Trabajo de investigación sobre el concepto y función del control interno
En los últimos años, han surgido uno tras otro incidentes de fraude corporativo, lo que ha tenido un enorme impacto en el mercado de capitales internacional y también ha reducido en gran medida la confianza de los inversores en empresas y su alta dirección. Los siguientes son artículos de investigación que he recopilado sobre el concepto y la función del control interno para su referencia. Espero que sean útiles para los amigos que lo necesiten.
En los últimos años, incidentes como los de Sanlu, China National Aviation Oil y Sinovel Wind Power han hecho que inversores y reguladores reflexionen y presten atención a los sistemas de control interno existentes en las empresas. En este sentido, se propusieron medidas como mejorar el entorno de control interno, establecer un buen sistema de comunicación de información y establecer un sistema de alerta temprana de riesgos.
Palabras clave: control interno; entorno de control; advertencia de riesgos
En los últimos años, han surgido uno tras otro incidentes de fraude corporativo, lo que ha tenido un gran impacto en el mercado de capitales internacional. También ha reducido en gran medida la confianza de los inversores en la empresa y en su alta dirección. La aparición de estos fenómenos está directa e inevitablemente relacionada con la eficacia del control interno corporativo. Cómo establecer un sistema de control interno y garantizar que se pueda implementar de manera efectiva es una cuestión a la que toda empresa debe prestar atención.
1. El concepto y función del control interno
(1) El concepto de control interno.
El control interno de la empresa se refiere al consejo de administración, al consejo de supervisión, a la alta dirección y a todos los empleados de la empresa, basándose en la plena consideración del entorno interno y externo, mediante el autoajuste interno, la moderación y la evaluación, con el fin de para garantizar la integridad y la integridad de los datos corporativos. Los mecanismos organizativos y los procedimientos de implementación desarrollados para su autenticidad. La definición de control interno del Comité COSO es: "La junta directiva, la gerencia y otros deben cumplir con las leyes y regulaciones relevantes para lograr la confiabilidad de los informes financieros y la eficiencia y eficacia de las actividades operativas". El control interno de las empresas en mi país se refiere al proceso implementado por la junta directiva, la junta de supervisores, los gerentes y todos los empleados para lograr los objetivos de control.
Desde la perspectiva de los dos conceptos, el sistema marco de control interno definido por el Comité COSO de EE. UU. no es el mismo que el sistema marco de control interno de China basado en el control contable, pero son similares. El control interno es un proceso de gestión estandarizado que restringe y regula los procesos operativos de todos los aspectos del personal de la empresa y del departamento a través de una serie de prácticas específicas. Es una especificación del sistema operativo.
(2) El papel del control interno
1. Es propicio para el establecimiento de un sistema de responsabilidad laboral.
Un pequeño contable del Consejo Nacional de Ciencias Naturales malversó 220 millones de yuanes en fondos públicos durante 8 años y finalmente fue condenado a muerte con pena de muerte suspendida. La razón por la que un pequeño contable puede apropiarse indebidamente de grandes cantidades de dinero radica en la falta de un estricto sistema de control interno dentro de la unidad. Para lograr el propósito de supervisión y control, las empresas deben establecer instituciones internas basadas en las características comerciales y los requisitos de control interno. Para permitir que todos ejerzan correctamente sus poderes, se debe preparar un manual de gestión interna. Al mismo tiempo, también deben existir las correspondientes medidas de supervisión e inspección, como la separación de funciones incompatibles, para que los problemas puedan descubrirse y corregirse a tiempo.
2. Es propicio para establecer un sistema empresarial moderno y mejorar la estructura de gobierno corporativo.
El objetivo de la reforma empresarial moderna de China es establecer un sistema empresarial moderno y mejorar la estructura de gobierno corporativo. Un paso importante para mejorar la estructura de gobierno corporativo es establecer un sistema de control interno científico y eficaz. Para evaluar el desempeño de los operadores, podemos reflejar de manera integral el desempeño y los comportamientos operativos de los operadores mediante la mejora y la eficacia de los sistemas de control interno.
3. Es útil para evitar y reducir diversos riesgos y mejorar la eficiencia de la gestión.
En la competencia de mercado cada vez más feroz, las operaciones diarias de las empresas enfrentarán muchos riesgos, como riesgos legales, riesgos políticos, riesgos operativos y riesgos de mercado. Por ejemplo, el 30 de junio de 2004, 165438 China National Aviation Oil (Singapore) Co., Ltd. causó enormes pérdidas de 554 millones de dólares a la empresa debido a la especulación. Desde la perspectiva de la prevención de riesgos, se puede decir que una empresa es un proceso de gestión, es decir, un proceso de resolución constante de crisis. Cómo evitar y reducir al máximo diversos riesgos y mejorar el funcionamiento eficaz de la gestión es un tema de gran preocupación para los directivos, y también es una garantía favorable para establecer e implementar un sistema de control interno eficaz.
2. Problemas en el control interno de las empresas
(1) El entorno de control es imperfecto.
El entorno de control determina el tono de la empresa y afecta directamente la conciencia de los empleados sobre el control interno. Que exista un buen ambiente de control tiene un gran impacto en los resultados de la implementación del control interno. Las deficiencias de gobernanza de las empresas que cotizan en bolsa generalmente incluyen estructuras imperfectas de la junta directiva, evaluación ejecutiva imperfecta y mecanismos de incentivos, atención insuficiente al desarrollo de recursos humanos, distribución poco clara de poderes y responsabilidades, instituciones de auditoría interna imperfectas y falta de mecanismos antifraude.
Por ejemplo, la estructura accionaria de Sanlu Group está compuesta por el mayor accionista Shijiazhuang Dairy Co., Ltd. y el segundo mayor accionista Fonterra Group de Nueva Zelanda, con ratios de participación de 56 y 43 respectivamente. El 1 restante está en manos de pequeños inversores minoristas. A juzgar por el ratio de participación accionaria, su estructura de capital es normal y razonable, pero el hecho es que más de 900 antiguos empleados del Grupo Sanlu poseen alrededor del 96% de las acciones, lo que está bastante alejado del ratio real. Además, Tian Wenhua también se desempeña como presidente y director general de Sanlu Group. En el trabajo real, él es el único controlador del Grupo Sanlu, y los controles y equilibrios entre el presidente y el director general son simplemente una tontería. Por lo tanto, es inevitable que los individuos actúen arbitrariamente y el mecanismo de equilibrio y control interno de la empresa es sólo nominal.
(2) La concienciación sobre la gestión de riesgos no es sólida.
La gestión de riesgos se refiere a la capacidad de identificar, evaluar y analizar rápidamente el logro de los objetivos de control interno y tomar las medidas correspondientes para reducir los riesgos en respuesta a diversos factores desconocidos en el proceso de gestión. paso en la implementación del control interno. En la actualidad, la mayoría de las empresas que cotizan en bolsa en mi país no prestan suficiente atención a la gestión de riesgos y no han establecido un mecanismo completo de gestión de riesgos. La gestión de riesgos debe poder identificar con precisión los riesgos internos y externos. Incluso si se establece un mecanismo de gestión de riesgos, no se puede implementar bien, lo que significa que el mecanismo de supervisión de riesgos no es sólido. Por ejemplo, la falta de conciencia de riesgo de Zheng se refleja principalmente en dos aspectos: la expansión ciega y las ventas a crédito. Cuando Zheng cotizó, la relación activo-pasivo alcanzó 68,9, y en 2000 había alcanzado 65.438.059,14. Durante este período también adquirió y amplió empresas a ciegas.
La relación crediticia triangular con Changhong y China Construction Bank fue la fuerza impulsora del rápido desarrollo de Zheng y también lo llevó a su dilema. Cheng también perdió ante Xiao He y Xiao He. Debido a esto, el fabricante transfirió el riesgo de ventas a Zheng, lo que finalmente dificultó que la empresa recuperara sus fondos. Las cuentas por cobrar ascienden a 762,64 millones de yuanes y otras cuentas por cobrar a 269,7359 millones de yuanes.
(3) El control interno está mal implementado.
El control interno es la forma específica de implementar las actividades de control. Las actividades de control son una serie de procedimientos y planes de implementación desarrollados por la dirección para asegurar el logro exitoso de las metas establecidas. Diferentes riesgos conducen a diferentes formas de deficiencias de control interno. También existen grandes diferencias en cómo se controlan. En primer lugar, las empresas que cotizan en bolsa deben desarrollar un diseño completo de control interno. Si el diseño del control interno es defectuoso, los riesgos seguirán existiendo. Si no hay ningún problema con el diseño del control interno, se trata de una falla de ejecución. Cuando una norma de control interno no se puede implementar bien, los riesgos no se pueden prevenir simplemente fortaleciendo los controles.
En las actividades comerciales diarias de las empresas que cotizan en bolsa, la gestión de la producción y las operaciones según el proceso es el método de control más básico para garantizar la calidad del producto. Sin embargo, es concluyente que Sanlu Group violó los procedimientos comerciales durante el proceso de producción. El incidente de la "leche prematura" mostró a los consumidores que los ejecutivos de Sanlu eran indiferentes a las violaciones de sus procesos e ignoraban los intereses de los grupos de consumidores, lo que hizo que la gente cuestionara fuertemente la credibilidad de su marca. Al mismo tiempo, después de que ocurrió el incidente de la leche en polvo, Sanlu Group adoptó un enfoque de empujar, arrastrar y esconder, retrasando muchas veces las oportunidades de combate, y el sistema de control interno fue ineficaz, lo que en última instancia llevó a que la situación se deteriorara y saliera de control.
(D) Falta de comunicación efectiva y flujo de información deficiente.
Debido a que las empresas que cotizan en bolsa tienen muchos niveles de gestión, el flujo de información suele ser lento en el trabajo diario y los altos directivos no pueden captar la información de la empresa de manera oportuna, lo que resulta en una liberación lenta de información interna y externa, y los comentarios de los empleados no pueden ser resolverse de manera oportuna y las decisiones de la empresa no se pueden tomar correctamente para ejecutarse a tiempo. Al mismo tiempo, las empresas que cotizan en bolsa han sido castigadas y condenadas por la Comisión Reguladora de Valores de China y las bolsas por divulgar información incorrecta o inoportuna, lo que ha obstaculizado hasta cierto punto el desarrollo posterior de la empresa.
Por ejemplo, Sinovel Wind Power, conocida como la "picadora de carne para inversores minoristas", reconoció ingresos por adelantado a través de documentos falsificados en 2011, inflando el beneficio total en 2011 en 277 millones de yuanes, lo que representa el 37%. del beneficio total de ese año.
Debido a sus declaraciones falsas, el 31 de mayo de 2013, la Comisión Reguladora de Valores de China presentó oficialmente un caso contra Sinovel por supuestamente inflar ganancias, costos e ingresos. El 14 de septiembre del mismo año, los ejecutivos de Sinovel Wind Power fueron criticados por la Bolsa de Valores de Shanghai por supuestamente crear y revelar información, datos financieros y condiciones operativas falsas que no se reflejaban verazmente en el informe anual. 2065 438 0165438 El 20 de octubre de 2005, la Comisión Reguladora de Valores de China finalmente impuso una sanción administrativa de 600.000 yuanes en el caso de divulgación ilegal de información de Sinovel Wind Power y decidió tomar medidas de prohibición de mercado contra las cinco personas responsables.
(5) El sistema de supervisión interna es imperfecto.
El sistema de supervisión es un medio importante para garantizar la implementación fluida y eficaz del control interno de las empresas cotizadas. Las empresas que cotizan en bolsa generalmente incluyen autosupervisión, controles contables, auditoría interna y auditoría externa. Sin embargo, en el trabajo real, la supervisión interna no puede desempeñar plenamente su papel. Para lograr una supervisión clave de los puntos internos clave de las empresas que cotizan en bolsa, se puede llevar a cabo una supervisión continua del control interno general, se pueden presentar informes de inspección de manera oportuna cuando se encuentren problemas y se pueden proponer medidas de rectificación específicas.
Por ejemplo, en el incidente de Cao, la empresa de Singapur estaba básicamente monopolizada por Chen Jiulin y las transacciones OTC no se realizaron de acuerdo con las normas y regulaciones de la empresa. La empresa del grupo no puede gestionar ni controlar el negocio de la empresa de Singapur, y sus manos y pies en las operaciones de la empresa no se pueden descubrir a través de los estados financieros. Es imposible supervisar y detener sus diversas violaciones de las políticas de la empresa. Para Chen Jiulin, el sistema de control interno es solo una decoración y no tiene fuerza vinculante, lo que en última instancia conduce a enormes pérdidas.
3. Sugerencias para mejorar el control interno corporativo
(1) Mejorar el entorno de control interno. El tono de una empresa está determinado por el entorno de control, que también afecta la conciencia de control de todos los empleados de la empresa. El entorno de control es la base de los otros cuatro elementos y proporciona la estructura básica y las reglas básicas para el control interno. El entorno de control incluye la integridad de los empleados, el estilo y la filosofía de gestión de la empresa, los métodos de autorización y división de responsabilidades, las políticas y prácticas de personal, los métodos de control de gestión, la auditoría interna, etc. La gobernanza de las empresas que cotizan en bolsa se logra principalmente a través de las limitaciones mutuas de los altos líderes, como la junta directiva, la junta de supervisores, los propietarios y los altos directivos. La mejora del entorno de control interno debe comenzar por fortalecer las funciones de gestión del consejo de administración, como mejorar la estructura del consejo de administración, aclarar las responsabilidades del consejo de administración, dar pleno juego al papel de los directores independientes y mejorar la independencia del consejo de administración.
(2) Establecer un sistema eficaz de gestión de riesgos.
Aclarar los objetivos de gestión de riesgos, establecer un departamento de gestión de riesgos independiente, evaluar de forma independiente los riesgos de las empresas que cotizan en bolsa, introducir métodos de identificación profesionales, como análisis de árboles de fallas, análisis ambientales, etc., y establecer una gestión de riesgos completa. sistema. Proporcionar una educación profunda en ética profesional a todos los empleados de la empresa y fortalecer la conciencia sobre los riesgos. Brindar educación ideológica y política al personal relevante, analizar casos típicos, fortalecer la autodisciplina y mejorar la conciencia de responsabilidad.
Con el fin de mejorar continuamente el conocimiento profesional y las capacidades comerciales de los empleados, se puede llevar a cabo una educación continua y efectiva del conocimiento profesional para lograr en última instancia el objetivo de que todos los empleados estén calificados para sus trabajos, reduciendo los errores operativos en los negocios. procesamiento y, al mismo tiempo, cultivar la comprensión de los empleados sobre la producción y las operaciones. Capacidades de alerta temprana para situaciones anormales para reducir las pérdidas por riesgo. Se pueden establecer mecanismos de alerta temprana de riesgos importantes y mecanismos de respuesta a emergencias como medidas especiales para controlar las actividades, y se pueden formular planes de emergencia correspondientes para responder a riesgos o emergencias importantes que puedan ocurrir en cualquier momento, de modo que las emergencias puedan resolverse de manera rápida y adecuada.
(C) Mejorar la implementación del sistema de control interno.
Para las empresas que cotizan en bolsa, no importa cuán perfecto sea el sistema, si no se implementa estricta y exhaustivamente, serán palabras vacías. Por tanto, es necesario desarrollar un sistema de control interno completo, riguroso y razonable e implementarlo en las operaciones diarias, de lo contrario el sistema quedará como un papel. Las empresas que cotizan en bolsa deben establecer un estricto mecanismo o sistema de rendición de cuentas para aclarar las responsabilidades específicas de cada empleado, formando así un mecanismo de control y equilibrio científico y eficaz, y también utilizar medios de alta tecnología para mejorar la eficiencia del control interno. En la actualidad, el uso de controles internos de red se ha convertido en un medio eficiente para implementar controles internos, como identificación de huellas dactilares, verificación de contraseñas, etc. Al mismo tiempo, se deben formular medidas de control especiales para puntos clave del control interno a fin de preparar la implementación completa e integral del control interno.
(D) Establecer un sistema eficaz de intercambio de información.
En un sentido amplio, la comunicación eficaz es la transmisión integral de información.
Para garantizar la transmisión fluida de la información, todos los empleados de la empresa deben cooperar y participar activamente, adherirse al principio de prudencia y ser responsables de la exactitud de la información. Los altos directivos también deben mantener el flujo de información con sus subordinados, comunicarse con los empleados de manera oportuna, comprender sus ideas y escuchar sus opiniones y sugerencias. Aclarar los procedimientos de recopilación, integración y procesamiento de la información relacionada con el control interno para garantizar la exactitud, puntualidad y fluidez del sistema de comunicación de información de la empresa.
(5) Fortalecer el sistema de supervisión interna.
La perfecta y eficaz supervisión del control interno es la garantía para el normal funcionamiento del sistema de supervisión interna. Para monitorear los sistemas de control interno, esto se puede lograr mediante un monitoreo continuo del comportamiento, una evaluación independiente o una combinación de ambos. El departamento de auditoría debe hacer un buen trabajo en auditoría interna. Los objetivos de la auditoría deben ser claros y factibles, estandarizar los métodos de auditoría, mejorar la credibilidad de la auditoría interna, garantizar la independencia y autoridad de la auditoría interna y realizar operaciones previas al evento y durante el proceso. auditorías al mismo tiempo para garantizar la confiabilidad e integridad de la información y garantizar el desarrollo ordenado de la empresa en todas las etapas de acuerdo con el sistema de la empresa. Fortalecer los conceptos de gestión de los altos directivos, mejorar la conciencia de los empleados sobre la supervisión y establecer un mecanismo de incentivos eficaz.
Materiales de referencia:
[1] Wang Jindong y Huang Huiying. Análisis de las cuestiones de control interno de las empresas que cotizan en bolsa de mi país a partir del incidente de Sanlu [J]. Desarrollo de tecnología empresarial, 2010.7.
[2]Song Yun. Un breve análisis de las medidas para fortalecer el control interno de las empresas cotizadas [J Management, 2010.10].
[3]Yao Feng. Problemas y contramedidas en el control interno de las empresas cotizadas [J Modern Business, 2011.5].
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