¿Por qué se requieren asientos de compensación y asientos de ajuste para combinaciones de negocios bajo control común?

Debido a la fusión, las dos empresas se fusionaron en una sola empresa para preparar informes. Por supuesto, la inversión de capital a largo plazo comprada a la otra parte no existe, por lo que la inversión a largo plazo de la parte fusionada y la correspondiente participación en el capital del propietario de la parte fusionada deben eliminarse. Por ejemplo, su empresa matriz invirtió 6.543.800.000 RMB en su filial, la empresa matriz pidió prestados 6.543.800.000 RMB en inversiones de capital a largo plazo y la empresa filial pidió prestados 6.543.800.000 RMB en capital social, que no existe para todo el grupo. Sólo 654,38+0 millones de izquierda a derecha. En términos generales, esta prima de capital son originalmente las ganancias retenidas de la subsidiaria que disfruta la empresa matriz, por lo que al consolidar las declaraciones aquí, las ganancias retenidas relevantes deben restaurarse, es decir, "restarse".

La fusión empresarial consiste en tratar a la empresa y sus filiales como un todo. Una combinación de negocios se refiere a una transacción o evento en el que dos o más negocios independientes se fusionan para formar una entidad que informa. Las fusiones empresariales se dividen en combinaciones de negocios bajo el mismo control y combinaciones de negocios bajo diferente control. Las entradas de compensación en los estados financieros consolidados se refieren a entradas que ajustan partidas relevantes que deben compensarse al preparar los estados financieros consolidados.

Esta no es una entrada de compensación, sino una entrada de ajuste para ajustar el patrimonio neto de la empresa matriz. Al ajustar las entradas, el saldo de la cuenta o la amortización se basa en la reserva de capital (prima de capital o capital de alta calidad) formada por la empresa en el tratamiento contable de la inversión de capital a largo plazo:

①El libro reserva de capital (reserva de capital) de la prima de la parte fusionada o prima de capital) es mayor que la porción de las ganancias retenidas realizadas por la parte fusionada antes de la fusión que pertenece a la parte fusionada, todas las subsidiarias de ganancias retenidas de la parte fusionada serán transferidas atrás.

② Si ​​el saldo acreedor de la reserva de capital contable de la parte combinada (prima de capital o prima de capital) es menor que las ganancias retenidas realizadas por la parte combinada antes de la fusión, se transferirá al libro de la parte combinada. reserva de capital (prima de capital o prima de capital) Prima de capital) se devuelve a las ganancias retenidas de la subsidiaria y la parte no devuelta se explica en las notas.

1. La diferencia entre asientos de compensación y asientos de ajuste en los estados financieros consolidados:

1. Asientos de ajuste, es decir, asientos de ajuste en los estados individuales a los determinados en los estados financieros consolidados. , se realiza una provisión de 6,5438+0,2 millones de provisiones para depreciación de inventarios, pero desde una perspectiva consolidada, se requiere una provisión de 6,5438+0,2 millones, por lo que las entradas deben ajustarse para ajustar los 6,5438+0,2 millones en el estado único al 6,5438+0,2 millones confirmados en el estado consolidado.

2. Las entradas compensadas se utilizan para compensar entradas en extractos individuales. Este proceso no se reconoce en los estados consolidados, por lo que es necesario eliminarlo. Se ha realizado un deterioro de 65.438+0 millones de RMB en los estados financieros individuales, pero el estado consolidado considera que no es necesario hacer una provisión y debe compensarse.