¿Cuáles son las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta de las empresas para la transferencia de tecnología?
En marzo de 2014, la empresa A utilizó sus propios tintes para intercambiar una tecnología no patentada con una empresa que no había sido reconocida por el departamento autorizado. El costo del producto de la empresa A es de 530.000 yuanes, el precio de mercado sin impuestos es de 6,5438+0 millones de yuanes y la factura general de transferencia de tecnología es de 654,38+065,438+0,7 millones de yuanes. El tratamiento contable de la empresa A es: Préstamo: activos intangibles de 700.000 yuanes; préstamo: inventario de bienes de 530.000 yuanes, impuestos a pagar - 654,38 + impuesto al valor agregado a pagar de 7.000 yuanes, y declarar el impuesto al valor agregado para este período. 2065438+En julio de 2004, debido a la demanda de los clientes, la empresa A se preparó para transferir esta tecnología y esperaba obtener una ganancia de 14.000 yuanes (impuestos incluidos). ¿Cómo debería la empresa A pagar impuestos sobre este negocio?
Los productos intercambiados se declararán como ventas y estarán sujetos al IVA y al Impuesto sobre Sociedades.
El artículo 1 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que las unidades y las personas que venden bienes o brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación e importan bienes dentro del territorio de China son contribuyentes del valor agregado. y deberá pagar el Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con este Reglamento. El artículo 25 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que si una empresa intercambia activos no monetarios por donaciones, reembolso de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados o distribución de beneficios con bienes, propiedad y servicios laborales, se considerará lo mismo vender bienes, transferir propiedad o prestar servicios laborales, a menos que el departamento de finanzas e impuestos del Consejo de Estado especifique lo contrario. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de los activos enajenados por las empresas" (Guo [2008] Nº 828) estipula que, en las siguientes circunstancias, si una empresa transfiere activos a otras y debido a cambios en la propiedad de los activos , si no constituye una enajenación interna de activos, se manejará de acuerdo con las normas que determinan los ingresos como ventas consideradas:
Para marketing o ventas para redes sociales para recompensas o beneficios para empleados; distribución de dividendos; para donaciones extranjeras; y otros usos que cambian la propiedad de los activos.
La empresa A intercambia productos por tecnología, y los productos a cambio deben tratarse como ingresos, y se deben pagar tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto a la renta corporativa.
La empresa A ha declarado el impuesto sobre el valor añadido al realizar la contabilidad, pero no ha declarado ni pagado el impuesto sobre la renta empresarial. Ha omitido los beneficios considerados ventas de productos: 100-53 = 47 (diez mil yuanes). ), y el impuesto sobre la renta de las sociedades correspondiente es 47 × 25% = 11,75 (diez mil yuanes), por lo que se debe complementar el informe trimestral del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer trimestre.
El impuesto al valor agregado pagadero por la transferencia de tecnología del "impuesto comercial a valor agregado"
"El Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y el Estado Administración de Impuestos sobre la inclusión de las industrias postal y de transporte ferroviario en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" El artículo 1 del Anexo 1 del Aviso (Finanzas e Impuestos [2065 438+03] No. 106) estipula que las unidades y las personas que prestan servicios al transporte, la industria postal y algunas industrias de servicios modernos dentro del territorio de mi país son contribuyentes del impuesto al valor agregado. La "Explicación sobre el alcance de los servicios imponibles" adjunta al documento explica los "servicios de transferencia de tecnología": los "servicios de transferencia de tecnología" pertenecen a la categoría de "servicios técnicos, de investigación y desarrollo" en la industria de servicios moderna y se refieren a la transferencia de propiedad de tecnologías patentadas o no patentadas o actividades comerciales de derechos de uso. La tecnología transferida por la empresa entra en el ámbito de "sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" y debe pagar el impuesto al valor añadido.
El impuesto a la transferencia de tecnología es preferencial.
El artículo 1 del Anexo 3 de Caishui [2013] No. 106 "Política piloto de transición para la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" estipula que los contribuyentes piloto que brindan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultoría técnica relacionada y los servicios técnicos están exentos del IVA. Cuando los contribuyentes piloto solicitan la exención del IVA, deben presentar un contrato escrito para la transferencia y el desarrollo de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente piloto para su identificación, y presentar el contrato escrito correspondiente y las opiniones de revisión del departamento de ciencia y tecnología a la oficina tributaria estatal competente para su registro.
El párrafo 4 del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología que cumplan las condiciones pueden estar exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas. El artículo 90 del "Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas" estipula que los ingresos por transferencia de tecnología calificados están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas, lo que significa que los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes no superan los 5 millones de yuanes en un año fiscal; En parte, el impuesto sobre la renta empresarial se reduce a la mitad. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas en materia de transferencia de tecnología" (Estado [2009] N° 212), la transferencia de tecnología que disfrute de una reducción o exención del impuesto sobre la renta de las empresas deberá cumplir los siguientes requisitos condiciones:
Disfrutar El sujeto de la transferencia de tecnología para un trato preferencial es una empresa residente estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas;
La transferencia de tecnología cae dentro del alcance estipulado por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China;
La transferencia de tecnología nacional está sujeta a regulaciones provinciales Certificación por parte del departamento de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior;
La transferencia de tecnología en el extranjero es reconocida por el departamento de comercio a nivel provincial o superior;
Otras condiciones especificadas por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
La tecnología no patentada transferida por la Empresa A no ha sido reconocida por el departamento autorizado, por lo que el negocio de transferencia de tecnología no cumple las condiciones para la exención del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta corporativa, y no puede disfrutar beneficios fiscales.
Los ingresos a reconocer por la transferencia de tecnología: 1.400.000÷(1+6%)= 1.320.754,72 yuanes, el impuesto al valor añadido a pagar: 1.320.754,72× 6% = 79.245,28 yuanes. El costo de la transferencia de tecnología es de 1,17 millones de yuanes, los ingresos por transferencia de tecnología son de 1320754,72 yuanes; el costo es de 1170000 = 150754,72 yuanes y se debe pagar el impuesto sobre la renta corporativa de 15000 yuanes.
El impuesto total sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de sociedades a pagar es 79245,28+37688,68 = 116933,96 (yuanes).
Si la empresa A lleva a cabo una planificación fiscal razonable antes de la transferencia, lleva el contrato de transferencia de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología local para una evaluación técnica de acuerdo con los requisitos de la política y presenta los documentos de evaluación pertinentes al impuesto competente. autoridades para su presentación, puede disfrutar de un trato preferencial, como la exención del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre la renta corporativa para negocios de transferencia de tecnología. Esto supondrá un efecto de ahorro fiscal de 116.933,96 yuanes para la empresa.