Informe de auditoría financiera de la empresa
abc Co., Ltd.:
Debido a la necesidad de liquidación y enajenación de su empresa, aceptamos el encargo de analizar los registros financieros de su empresa desde el 1 de enero de 2000 hasta abril. 30 de diciembre de 2003. Se auditaron los gastos y los activos y pasivos. Su empresa es responsable de la autenticidad e integridad de la información contable proporcionada, y nuestra responsabilidad es emitir una opinión de auditoría. Nuestra auditoría se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría Independiente para Contadores Públicos Certificados de China. Durante el proceso de auditoría, implementamos los procedimientos de auditoría que consideramos necesarios, incluidas verificaciones aleatorias de los registros contables, en función de la situación real de su empresa.
1. Información básica
Su empresa recibió la licencia comercial de persona jurídica empresarial xx-xxx-xxx-xxx-x el xx, xx de 1998, con un capital registrado de 2,75 millones. yuanes y una persona jurídica Representante xx-x, ámbito de negocio: venta de equipos de comunicación, contratación de diseño de ingeniería de comunicaciones, construcción, mantenimiento de equipos de comunicaciones, mantenimiento de automóviles, administración de propiedades y entretenimiento, intermediarios profesionales, servicios de información de comunicaciones, decoración industrial; y proyectos de construcción civil.
Su empresa se compone de una rama de equipos de comunicaciones, una rama de ingeniería de comunicaciones, una rama de administración de propiedades, una rama de diseño de ingeniería de comunicaciones y una rama de ingeniería de construcción. Entre ellas, la rama de ingeniería de la construcción fue cancelada en abril de 2001.
2. Situación de la auditoría
(1) Situación de ingresos y gastos financieros
1. Situación de ingresos
Desde el 1 de enero de 2000 hasta Al 30 de abril de 2003, su empresa obtuvo unos ingresos por ventas acumulados de 147.054.009,46 yuanes, incluidos unos ingresos por ventas de 72.526.202,29 yuanes en 2000, unos ingresos por ventas de 67.487.365,46 yuanes en 2001, unos ingresos por ventas de 6.636.173,51 yuanes en 2002 y enero a abril 2003. 404.268,20 yuanes.
Composición de los ingresos: ① Ingresos por ingeniería y diseño de comunicaciones 34.087.848,26 yuanes, ② Ingresos por ventas de equipos 111.579.734,68 yuanes, ③ Ingresos por gestión de propiedades 250.590,60 yuanes, ④ Ingresos de la agencia encargada 1.135.835,92 yuanes.
2. Situación de costos y gastos
Del 1 de enero de 2000 al 30 de abril de 2003, su empresa incurrió en un costo de ventas acumulado de 129.447.433,49 yuanes, gastos operativos de 6.155.423,65 yuanes y gastos administrativos. gastos de 5.558.272,94 yuanes, gastos financieros - 204.072,14 yuanes, impuestos y recargos comerciales principales 1.731.217,02 yuanes, ingresos y gastos netos no operativos 465.371,54 yuanes, impuesto sobre la renta 2.123.677,78 yuanes.
Composición de los costos de ventas: ① la ingeniería y el diseño de comunicaciones cuestan 29.272.638,82 yuanes, ② las ventas de equipos cuestan 99.032.073,54 yuanes, ③ la administración de propiedades cuesta 92.064,50 yuanes, ④ la agencia de encomiendas cuesta 1.050.656,63 yuanes.
3. Obtención de beneficios
Del 1 de enero de 2000 al 30 de abril de 2003, el beneficio neto acumulado recibido por su empresa fue de 3.623.055,73 yuanes. Entre ellos: ① El beneficio neto obtenido en 2000 fue de 3.988.783,46 yuanes, ② El beneficio neto obtenido en 2001 fue de 630.414,82 yuanes, ③ El beneficio neto obtenido en 2002 fue de 322.925,97 yuanes, ④ El beneficio neto de enero a abril de 2003 fue de -1.319.068,52 yuanes.
(2) Estado de los activos, pasivos y patrimonio neto de los propietarios
1. Estado de los activos
Al 30 de abril de 2003, los activos totales de su empresa eran RMB 21.213.892,78 . Entre ellos: fondos monetarios 428.431,46 yuanes, cuentas por cobrar 7.127.652,12 yuanes, otras cuentas por cobrar 3.103.547,00 yuanes, provisiones para insolvencias 1.351,68 yuanes, inversiones a largo plazo 2.000.000,00 yuanes, valor original de los activos fijos 1.838.418,70 yuanes, valor neto 1.368, 780,52 yuanes, derechos de uso de la tierra 5,3 86.833,25 yuanes.
Consulte el archivo adjunto para obtener una lista detallada de activos fijos, cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar.
2. Pasivo
Al 30 de abril de 2003, el pasivo total de su empresa ascendía a 12.560.076,12 RMB. Entre ellos: cuentas por pagar 4.270.229,53 yuanes, tasas de asistencia social por pagar 228.774,18 yuanes, impuestos no pagados 86.905,45 yuanes, otras cuentas por pagar 3.093,01 yuanes y otras cuentas por pagar 7.971.073,95 yuanes.
Consulte el archivo adjunto para obtener una lista detallada de cuentas por pagar y otras cuentas por pagar.
3. Patrimonio del propietario
Al 30 de abril de 2003, el patrimonio total de su empresa era de 8.653.816,66 RMB. Entre ellos, el capital desembolsado es de 2.180.000,00 yuanes, la reserva de capital es de 3.121.365,37 yuanes, la reserva excedente es de 906.061,96 yuanes y el beneficio no distribuido es de 2.446.389,33 yuanes.
Formación de la reserva de capital: ① Del 1 de enero de 2000 al 30 de abril de 2003, la reserva de capital aumentó en 3.037.952,31 yuanes, todas las cuales fueron exenciones del impuesto sobre la renta, ② 83.413,06 yuanes se trasladaron a 1999, lo que se debió al servicio laboral La división permanece.
La formación de la reserva excedente: ① Del 1 de enero de 2000 al 30 de abril de 2003, la reserva excedente aumentó en 874.537,28 RMB, los cuales se retiraron en su totalidad de las ganancias. ② En 1999, se trasladaron 31.524,68 RMB; , que se debió a la mano de obra que dejó el departamento de servicio.
3. Problemas
1. Al 30 de abril de 2003, entre las cuentas por pagar, el saldo de los salarios a pagar era de 4.651.107,52 yuanes, los fondos sindicales eran 248.164,48 yuanes, los fondos para educación eran 202.632,60 yuanes, y primas de seguro laboral 1.102.819,53 yuanes, tasa de asistencia social 147.168,00 yuanes, por un total de 6.351.892,13 yuanes. Después de la auditoría, se encontró que se acumularon a partir de costos y gastos desde 1999 hasta abril de 2003. La mayoría de los salarios pagaderos se acumularon al nivel de 800 yuanes/mes/persona. La base para la acumulación era insuficiente e inconsistente con la real. situación de pago.
2. Al 30 de abril de 2003, el saldo del impuesto sobre la renta personal en las cuentas por cobrar era de 155.254,77 RMB. Después de la auditoría, se descubrió que se trataba del impuesto sobre la renta pagado por su empresa en nombre de sus empleados. Según las leyes tributarias y los sistemas contables, la contabilidad debe llevarse de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
3. Al 30 de abril de 2003, el capital pagado era de 2.180.000,00 RMB y el capital registrado de la licencia comercial era de 2.750.000,00 RMB. Ambos eran inconsistentes.
IV. Dictamen de Auditoría
1. Creemos que, además del impacto de los problemas anteriores, los estados financieros de su empresa del 1 de enero de 2000 al 30 de abril de 2003 Los ingresos y gastos, los activos y los pasivos cumplen en sus principales aspectos con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y el Sistema de Contabilidad para Empresas de Correos y Telecomunicaciones.
2. Las cuestiones mencionadas en el informe de auditoría se tratarán de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes.
Se adjunta: 1. Balance general al 30 de abril de 2003;
2. Estado de pérdidas y ganancias del 1 de enero de 2000 al 30 de abril de 2003;
3. Lista detallada de activos fijos;
4. Lista detallada de cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar;
Ejemplo de informe de auditoría financiera de la empresa [Parte 2]
empresa abc:
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa abc (en adelante, empresa abc), incluido el balance del mes y día del año 2000, la cuenta de resultados del año 2000 y los cambios de accionistas. 'Estados de patrimonio y flujo de efectivo y notas a los estados financieros.
1. Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Es responsabilidad de la administración de la empresa abc preparar los estados financieros de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y el "Sistema de Contabilidad para Empresas Comerciales". ". Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a fraude o error (2) seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; Realizar estimaciones contables razonables.
2. Responsabilidades de los Contadores Públicos Autorizados
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros con base en la implementación del trabajo de auditoría. Realizamos el trabajo de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China.
Las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China nos exigen cumplir con la ética profesional y planificar e implementar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica la realización de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y revelaciones de los estados financieros. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar evaluaciones de riesgos, consideramos los controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos
. Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que obtuvimos es suficiente y apropiada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.
3. Opinión de auditoría
Creemos que los estados financieros de la empresa abc han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y lo dispuesto en el “Sistema de Contabilidad para Empresas Comerciales”, y reflejan fielmente los 200 años de historia de la compañía abc en todos los aspectos materiales, la situación financiera al 31 de diciembre de 2019 y los resultados operativos y flujos de efectivo para el año 2009.
Contador público certificado chino:
Contador público certificado chino:
Mes y día de China 2000
Muestra de informe de auditoría financiera de la empresa [Parte 3]
1. Situación básica
La empresa es una empresa integral de producción de cemento y clinker de nuestro grupo. Tiene una línea de producción de clinker con una producción anual de 1 millón de toneladas y una capacidad de producción de clinker. producción anual de 500.000 toneladas. La fábrica tiene una superficie de más de 200 acres y cuenta con casi 200 empleados.
El capital desembolsado de la empresa es de 41,46 millones de yuanes, de los cuales Shandong Shanshui Cement Group Co., Ltd. invirtió 39,46 millones de yuanes, lo que representa el 95,18%; para el 4,82%. Esta auditoría interna se basa en las "Políticas contables, sistemas de gestión financiera y normas de gestión de contabilidad financiera de Shandong Shanshui Cement Group Co., Ltd." (borrador para aprobación) y las normas del sistema pertinentes del grupo, y con referencia a la Contabilidad. Normas para Empresas Comerciales implementadas el 1 de enero de 2015, "Principios Generales de Finanzas Corporativas" y leyes y reglamentos pertinentes.
2. Problemas descubiertos durante la auditoría
(1) Circulación de fondos monetarios
1. El 17 de mayo de 2015 se realizó inmediatamente un inventario de caja. Durante el inventario, el saldo contable de efectivo fue de 11.306,94 yuanes, los documentos de ingresos no contabilizados fueron de 318.772,16 yuanes, los documentos de gastos no contabilizados fueron de 289.490 yuanes y el saldo contable ajustado fue de 40.589,10 yuanes. El inventario de efectivo real contado fue de 19.090,70 yuanes, con una diferencia de 21.498,4 yuanes con respecto al monto contable, de los cuales 21.500 yuanes se depositaron en la tesorería. Había un excedente de 1,6 yuanes en efectivo, según se preguntó, se debía a la diferencia que sobró cuando los cajeros cambiaron de trabajo y a la fracción de los cobros y pagos habituales en efectivo.
2. En el proceso de control monetario y de fondos, existe una situación en la que no se separan posiciones incompatibles. El cajero es responsable del cobro y pago, la preparación de documentos y la contabilidad.
3. El sello bancario y el cheque no se separan, o la separación es en vano. La auditoría encontró que después de que el cajero llenó el cheque bancario, lo sacó directamente del cajón del contador y lo selló con el sello del banco. El cheque no ha sido revisado por el contador responsable y la separación del sello es en vano.
4. El estado de conciliación de saldos bancarios es elaborado por el propio cajero, conformando “autocontabilidad y autoajuste”, lo que no cumple con las normas de control interno.
5. La gestión de efectivo no está estandarizada y existe el fenómeno de que los pagarés llegan al almacén, como que los reembolsos de pagos no se procesan de manera oportuna, etc.
6. Algunas empresas de pagos en efectivo no se procesaron de manera oportuna y el propósito del préstamo no estaba claro.
7. La cuenta de efectivo no coincide con la situación real y el motivo se remonta a la entrega del cajero, cuando el saldo de efectivo no se procesó de manera oportuna.
(2) Ciclo de venta y cobranza
1. De los 21 contratos de venta de cemento inspeccionados aleatoriamente, se encontró que existían irregularidades en la firma del contrato:
(1) No se completó ningún número de contrato;
(2) 17 contratos no completaron la cantidad;
(3) Según las regulaciones del grupo, no se permiten ventas de cemento a crédito, pero después de la firma El contrato de compraventa tiene una cláusula de "contra reembolso" o "pago aplazado". Tras la consulta, se reveló que el vendedor primero adelantó los fondos para expandir el negocio y luego cobró el pago. A primera vista, el riesgo se transfiere al vendedor, pero no es así. Dado que el objeto del contrato sigue siendo la propia empresa y el vendedor tiene una única línea de contacto con el cliente, se transfieren grandes cantidades de fondos de pago a personas físicas, que fácilmente pueden verse envueltas en litigios, crear riesgos potenciales y causar confusión en el proceso de conciliación financiera.
(3) Ciclo de adquisiciones y pagos
Del contenido de la auditoría de las "cuentas prepagas" en activos morosos se puede ver que el vendedor de adquisiciones de la empresa tiene una única línea de contacto. con el proveedor, y el departamento de adquisiciones tiene una única línea de contacto con el proveedor. No existe un libro de información correspondiente para la información del proveedor, lo que resulta en la imposibilidad de contactar al proveedor después de que el vendedor deja la empresa, y el pago o la factura no pueden ser. obtenido. Al mismo tiempo, es fácil generar disputas y plantear riesgos potenciales de litigio.
(4) Ciclo de producción
El método de contabilidad de costos de la empresa adopta una combinación de método paso a paso y método de variedad. ***Se divide en cinco secciones: grava, materia prima, clinker, cemento y embalajes. Los principales productos son el clinker y el cemento.
Después de la revisión, los costos de producción auxiliar incluyen principalmente el suministro de materiales y reparaciones eléctricas. Los costos y gastos se recaudan a través de "costo de producción - costo de producción auxiliar", y los gastos de laboratorio se recaudan a través de "gastos de fabricación". . Los gastos anteriores se imputan según una proporción fija (60% para clinker y 40% para cemento) y se incluyen en los costos básicos de producción de las secciones de clinker y cemento. El costo del consumo de electricidad se distribuye según el número de lecturas de medidores en cada taller. La diferencia entre la oficina de suministro de energía y el número total de lecturas de medidores se contabiliza en "gastos de gestión" y ya no se imputará.
En cuanto a la asignación de la producción auxiliar, los gastos de laboratorio y los cargos de electricidad, los métodos de asignación adoptados por las filiales del grupo son inconsistentes, carecen de base científica y convincente, y también causan conflictos entre los costos y gastos de las filiales del grupo. no se comparan en una línea de salida, perdiendo así su racionalidad.
La contabilidad de materiales utiliza actualmente el método del coste real. Al final del mes, los materiales se estiman tentativamente y se almacenan en el almacén, y la letra roja se invierte el mes siguiente. La estimación tentativa para materiales a granel se calcula básicamente con base en un precio unitario fijo. Después de una inspección aleatoria de 5 materiales a granel con precios unitarios relativamente altos o gran consumo, las estimaciones tentativas y la contabilidad son básicamente consistentes, pero los precios unitarios tentativos se determinan con base en precios unitarios fijos y no se ajustan de acuerdo con el precio del contrato o el precio de compra. Las estimaciones provisionales Los factores de diferencia de precio irrazonables resultantes correrán a cargo del coste actual.
Después de una inspección aleatoria y un inventario de materiales consumibles el 22 de mayo de 2015, hubo una inconsistencia en los montos contables entre el departamento de almacén y el departamento financiero. Las principales razones de la discrepancia son errores en las estimaciones provisionales de precios unitarios, errores en el almacenamiento de materiales o en la transmisión de comprobantes, etc. Tras la consulta, se descubrió que actualmente hay dos sistemas y un conjunto de cuentas manuales funcionando en paralelo en el almacén. Hay muy poco personal del almacén (solo tres personas) y la carga de trabajo es pesada. Además, los materiales de auditoría están preparados. listado del grupo, por lo que se omite el vínculo de conciliación.
A juzgar por el precio de compra promedio de materiales a granel en 2015, hay una tendencia general al aumento de precios, especialmente para las cenizas volantes, escorias, piedra caliza, carbón en bruto y otros materiales. Entre ellos: las cenizas volantes aumentaron en un 80. %, y las escorias aumentaron un 80% (14,2%), la piedra caliza aumentó un 25,68% y el carbón bruto aumentó un 5,1%. En segundo lugar, el aumento de los gastos de revisión en 2015 es también una de las razones del aumento de costes. Si se comparan los precios de venta del cemento y del clinker entre 2015 y 2015, en general se produjo una ligera disminución.
Para determinar el consumo de materias primas y combustibles a granel, se adopta el sistema de inventario en el sitio "para almacenar y exprimir el consumo". El método de inventario adopta medición con regla visual, etc. Los resultados del inventario se ajustan. en consecuencia con referencia a los resultados de proporción proporcionados por el laboratorio. Después de una inspección aleatoria y un cálculo de los resultados de las pruebas de dosificación en julio y diciembre, estos coincidieron con el consumo de material correspondiente.
El uso de un sistema de inventario físico para almacenar la congestión tiene una baja precisión de medición, datos ajustables y un control de costos laxo, lo que oculta problemas existentes en la producción y la gestión y distorsiona el análisis de costos y los datos de evaluación. Esta auditoría de "KPMG" cuestionó los puntos clave y pagó por ello un coste enorme.
Está previsto estudiar más a fondo esta cuestión en futuros trabajos de auditoría.
(5) Inversión a largo plazo
Al 31 de diciembre de 2015, el saldo de inversión a largo plazo era de 29 millones de RMB.
Se entiende que la inversión fue un acuerdo de transferencia y ajuste directo por parte de la empresa del grupo. En 2003, se transfirieron 29 millones de yuanes para invertir 5 millones de yuanes en Weifang Shanshui Company y 24 millones de yuanes para invertir en Qingdao Huangdao Shanshui Company. La empresa de innovación no fue vista. Los acuerdos y contratos de inversión pertinentes no eran claros sobre la inversión, lo que dio lugar a una contabilidad falsa de la inversión a largo plazo de la empresa de innovación "sólo de nombre".
En el entorno en el que el grupo está a punto de salir a bolsa, conviene aclarar la relación entre los distintos activos e intereses para evitar dudas innecesarias por parte de auditorías externas.
(6) Activos fijos
1. El departamento que administra y utiliza el activo no ha establecido un libro mayor de activos fijos, no tiene una tarjeta de activos fijos y no ha administrado los activos por número.
2. El departamento de uso de activos no ha especificado el responsable de los activos fijos.
3. El inventario anual de activos fijos no se realiza según lo requerido, no existe un inventario anual de registros de activos fijos y no existe un registro de retiros mensuales de activos fijos.
4. La clasificación de algunos activos fijos no es razonable y afecta la racionalidad de la provisión de depreciación. Según la normativa del grupo, el equipo de oficina debe depreciarse en un período de 5 años. Sin embargo, parte del equipo de oficina de Innovation Company se clasifica como equipo eléctrico y la depreciación se calcula sobre la base del período de depreciación de 10 años para el equipo eléctrico. La empresa tiene previsto realizar los ajustes correspondientes en 2015.