Contribuyentes del impuesto sobre empresas hospitalarias, ¿cómo pagar el impuesto al valor agregado sobre las ventas de productos de desecho?
¿Qué es un contribuyente general?
Para postularse como contribuyente general, debe cumplir las siguientes condiciones:
(1) Los ingresos por ventas anuales de las empresas industriales superan los 10.000 RMB.
(2) Los ingresos por ventas anuales de las empresas comerciales superan los 6,5438+8 millones.
(3) La contabilidad debe ser sólida, la información fiscal debe ser precisa y el impuesto repercutido, el impuesto soportado y los impuestos pagaderos deben calcularse con precisión de acuerdo con el sistema contable y los requisitos de las autoridades fiscales.
Ya sea una empresa nueva o una empresa antigua que está ampliando su escala, a menudo se encuentra con el problema de elegir el estatus de contribuyente del IVA. Las malas decisiones pueden tener un gran impacto fiscal. Hay dos tipos de contribuyentes del IVA, uno son los contribuyentes generales y el otro son los pequeños contribuyentes. Los primeros deben cumplir al mismo tiempo los requisitos de objetivos de ventas y conservadurismo contable, mientras que los segundos no necesitan estar restringidos por este requisito. Como contribuyente del IVA, en la práctica, ¿es mejor ser un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala?
En primer lugar hay que entender el punto de equilibrio de la carga tributaria. La política actual del IVA nos dice que la tasa impositiva para las pequeñas empresas industriales (incluidas reparaciones y reparaciones) es del 6% y la tasa impositiva para las pequeñas empresas comerciales es del 4%. La carga tributaria real de los contribuyentes generales variará según las compras y ventas de cada empresa específica. Algunas pueden ser superiores al 6% o el 4% y otras pueden ser iguales o inferiores al 6% o el 4%. ¿En qué condiciones la tasa de carga tributaria real de los contribuyentes generales será igual al 6% o al 4%? Esto requiere un análisis y una argumentación puramente teóricos, sin considerar la situación real de varios contribuyentes generales específicos.
La fórmula general de cálculo del impuesto para los contribuyentes del IVA es:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado
El monto del impuesto repercutido en la fórmula es igual al mercancía El producto del volumen de ventas y la tasa impositiva en términos generales, la parte principal del impuesto soportado es el producto del monto de compra de bienes y la tasa impositiva (en cuanto a la deducción fiscal por el pago del flete, no se considera porque la cantidad es pequeño). Por lo tanto, cuando la tasa impositiva es la misma para ambos enlaces del producto: impuesto a pagar = (monto de ventas - compra) × tasa impositiva.
¿Cómo determinar el monto de compra del producto? Como se trata de un análisis puramente teórico, asumimos que todos los bienes comprados se han vendido. En este momento, el monto de la compra debe ser consistente con el costo de ventas (sin considerar otros gastos). La fórmula es: Impuesto comercial a pagar = (volumen de ventas - costo de los bienes vendidos) × tasa impositiva = ganancia bruta de las ventas × tasa impositiva.
Divida ambos lados de la fórmula por el volumen de ventas al mismo tiempo para obtener la tasa impositiva teórica para los contribuyentes comerciales generales: Tasa impositiva comercial = margen de beneficio bruto × tasa impositiva.
Ejemplo 1: Una empresa comercial es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Compró bienes por 100 yuanes y pagó un impuesto soportado de 17 yuanes (a menos que se especifique lo contrario, la tasa impositiva es del 17%. El precio sin impuestos fue de 150 yuanes y todos se vendieron). Al mismo tiempo, el impuesto sobre la producción es de 25,50 yuanes, el impuesto a pagar es de 8,50 yuanes y la tasa impositiva es del 5,67%. Si el margen de beneficio bruto se calcula directamente, el margen de beneficio bruto es del 33,33% y la tasa impositiva es del 5,67%. Ahora bien, como la tasa impositiva para las empresas comerciales es del 4% debido a su pequeña escala, su margen de beneficio bruto se puede calcular como 4% ÷ 17% = 23,53%. En otras palabras, cuando el margen de beneficio bruto en las operaciones comerciales alcanza el 23,53%, la tasa impositiva para los contribuyentes comerciales generales es equivalente a la de las empresas comerciales de pequeña escala. Por tanto, el punto de equilibrio fiscal para los dos tipos de contribuyentes comerciales del IVA es un margen de beneficio bruto del 23,53%. En la operación real, debe convertirse en un punto de equilibrio con impuestos incluidos, es decir, 23,53% ⊙ (1+4%) = 22,63%.
La situación industrial es diferente. Si el costo de venta del producto de una empresa industrial se utiliza para reemplazar el costo de venta del producto básico, incluso si se venden todos los productos procesados, el costo de venta solo puede ser igual al costo total de fabricación, pero no al monto de compra de los productos terminados. Porque, en el costo de fabricación de productos industriales, además de la compra de materias primas compradas y otros productos básicos, también incluye el procesamiento de piezas con valor agregado, como salarios de los trabajadores, gastos de taller (incluidos gastos de depreciación, etc.). ) no genera IVA soportado. Ahora bien, también podríamos llamar al porcentaje de estas piezas de valor agregado de procesamiento en los costos de fabricación del producto tasa de valor agregado de procesamiento, y suponer que todas las materias primas compradas y otros bienes comprados se han convertido en productos terminados, y que todos los productos terminados fabricados. Los productos ya se han vendido.
De esta manera, el volumen de compra de la producción industrial es completamente igual al volumen de compra de productos manufacturados, que se puede convertir del costo de venta del producto a través de la tasa de valor agregado de procesamiento. Es decir: monto de la compra = costo de venta del producto × (1-tasa de valor agregado de procesamiento); monto de la compra = (volumen de ventas-beneficio de ventas) × (1-tasa de valor agregado de procesamiento a pagar =? ¿Ventas - (ventas - margen de beneficio de ventas brutas) × (1 - tasa de procesamiento de valor agregado)? ×tasa impositiva;tasa impositiva industrial=? ¿1-(1-margen de beneficio de ventas brutas) × (1-tasa de valor agregado de procesamiento)? ×tasa impositiva.
Ejemplo 2: La empresa industrial B es un contribuyente general. Compró materiales por 100 yuanes y pagó un impuesto soportado de 17 yuanes. Una vez que todos los materiales se procesan, el costo de producción es de 120 yuanes y todos los productos se venden, el precio sin impuestos es de 150 yuanes y el impuesto de producción es de 25,50 yuanes. Por lo tanto, la tasa impositiva debe ser la misma que la anterior. -mencionado contribuyente general comercial a, y luego sustituido directamente en la tasa impositiva industrial Fórmula: beneficio bruto de ventas = (150-12.
0)÷150×100%=20% tasa de procesamiento de valor agregado; = (120-100)÷120×100% = 16,67%, tasa impositiva =? 1-(1-20%)×(1-16,67%)×17%=5,67%.
Debido a que la tasa de recaudación de las pequeñas empresas industriales es del 6%, convertida a una tasa que incluye impuestos, es decir, 6% ⊙ (1 + 6%) = 5,66%, el método de transformación de ecuaciones en matemáticas se puede utilizar para calcular las tasas. de los dos tipos de contribuyentes industriales del IVA Saldo tributario: (1-margen de beneficio bruto de ventas) Los parámetros para la tasa de valor agregado del procesamiento de productos son: 25% para la industria de maquinaria, 20% para la industria química, 18% para la industria textil. industria, etc. Con estos parámetros estándar, se puede calcular el punto de equilibrio de la carga fiscal de la industria: margen de beneficio de ventas brutas.
En segundo lugar, debe hacer un buen uso del punto de equilibrio de la carga fiscal cuando ejecuta una. empresa comercial, puede calcularlo mediante investigación y análisis de mercado, o basándose en las condiciones operativas reales de la empresa en años anteriores, o haciendo referencia a las ventas de empresas comerciales similares si el margen de beneficio bruto de la empresa sobre las ventas de bienes durante el año. es superior al 22,63%, la tasa impositiva para los contribuyentes generales será superior al 4%, mientras que para los pequeños contribuyentes, la tasa impositiva será inferior al 4%, si es inferior al 22,63%, será un ahorro fiscal. para unirse a las filas de los contribuyentes generales del IVA
Ejemplo 3: En 2001, la empresa comercial C tenía unos ingresos por ventas de 17.000 yuanes y un margen de beneficio bruto del 18%. La tasa impositiva es del 18% × 17%. = 3,06%, que es un 3,85% más alto que el de las pequeñas empresas comerciales. Después de comprender esta cuenta de ahorro fiscal, la empresa C debe trabajar duro de acuerdo con los dos estándares de los contribuyentes generales de las empresas comerciales, a saber, primero, realizar las ventas. alcanzar la marca de 6,5438+0,8 millones de yuanes; en segundo lugar, llevar la contabilidad correctamente después de crear estas dos condiciones, puede solicitar a las autoridades fiscales ser reconocido como contribuyente general y reducir su carga fiscal de manera razonable y legal.
Si es una empresa industrial, primero puede determinar la tasa de procesamiento de valor agregado del producto de acuerdo con su propia categoría de producto, luego calcular el punto de equilibrio fiscal del producto y luego calcular el margen de beneficio de ventas brutas real de su empresa si es mayor que el punto de equilibrio fiscal, si desea reducir su carga fiscal, no debe ser reconocido como contribuyente general (excepto, por supuesto, si está obligado a ser reconocido como contribuyente general). En cambio, deberíamos esforzarnos por unirnos a las filas de los contribuyentes comunes para reducir la carga fiscal.
Ejemplo 4: La empresa industrial D produce y vende un producto químico basándose en los datos de contabilidad de costos de la empresa en años anteriores y considerando. En condiciones futuras de producción, se espera que la tasa de valor agregado de procesamiento del producto químico sea de 265.438+0%, y el punto de equilibrio fiscal se calcula como 65.438+05,57% si el margen de beneficio bruto de las ventas reales de productos de la empresa en 2001 es del 28%. , la tasa del impuesto sobre la renta calculada es del 7,33%, que es un 1,67% más alta que la tasa impositiva incluida en los impuestos del 5,66% para las pequeñas empresas industriales de este año. Los ingresos por ventas son de 900.000 yuanes en este momento, si la empresa no se reconoce como. un contribuyente general, el gasto tributario se puede ahorrar de la siguiente manera:
Finalmente, no ignore esto y aquello en el C anterior. En el ejemplo de planificación de la Empresa D, la cuestión del uso de impuestos especiales. No se consideraron las facturas del impuesto al valor agregado por ventas de empresas. Si solicitas unilateralmente una menor carga fiscal y no quieres ser un contribuyente general, es probable que no puedas emitir facturas especiales con IVA, lo que repercutirá negativamente en las ventas de la empresa. Por lo tanto, al planificar la selección de categorías de contribuyentes, los tomadores de decisiones deben considerar reducir las cargas tributarias y no afectar las ventas tanto como sea posible, y tratar de maximizar las fortalezas y evitar las debilidades, y nunca perder mucho por cosas pequeñas.
¿Impuesto empresarial?
El impuesto comercial es un impuesto que grava los ingresos comerciales de entidades e individuos provenientes de la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles y la venta de bienes raíces por una tarifa. 1993 65438 + El 13 de febrero, el Consejo de Estado promulgó el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales". El 27 de febrero de 1993 65438, el Ministerio de Finanzas promulgó las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular". of China on Business Tax", y de 1994,
Características del impuesto empresarial: 1. Amplio alcance de recaudación y fuentes tributarias universales; 2. Carga tributaria ligera y equilibrada, que refleja mejor el principio de carga tributaria justa 3. Políticas claras y aplicables; 4. Cálculo simple, fácil operación y fácil de entender para los contribuyentes.
1. Contribuyentes del impuesto comercial
Los contribuyentes del impuesto comercial son entidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces dentro del territorio de la República Popular China.
2. Base para el cálculo del impuesto empresarial
La base para el cálculo del impuesto empresarial es el volumen de negocios por prestación de servicios gravados, la transferencia de activos intangibles o las ventas de bienes inmuebles, referidos colectivamente. a como facturación . Se refiere al precio total cobrado por el contribuyente a la otra parte y todos los honorarios obtenidos además del precio, como honorarios de gestión, honorarios de servicio, fondos, etc.
Tres. Partidas de impuestos comerciales y tasas impositivas
Partidas impositivas y tasas impositivas de impuestos comerciales
Tasa impositiva de alcance impositivo (%) 1. Transporte: transporte terrestre, transporte acuático, transporte aéreo, transporte por tuberías, carga y descarga; 2. Construcción, instalación, decoración y otras operaciones de ingeniería; 3. Finanzas y seguros; 4. Correos y telecomunicaciones; 3. Cultura y deportes; entretenimiento con verbos intransitivos, salas de karaoke, salones de baile, cafés musicales, billares, golf, bolos y otros lugares de entretenimiento. Industria hotelera, industria de catering, turismo, industria de almacenamiento, industria de arrendamiento, industria de publicidad y otras industrias de servicios. Transferencia de activos intangibles, transferencia de derechos de uso de suelo, tecnología patentada no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, fondo de comercio 5 IX. Ventas de inmuebles, edificios y otros bienes inmuebles.
Cálculo del impuesto empresarial
Cuando un contribuyente presta servicios sujetos a impuestos, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará con base en el volumen de negocios y la tasa impositiva prescrita. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es:
Impuesto a pagar = volumen de negocios × tasa impositiva
El volumen de negocios del contribuyente se refiere al monto recaudado por el contribuyente por la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. patrimonio El precio total y otros gastos, excepto en las siguientes circunstancias:
(1) Si una empresa de transporte transporta pasajeros o mercancías fuera del país desde el territorio de la República Popular China, y otras empresas de transporte transportar pasajeros o mercancías fuera del país, se reducirá la tarifa total del flete. El saldo después de pagar el flete a la empresa de transporte es el volumen de negocios.
(2) Si una empresa turística organiza un grupo turístico para viajar fuera de la República Popular China y otras empresas turísticas recogen al grupo en el extranjero, el saldo de la tarifa total del viaje menos la tarifa pagada a la empresa del grupo turístico será la empresa Frente.
(3) Si el contratista general de la industria de la construcción subcontrata el proyecto a otros, el saldo del monto del contrato general del proyecto después de deducir el precio pagado al subcontratista o subcontratistas será el volumen de negocios.
(4) El volumen de negocios del negocio de représtamo es el saldo después de restar los intereses del préstamo del interés del préstamo.
(5) El volumen de transacciones de divisas, valores y futuros es el saldo después del precio de venta menos el precio de compra.
(6) Otras circunstancias que determine el Ministerio de Hacienda.
Beneficios fiscales para el impuesto empresarial del verbo (abreviatura del verbo)
El "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto empresarial" estipula que los siguientes artículos están exentos del impuesto empresarial:
(1) Servicios de cuidado infantil, presentación de matrimonios y servicios funerarios proporcionados por guarderías, jardines de infancia, residencias de ancianos e instituciones de bienestar para discapacitados;
(2) Servicios laborales proporcionados por particulares con discapacidades;
(3) hospitales, servicios médicos proporcionados por clínicas y otras instituciones médicas;
(4) servicios educativos proporcionados por escuelas y otras instituciones educativas, servicios proporcionados por estudiantes programas de estudio y trabajo;
(5) Mecanización agrícola, drenaje y riego, control de plagas y enfermedades, protección vegetal, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados, cría de aves, ganado y animales acuáticos y prevención de enfermedades (6) Salas conmemorativas, museos, centros culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, institutos de caligrafía y pintura, bibliotecas, reliquias culturales Ingresos por entradas de actividades culturales realizadas por unidades protegidas e ingresos por entradas de actividades culturales y religiosas realizadas por sitios religiosos. . Además de lo dispuesto en el párrafo anterior, los elementos de exención y reducción de impuestos comerciales serán estipulados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.
6. El lugar donde se paga el impuesto empresarial y el momento de la obligación tributaria.
(1) Lugar de pago del impuesto empresarial
1. Los contribuyentes que presten servicios imponibles deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente en el lugar donde se produzcan los servicios imponibles. Los contribuyentes que se dediquen al negocio de transporte deberán declarar y pagar impuestos ante las autoridades fiscales competentes del lugar donde se encuentren sus instituciones.
2. Los contribuyentes que transfieran derechos de uso del suelo deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente donde se encuentre el suelo. Los contribuyentes que transfieran otros activos intangibles deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes donde estén ubicadas sus instituciones.
3. Cuando un contribuyente venda un inmueble, deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente en el lugar donde se encuentre el inmueble.
(2) Momento de ocurrencia de la obligación tributaria comercial: el momento de ocurrencia de la obligación tributaria comercial es el día en que el contribuyente recibe ingresos comerciales u obtiene evidencia de reclamar ingresos comerciales.
Siete. Declaración de impuesto empresarial
El monto del impuesto a pagar por el contribuyente será retenido por el agente retenedor y el contribuyente lo declarará por sí mismo.
Ocho. Los plazos de pago del impuesto para los contribuyentes del impuesto empresarial serán de cinco días, diez días, quince días o un mes. Los plazos específicos de pago del impuesto para los contribuyentes serán determinados por las autoridades tributarias competentes. Los contribuyentes que pagan impuestos en enero deberán declarar impuestos dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento. El plazo de pago del impuesto del agente retenedor se ajustará a lo dispuesto en este reglamento.
El impuesto al valor añadido es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava el valor añadido generado por la producción, circulación de bienes y prestación de servicios laborales. El llamado "valor agregado" se refiere a la diferencia entre los ingresos del contribuyente por la venta de productos o la prestación de servicios dentro de un período determinado y el monto pagado por la compra de bienes y la obtención de servicios. Es el nuevo valor creado por los contribuyentes en las actividades productivas y comerciales, que equivale al valor creado por el trabajo vivo. Desde la perspectiva del consumo del producto final, la suma del valor agregado en todos los eslabones desde la producción hasta la circulación es el valor del producto final. Dado que el IVA es difícil de calcular en operaciones económicas específicas, en la operación real de utilizar el IVA para calcular el IVA, a menudo se utiliza el método de cálculo indirecto, es decir, el volumen de ventas de bienes se utiliza como base para el cálculo del impuesto, y el último Se permite deducir el impuesto pagado del monto del impuesto, para cumplir el principio de aumentar los impuestos según los factores de valor agregado. Dependiendo del alcance de las deducciones, el impuesto al valor agregado se puede dividir en dos tipos: impuesto al valor agregado basado en la renta y impuesto al valor agregado basado en la producción. Se denomina IVA "tipo renta", que permite deducir la depreciación de los activos fijos adquiridos; lo que no se permite deducir se denomina IVA "tipo producción".
Las ventajas de implementar el impuesto al valor agregado:
En primer lugar, favorece la implementación del principio de carga fiscal justa.
En segundo lugar, es propicio; propicio a la racionalización de la estructura de producción y operación;
En tercer lugar, favorece la expansión del comercio internacional;
En cuarto lugar, favorece la expansión generalizada, oportuna y estable del país ingresos fiscales.
1. Contribuyentes del impuesto al valor agregado Son contribuyentes del impuesto al valor agregado las unidades y personas físicas que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes dentro del territorio de la República Popular China.
Dos.
Ámbito de recaudación del IVA El ámbito de recaudación del IVA incluye: 1. Bienes 2. Servicios sujetos a impuestos; 3. Bienes importados;
Tres. Tasa del impuesto al valor agregado La tasa del impuesto al valor agregado se divide en tres niveles: tasa básica del 17%, tasa baja del 13% y tasa cero.
Cuatro. La base para calcular el impuesto al valor agregado es el valor imponible de los contribuyentes que venden bienes o prestan servicios sujetos a impuestos. La base imponible para los bienes importados es la composición del valor imponible especificada.
Verbo (abreviatura de verbo) Cálculo del impuesto al valor agregado a pagar
1. Impuesto general a pagar del contribuyente = impuesto repercutido corriente – impuesto soportado corriente.
2. El impuesto que pagan los pequeños contribuyentes = ventas de primer nivel ÷ (1 + tasa de recaudación) × tasa de recaudación.
3. El monto del impuesto a pagar sobre los bienes importados = (valor imponible + derechos de aduana + impuesto al consumo) × tasa impositiva.
Además, las compras grupales de productos en grupos de máquinas virtuales son súper económicas.