Tratamiento fiscal de las acciones de inversión inmobiliaria
Análisis legal: 1. Impuesto comercial
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias comerciales relativas a transferencias de capital" estipula que la inversión en activos intangibles y los bienes inmuebles deben participar en la recepción de inversores. No se aplicará ningún impuesto empresarial a la distribución de beneficios ni a la asunción de riesgos de inversión; no se aplicará ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital;
Cabe señalar que los propietarios de inmuebles invierten en bienes inmuebles en forma de acciones, reciben ingresos fijos y no asumen riesgos de inversión. Ya sea que estos ingresos fijos se presenten en forma de ganancias de inversionistas o de alquiler u otras formas, son esencialmente ingresos de alquiler y deben gravarse con el impuesto comercial de acuerdo con las regulaciones.
2. Impuesto sobre el valor añadido de la tierra
El "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre algunas cuestiones específicas relacionadas con el impuesto sobre el valor añadido de la tierra" estipula que para las inversiones y empresas conjuntas en bienes raíces, inversión. Cuando una parte de una empresa conjunta utiliza terrenos (bienes raíces) como precio de inversión o transfiere bienes raíces a la empresa invertida o conjunta como condición de la empresa conjunta, el valor agregado de la tierra el impuesto está temporalmente exento. Si las inversiones o empresas conjuntas vuelven a transferir los bienes inmuebles antes mencionados, se recaudará el impuesto sobre el valor añadido del terreno.
En otras palabras, para quienes invierten en terrenos e invierten en acciones, si la empresa invertida o asociada utiliza el terreno invertido para el desarrollo inmobiliario, no solo la participada deberá pagar el impuesto territorial al retransferir el impuesto sobre el valor añadido de la tierra Al mismo tiempo, los inversores que invierten en terrenos también deben pagar el impuesto sobre el valor añadido de la tierra cuando los que invierten en bienes inmuebles o empresas conjuntas están temporalmente exentos del valor añadido de la tierra. impuesto, pero esto no incluye empresas de desarrollo inmobiliario y empresas de desarrollo inmobiliario. Si una empresa invierte o opera conjuntamente viviendas comerciales construidas por ella, aún debe pagar el impuesto sobre el valor agregado de la tierra de acuerdo con las regulaciones.
3. Impuesto sobre Sociedades
El artículo 25 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades” establece que las empresas deberán intercambiar activos no monetarios y donar bienes, inmuebles, y servicios, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados o distribución de beneficios, etc., se considerarán ventas de bienes, transferencias de bienes o prestación de servicios, salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y financieras. autoridades tributarias del Consejo de Estado. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de la enajenación de activos de las empresas" estipula que, para los activos de fabricación propia de la empresa, los ingresos por ventas deben determinarse sobre la base del precio de venta externo de activos similares de la empresa en el mismo período; para los activos que se compran en el exterior, las ventas pueden determinarse en función del precio en el momento de la compra. Se puede observar que cuando una empresa realiza una inversión de capital en bienes raíces, significa que se produce un intercambio de activos no monetarios. De acuerdo con las regulaciones anteriores, las ganancias y pérdidas de propiedad deben reconocerse y calcularse el impuesto sobre la renta de las sociedades. Al mismo tiempo, ambas partes de la inversión realizarán otros tratamientos del impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones correspondientes de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Impuesto de Timbre
El artículo 10 del "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre las Interpretaciones y Reglamentos sobre Diversas Cuestiones Específicas del Impuesto de Timbre" estipula que el alcance de la tributación Los documentos de transferencia de "propiedad inmobiliaria" son: los documentos expedidos para la transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados ante los organismos de gestión gubernamentales, así como los documentos expedidos para la transferencia del capital social de la empresa. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas de impuestos de timbre" estipula que el impuesto de timbre se aplica a los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra y los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra basados en documentos de transferencia de derechos de propiedad se aplican a los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra basados en documentos de transferencia de derechos de propiedad; contratos de compraventa de viviendas comerciales basados en documentos de transferencia de derechos de propiedad. Como el artículo 28 de la "Ley de Sociedades" estipula que si un accionista aporta capital en moneda, debe depositar el capital monetario en su totalidad en la cuenta bancaria abierta por la sociedad de responsabilidad limitada si el accionista aporta capital en propiedad no dineraria; , los trámites de transferencia de sus derechos de propiedad deberán realizarse conforme a la ley. Al mismo tiempo, el artículo 27 de la "Ley de Sociedades" estipula que los bienes no monetarios utilizados como aporte de capital deben ser evaluados y verificados, y los bienes no deben estar sobrevaluados ni subvaluados. Si las leyes y reglamentos administrativos tuvieren disposiciones sobre valoración y valoración, prevalecerán dichas disposiciones. Se puede ver que, de acuerdo con las regulaciones del impuesto de timbre, la inversión en bienes raíces es una transferencia de propiedad, y el impuesto de timbre debe recaudarse de acuerdo con la partida tributaria del "documento de transferencia de propiedad". del 0,05%, y la base de cálculo del impuesto es la que determine el organismo tasador del valor de tasación.
Base jurídica: "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones fiscales empresariales relativas a transferencias de capital" Artículo 1: Invertir en activos intangibles y bienes inmuebles como acciones, participar en la distribución de beneficios de el inversionista, y soportar conjuntamente la inversión. Los comportamientos riesgosos no están sujetos al impuesto comercial.
"Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial" Artículo 25 Las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, pagos de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras y empleados Para fines tales como bienestar o distribución de utilidades, se considerará venta de bienes, transferencia de bienes o prestación de servicios, salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre interpretaciones y regulaciones sobre varias cuestiones específicas del impuesto de timbre" Artículo 10 El alcance de la tributación sobre los documentos de transferencia de "propiedad inmobiliaria" es: bienes muebles e inmuebles registrados ante la gestión gubernamental agencias Documentos documentales para la transferencia de propiedad, y documentos para la transferencia del capital social.