intermedios industriales debe ser el valor que se ha incluido en el valor de la producción industrial total. Los insumos intermedios industriales se pueden dividir en dos partes: insumos materiales intermedios y insumos intermedios de mano de obra, según los objetos pagados por las empresas.
a.Insumo de material intermedio: se refiere al valor de diversos productos materiales comprados por empresas industriales durante el proceso de producción y los costos laborales pagados al departamento de producción de materiales, incluidas las materias primas compradas y consumidas en el período actual. , tarifas de combustible, energía y transporte, tarifas de correos y telecomunicaciones, tarifas de procesamiento, tarifas de reparación, tarifas de almacenamiento, etc., pagadas a unidades externas.
b. Mano de obra intermedia: se refiere a diversas tarifas de servicios pagadas por las empresas industriales al departamento de producción no material en la gestión de producción y operación. Estas tarifas constituyen parte de los ingresos del departamento de producción no material. incluidos gastos por intereses, tarifas de publicidad, primas de seguros, tarifas de educación de los empleados, gastos de viaje, etc.
Según el contenido específico, los insumos intermedios industriales se dividen en cinco categorías: materiales directos, insumos intermedios en gastos de fabricación, insumos intermedios en gastos administrativos, insumos intermedios en gastos de ventas y gastos por intereses.
a. Materiales directos: incluye materias primas, materiales auxiliares, repuestos, productos semiacabados subcontratados, combustible, energía, embalajes y otros materiales directos efectivamente consumidos en el proceso de producción y operación de la empresa. Los datos se pueden tomar directamente de la cuenta "Materiales Directos" de Contabilidad de Costeo de Productos. Si la empresa no establece cuentas de contabilidad de costos según "materiales directos, mano de obra directa y gastos generales de fabricación", puede obtener los elementos pertenecientes al consumo directo de materiales del saldo del proveedor en la cuenta contable de "costos de producción".
b. Insumos intermedios en los gastos de fabricación: incluidos honorarios de reparación, consumo de materiales, consumibles de bajo valor, honorarios de calefacción, honorarios de agua y electricidad, honorarios de oficina, honorarios de transporte, honorarios de prueba e inspección, honorarios de protección laboral, y gastos de arrendamiento, gastos de viaje, primas de seguros, etc. Puede buscar y calcular desde la cuenta contable “Gastos de Manufactura”, o puede utilizar el método “Gastos Totales de Manufactura” para restar partidas que no son valor agregado industrial, es decir, salarios, cuotas de bienestar de los empleados y gastos de depreciación, para respaldar -calcular el valor de los insumos intermedios.
c.Inputs intermedios en gastos de gestión: incluyendo gastos de oficina, gastos de transporte, gastos de reparación, consumo de materiales, amortización de gastos diferidos, amortización de consumibles de bajo valor, gastos ecológicos, gastos de transferencia de tecnología, Amortización de intangibles. activos, compensación por pérdida de tierras, tarifas por descarga de aguas residuales, fondos sindicales, primas de seguros de propiedad, fondos para educación de empleados, etc.
Puede buscarlo y calcularlo de la cuenta contable de "gastos administrativos", o puede utilizar los "gastos administrativos totales" para restar elementos que no son valor agregado industrial, es decir, salarios, salarios de beneficios (refiriéndose a los salarios de beneficios recién agregados extraídas por empresas vinculadas a la eficiencia de acuerdo con las regulaciones), tarifas de bienestar de los empleados, primas de seguros laborales, primas de seguros de propiedad, primas de seguro de desempleo, tarifas de depreciación, impuestos (impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto de timbre), tarifas de compensación de recursos minerales y diversas regulaciones presentadas a los gobiernos estatales y locales El costo se calcula al revés.
d.Insumos intermedios en gastos de ventas: incluidos gastos de transporte, gastos de embalaje, gastos de oficina, gastos de reparación, consumo de materiales, amortización de consumibles de bajo valor, gastos de alquiler, gastos de exhibición, primas de seguros y gastos de publicidad. , gastos de viaje, etc. Se puede encontrar y calcular a partir de la cuenta contable "Gastos de venta de productos", o se puede calcular restando elementos pertenecientes al valor agregado industrial, es decir, salarios, honorarios de bienestar de los empleados y gastos de depreciación, del "Total de ventas de productos". Gastos".
e. Gastos por intereses: se refiere al gasto por intereses neto (ingresos por reducción de intereses) incurrido durante el período de producción y operación de la empresa. Se puede calcular con base en el análisis y cálculo del monto de ocurrencia de la cuenta contable "Gastos financieros". a. Método positivo: es decir, sumar las partes del consumo intermedio de los gastos de fabricación, gastos administrativos y gastos de ventas respectivamente (el consumo de materiales intermedios se calcula a precios sin incluir el IVA), más los materiales directos y los intereses para obtener el total industrial. entrada intermedia.
b.Método inverso: es decir, se utiliza el total de los gastos de fabricación, los gastos administrativos y los gastos de ventas para restar los elementos que no tienen valor agregado en los tres gastos, como salarios, cuotas sociales, etc., para calcular los tres gastos hacia atrás. El consumo intermedio en , más los materiales directos y los pagos de intereses, produce el total de insumos industriales intermedios. En la operación real, es más simple y fácil de calcular utilizando el algoritmo inverso.
③El impuesto al valor agregado pagadero en el período actual
El impuesto al valor agregado pagadero en el período actual se refiere al monto del impuesto al valor agregado pagadero por las empresas industriales durante el informe período. La fórmula de cálculo es:
El impuesto al valor agregado pagadero este año = impuesto repercutido, devolución del impuesto a la exportación, impuesto soportado transferido al exterior - impuesto soportado - exención de impuestos - deducción de exportación, impuesto sobre el producto nacional a pagar, monto no deducido en el comienzo del año - Monto no deducido al final del año
1) Impuesto repercutido: se refiere al monto del impuesto al valor agregado que una empresa debe recaudar al vender bienes o proporcionar servicios sujetos a impuestos durante la presentación de informes. período.
2) Reembolso de impuestos a la exportación: refleja que las empresas solicitan productos con tasa cero. Después de pasar por la declaración aduanera y los procedimientos de exportación, con el formulario de declaración de exportación y otros documentos relevantes, declaran a las autoridades fiscales. devolución de impuestos de exportación y recibir el reembolso de impuestos.
3) El monto del impuesto soportado transferido: refleja las pérdidas anormales de bienes comprados por la empresa, productos terminados en proceso y otras razones que no deben deducirse del impuesto soportado y deben transferirse de acuerdo a las regulaciones.
4) Impuesto soportado: se refiere al impuesto al valor agregado pagado por una empresa para comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos durante el período del informe y puede deducirse del impuesto repercutido.
5) Monto de reducción y exención de impuestos: refleja el impuesto al valor agregado directamente reducido o reducido por la empresa de acuerdo con las regulaciones nacionales durante el período del informe.
6) Las exportaciones compensan el impuesto a pagar sobre los productos vendidos en el país: refleja el monto del impuesto soportado sobre los bienes exportados calculado de acuerdo con la tasa de devolución de impuestos estipulada por el estado durante el período de informe de la empresa, deduciendo el impuesto a pagar sobre productos vendidos en el país.
7) Monto no deducido al inicio (final): Significa que el monto no deducido solo aparecerá cuando el monto del impuesto soportado sea mayor que el monto del impuesto repercutido. El monto no deducido al inicio (final) debe. ser menor o igual a cero.
Los elementos de la fórmula de cálculo del impuesto al valor agregado anterior se pueden obtener de los elementos relevantes en la "Tabla de montos a presentar y compensar" del contador.
Para los pequeños contribuyentes, el impuesto repercutido y el impuesto soportado no se clasifican por separado. El impuesto al valor agregado pagadero para el período actual se calcula directamente multiplicando el volumen de ventas por la tasa impositiva (6).
Para las empresas con devoluciones de impuestos a la exportación, si las devoluciones de impuestos a la exportación abarcan varios años, deben ajustarse al calcular las devoluciones de impuestos a la exportación. El cálculo se basará en las devoluciones de impuestos a la exportación que se deben realizar este año. La fórmula del impuesto al valor agregado pagadero después del ajuste es:
El impuesto al valor agregado pagadero este año = impuesto sobre la producción de este año × (valor total de la producción al precio actual / ingresos por ventas del producto) entrada de reembolso del impuesto a la exportación monto de la transferencia de impuestos: impuesto soportado de este año × (valor total de consumo de materia prima / compra de materia prima Valor total de importación - deducciones y exenciones fiscales - deducciones de exportación para productos vendidos en el país. Monto no deducido al comienzo del año - monto no deducido al final de del año Cuando aparece un número negativo en el impuesto al valor agregado pagadero por una empresa, debe tratarse como "0" al calcular el valor agregado industrial.