¿Cuál es la relación intrínseca entre el estado de resultados, el balance general y el estado de cambios en el capital contable?
2. Estado de resultados y estado de cambios en el patrimonio neto: La utilidad neta en el estado de resultados afectará el monto de las ganancias no distribuidas en el patrimonio neto. Es decir, debe haber una fila de "Beneficio neto" en la columna "Beneficio no distribuido" en el estado de cambios en el capital del propietario, que utiliza el beneficio neto para reflejar el impacto de las operaciones de la empresa en el capital del propietario durante el año en curso.
3. Estado de resultados y balance: Debido a que el beneficio neto en el estado de resultados afectará la cantidad de beneficios no distribuidos, los beneficios no distribuidos en el balance también se verán afectados. Se puede decir que el "beneficio neto" es el puente que conecta el balance y la cuenta de resultados.
Datos ampliados:
Los principales estados financieros se refieren al balance, cuenta de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio neto (o patrimonio neto). Por lo tanto, la auditoría de estados financieros significativos es la auditoría de estos estados financieros y notas relacionadas. A continuación se describe brevemente el contenido de la auditoría de los principales estados financieros.
Auditoría de Balance
El balance es un estado financiero que refleja la situación financiera de una entidad contable en un día específico. La auditoría del balance se puede realizar desde los dos aspectos siguientes: por un lado, auditar la forma externa y la tecnología de elaboración, por otro, revisar las partidas que contiene y el contenido reflejado; En concreto, incluye principalmente:
1. Según la identidad contable "Activos = Pasivos + Capital contable (o Capital contable)", verifique si el total de activos, pasivos y capital contable está en el saldo. La hoja es correcta, si los activos totales son iguales a los pasivos totales y al capital de los propietarios.
2. De acuerdo con los requisitos de preparación del formulario, averigüe si las partidas del balance están completas, si existen omisiones o asientos incorrectos y si los trámites pertinentes están completos.
3. Con base en la relación de coincidencia entre los estados financieros, verifique si el contenido de las partidas relevantes en diferentes estados financieros es consistente o igual a los montos.
4. Según la relación de coincidencia entre el balance y los libros de cuentas relevantes, verifique si las partidas del balance están completadas correctamente.
5. A partir de la relación entre los datos de cada partida del balance, comprobar si existen diferencias o anomalías para determinar el foco de futuras auditorías.
6. Revisar cuentas, comprobantes, cuentas y estados de cuenta cuando sea necesario para comprender si la información financiera relevante es correcta y confiable, y si el contenido reflejado es justo y legal.
Auditoría del estado de resultados
El estado de resultados es un estado contable que refleja los resultados operativos de una entidad contable durante un período contable específico. La auditoría de la cuenta de resultados también se puede realizar desde dos aspectos: la forma externa y tecnología de elaboración de la cuenta de resultados, así como las partidas incluidas en la cuenta de resultados y el contenido reflejado. En concreto, incluye principalmente:
1. Comprobar si el cálculo es correcto en función de la relación cuantitativa entre partidas relacionadas en la cuenta de resultados.
2. De acuerdo con los requisitos de elaboración del informe, conocer si las partidas de la declaración de resultados están completas, si existen omisiones o asientos incorrectos y si los trámites pertinentes están completos.
3. Con base en la relación de coincidencia entre los estados financieros, verifique si los montos de las partidas relevantes en diferentes estados financieros son consistentes o iguales.
4. Compruebe si las partidas de la cuenta de resultados son correctas en función de la relación de coincidencia entre la cuenta de resultados y los libros de contabilidad correspondientes.
5. Con base en la importancia de cada ítem de la cuenta de resultados y el tamaño de los datos, analizar y determinar si existen fenómenos sospechosos o anormales, determinando así el enfoque de futuras auditorías.
6. A partir de la información, averiguar si la información contable relevante es correcta y confiable, y si el contenido reflejado es justo y legal. La auditoría de diversas partidas del estado de resultados se detallará en los siguientes capítulos.
Auditoría del Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo es un estado financiero que refleja las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo durante un período contable específico. Al igual que la auditoría de los dos estados financieros anteriores, la auditoría del estado de flujo de efectivo se puede realizar desde dos aspectos: su forma externa y tecnología de preparación, así como las partidas que contiene y el contenido que refleja. Específicamente, incluye principalmente:
1. Según el mecanismo interno de la tabla, averiguar si los cálculos de los elementos relevantes son correctos. Por ejemplo, verifique el monto del "flujo de efectivo neto de las actividades operativas" según el método directo y ajuste la ganancia neta al "flujo de efectivo neto de las actividades operativas" según el método indirecto para comprender si el cálculo de este elemento en la tabla es correcto. .
Otro ejemplo es comparar el importe de la partida "incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo" de la tabla con la última partida de la información complementaria para saber si el cálculo de esta partida de la tabla es correcto.
2. De acuerdo con los requisitos del formulario, verifique si todos los elementos del estado de flujo de efectivo están completos, si hay omisiones o entradas incorrectas y si los procedimientos pertinentes están completos.
3. De acuerdo con los requisitos básicos de la tabla y las regulaciones pertinentes, averigüe si los equivalentes de efectivo en la tabla cumplen con los estándares de confirmación y si los estándares de confirmación se han modificado a voluntad. Por ejemplo, si los depósitos que no se pueden retirar en ningún momento se reconocen como efectivo, etc.
4. De acuerdo con las normas pertinentes sobre clasificación y divulgación de flujos de efectivo, verificar si las partidas enumeradas en el estado de flujo de efectivo cumplen con los requisitos para la clasificación y presentación de los flujos de efectivo, y si existen errores o reflejos inadecuados.
Si el saldo de apertura o cierre de cuentas por cobrar o documentos por cobrar es un número negativo, y si todavía se utiliza un número negativo en lugar de cero en el cálculo, entonces el "efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios” en la tabla El importe del artículo será incorrecto.
Otro ejemplo es si la partida "efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo" incluye los intereses de préstamos incurridos para la compra y construcción de activos fijos, y el pago de el arrendamiento financiero de activos fijos parte capitalizada de los pagos de arrendamiento, etc.
5. Con base en la correlación entre el estado de flujo de efectivo y otros estados financieros y libros contables relacionados, verifique si los elementos del estado son correctos. Esto es particularmente importante en la auditoría de estados de flujo de efectivo.
Sobre esta base, examine más a fondo si el contenido reflejado es verdadero y justo.
Cabe señalar que después de la fecha del balance, los auditores se centran principalmente en algunos asuntos importantes y su impacto integral en los estados financieros, en lugar de en transacciones o saldos de cuentas específicos, y utilizan su juicio profesional para completar el trabajo de auditoría y realizar pruebas exhaustivas. Esta es la etapa final de una auditoría de estados financieros y las decisiones que se tomen durante este período tendrán un impacto directo y significativo en el informe de auditoría.
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