¿Qué significa "las sucursales recién establecidas no pagan por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo localmente en el año de establecimiento"?
Interpretación: Si una sucursal de nueva creación no paga por anticipado ni distribuye el impuesto sobre la renta empresarial en la ubicación de la sucursal de nueva creación ese año, la casa matriz lo pagará de forma consolidada a partir del año siguiente. La oficina central asignará el impuesto sobre la renta de las sociedades en el lugar donde esté ubicada la sucursal. El impuesto sobre la renta de las sociedades se paga por adelantado en la ubicación de la sucursal.
Fuente: Guoshuifa [2008] No. 28 Artículo 13: Las sucursales de nueva creación no pagarán por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial en el lugar en el año de establecimiento.
De acuerdo con el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57 de 2012, la Administración Estatal de Impuestos emitió las "Medidas para la administración de la recaudación del impuesto sobre la renta para empresas que operan contribuyentes consolidados en todas las regiones
Capítulo 1, Artículo 5 (3) Las sucursales secundarias de nueva creación no pagarán el impuesto sobre la renta empresarial local en el año de establecimiento. Este reglamento, Guoshuifa [2008] No. 28, quedará derogado en su totalidad a partir del 1 de enero de 2013.
Administración Estatal de Tributación
27 de diciembre de 2012
Medidas para la Recaudación y Administración del Impuesto sobre Sociedades Consolidado para Operaciones Transregionales
Capítulo 1 ?Disposiciones Generales
Artículo 1: Con el fin de fortalecer la recaudación y administración del impuesto a la renta corporativo consolidado para operaciones transregionales, de conformidad con la “Ley del Impuesto a la Renta Empresarial de la República Popular de China" y su Reglamento de Aplicación (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas"), la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de aplicación (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta") Ley de Gestión de Recaudaciones") y el Aviso del "Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Banco Popular de China sobre la Emisión de "Oficinas Centrales Multiprovinciales y Municipales". Estas Medidas se formulan de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Aviso sobre las Medidas para la asignación del impuesto sobre la renta de las empresas y la gestión presupuestaria" (Caiyu [2012] Nº 40).
Artículo 2: Si una empresa residente establece una sucursal sin estatus de persona jurídica en China entre regiones (refiriéndose a provincias, regiones autónomas, municipios directamente bajo el gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada, lo mismo a continuación ), la empresa residente opera en todas las regiones. Para las empresas contribuyentes consolidadas (en adelante, empresas contribuyentes consolidadas), a menos que se disponga lo contrario, estas Medidas se aplicarán a su recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Empresas postales de propiedad estatal (incluidas China Post Group Corporation y sus sociedades holding y unidades directamente afiliadas), Industrial and Commercial Bank of China Co., Ltd., Agriculture Bank of China Co., Ltd., Bank of China Co., Ltd., China Development Bank Co., Ltd. Company, Banco de Desarrollo Agrícola de China, Banco de Exportación e Importación de China, Corporación de Inversiones de China, China Construction Bank Co., Ltd., China Construction Bank Investment Co. ., Ltd., China Cinda Asset Management Co., Ltd., China National Petroleum Corporation, China Petrochemical Co., Ltd., empresas de petróleo y gas costa afuera (incluida China National Offshore Oil Corporation, CNOOC (China) Co., Ltd. , China Oilfield Services Co., Ltd., Offshore Oil Engineering Co., Ltd.), China Yangtze Electric Power Co., Ltd. y otras empresas pagan El impuesto sobre la renta empresarial (incluidos los cargos por pagos atrasados y las multas) es un ingreso central y se pagado íntegramente al tesoro central. Este método no se aplica a la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Estas Medidas no se aplican a la recaudación y gestión del Impuesto sobre Sociedades en el transporte ferroviario.
Artículo 3: Las medidas de recaudación y gestión del Impuesto sobre Sociedades para las empresas contribuyentes consolidadas deberán implementar “cálculo unificado, gestión jerárquica, pago anticipado en sitio, liquidación consolidada y transferencia fiscal”:
(1) ) El cálculo unificado se refiere al cálculo unificado realizado por la oficina central de todos los ingresos imponibles y los impuestos a pagar, incluidas todas las sucursales de la empresa contribuyente que no tienen condición de persona jurídica.
(2) La gestión jerárquica significa que las autoridades fiscales competentes donde están ubicadas la oficina central y las sucursales son responsables de la gestión del impuesto sobre la renta de las organizaciones locales. La oficina central y las sucursales deben aceptar respectivamente a las autoridades fiscales donde están ubicadas. Se ubican oficina central y sucursales de administración.
(3) Pago anticipado local significa que la oficina central y las sucursales declararán el pago anticipado del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades tributarias locales competentes mensual o trimestralmente de conformidad con las disposiciones de estas Medidas.
(4) Liquidación consolidada significa que después del final del año, la oficina central calcula uniformemente la renta imponible anual y el impuesto sobre la renta pagadero de la empresa contribuyente consolidada, y deduce el monto del impuesto pagado por la oficina central y las sucursales vigentes ese año. Una vez pagado por adelantado el impuesto sobre la renta de las sociedades, se reembolsará el exceso y se compensará el exceso.
(5) Transferencia fiscal al tesoro significa que el Ministerio de Finanzas ajusta periódicamente los ingresos no distribuidos del impuesto sobre la renta corporativo consolidado pagado al tesoro central al tesoro local de acuerdo con el coeficiente aprobado.
Artículo 4: La casa matriz y las sucursales secundarias con funciones principales de producción y operación pagarán el impuesto sobre la renta empresarial localmente.
Las sucursales de segundo nivel se refieren a sucursales que son establecidas por una empresa contribuyente consolidada de conformidad con la ley y obtienen una licencia comercial no corporativa (certificado de registro), y cuya oficina central lleva directamente la contabilidad unificada. y gestión de sus finanzas, negocio, personal, etc.
Artículo 5: No pagarán impuesto local sobre la renta las siguientes sucursales de segundo nivel:
(1) No tienen funciones principales de producción y operación y no pagan valor local. impuesto adicional o impuesto comercial Para el servicio posventa de productos, investigación y desarrollo interno, almacenamiento, etc., las sucursales secundarias que son auxiliares dentro de la empresa y están sujetas al pago de impuestos colectivos no pagarán el impuesto sobre la renta corporativo localmente.
(2) Si fue identificada como una pequeña empresa de baja rentabilidad el año anterior, sus sucursales secundarias no pagarán el impuesto sobre la renta corporativo a nivel local.
(3) Las sucursales secundarias de nueva creación no pagarán el impuesto sobre la renta empresarial localmente en el año de establecimiento.
(4) Las sucursales secundarias canceladas en el año en curso no estarán prorrateadas para pagar el impuesto sobre la renta en el acto a partir del período de pago anticipado del impuesto sobre la renta en la fecha de cancelación del registro fiscal.
(5) Las sucursales de segundo nivel sin estatus de persona jurídica establecidas fuera de China por empresas contribuyentes consolidadas no pagarán el impuesto sobre la renta empresarial localmente.