Relación de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los costes laborales

La liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades está en curso. Recientemente, muchos amigos han preguntado sobre el índice de deducción de diversos gastos. Para ello, hemos recopilado puntos de conocimiento relevantes sobre el índice de deducción antes de impuestos. 11 elementos del impuesto sobre la renta de las sociedades. Vengan y aprendan juntos ~~ 1. Salarios y gastos salariales razonables Se permite deducir los gastos salariales y salariales razonables incurridos por la empresa. Base de la política: Artículo 34 del "Reglamento sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 714 del Consejo de Estado) 2. Gastos de bienestar de los empleados Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán los 14 Se permite deducir el % del total de sueldos y salarios. Base de la política: Artículo 40 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado No. 714) 3. Fondos de educación de los empleados 1. Tasa de deducción general Los gastos de educación de los empleados incurridos por el la empresa no excederá los sueldos y salarios. Se permite deducir la parte del 8% del monto total al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades pagadero; el exceso se puede trasladar para deducción en ejercicios fiscales posteriores. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de las empresas" (Caishui [2018] No. 51) Artículo 1 2. Tasas de deducción para empresas en algunas industrias específicas ( 1) Empresas de diseño de circuitos integrados y software elegible. Los gastos de capacitación de los empleados de la empresa deben calcularse por separado y deducirse de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Finanzas e impuestos [2012] No. 27) Artículo 6 ( 2) Empresas de generación de energía nuclear para capacitar a los operadores de centrales nucleares. Los gastos de capacitación se pueden deducir antes de impuestos como costos de generación de energía de la empresa. Las empresas deben distinguir estrictamente los gastos de capacitación de los operadores de centrales nucleares de los fondos de educación de los empleados y calcularlos por separado. Los gastos reales de educación de los empleados incurridos por los empleados no se incluirán en la deducción directa de los gastos de capacitación de los operadores de centrales nucleares. Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas a los ingresos imponibles de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 29, 2014) Artículo 4 (3) Tarifas reales de desarrollo de pilotos, tarifas de capacitación de vuelo, según el artículo 27 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", los honorarios de formación de los asistentes de vuelo, los honorarios de formación de los guardias de seguridad aérea y otros derechos de formación de la aviación se pueden deducir antes de impuestos como costos de transporte de las empresas de aviación. Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 34 de 2011) Artículo 34. Gastos de fondos sindicales Los fondos sindicales asignados por la empresa no excederán el 2% de Se permite deducir el total de sueldos y salarios. Base de la política: Artículo 41 del "Reglamento sobre la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 714 del Consejo de Estado) 5. Gastos de seguro de pensión complementario y seguro médico complementario A partir del 1 de enero de 2008, las empresas Las políticas nacionales pertinentes estipularán que las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por todos los empleados que prestan servicios o son empleados por la empresa no excederán el 5% del salario total de los empleados, y se permitirán al calcular la deducción imponible; el exceso no será deducido. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las sociedades relativas a las primas del seguro de pensiones suplementario y las primas del seguro médico suplementario" (Caishui [2009] Nº 27) 6. Gastos de entretenimiento empresarial incurridos por las empresas relacionados con actividades de producción y negocios Los gastos de entretenimiento se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año. Base de la política: "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 714 del Consejo de Estado) Artículo 43 7. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial 1. Tasa de deducción general por publicidad elegible incurrida por las empresas A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se permitirá deducir el monto de los gastos y gastos de promoción empresarial que no excedan el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; se trasladarán para deducción en ejercicios fiscales posteriores.

Base de la política: "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden Nº 714 del Consejo de Estado) Artículo 44 2. Relación de deducción especial de la industria (1) Para la fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y bebidas Fabricación (Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por las empresas (excluyendo la fabricación de alcohol) se deducirán si no superan el 30% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso; se permitirá que el exceso se traslade para deducción. en ejercicios fiscales posteriores. (2) Para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación en tarifas de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de participación), las tarifas de publicidad y los gastos de tarifas de promoción comercial incurridos por una de las partes que no excedan el monto antes de impuestos. El límite de deducción de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso puede ser deducido por la empresa, o parte o la totalidad puede transferirse a otra parte para su deducción de acuerdo con el acuerdo de participación. Cuando la otra parte calcule el límite de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades por sus gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial, los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial atribuidos a la empresa según el método anterior no podrán incluirse en el cálculo. (3) Los gastos de publicidad y promoción comercial del tabaco incurridos por las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible. Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con las deducciones antes de impuestos por gastos de publicidad y promoción empresarial" (Anuncio N° 43 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos en 2020) 8. Honorarios de manipulación y gastos de comisión 1. Relación de deducción general incurrida por las empresas Los honorarios de manipulación y gastos de comisión relacionados con la producción y operación se deducirán si no exceden los límites de cálculo especificados a continuación; el exceso no se deducirá; Otras empresas: El límite se calcula con base en el 5% del monto de los ingresos reconocidos en acuerdos o contratos de servicios firmados con instituciones de servicios intermediarios o personas con capacidad legal para realizar negocios (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados, agentes y representantes, etc.). Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos para honorarios y gastos de comisión empresariales" (Finanzas e Impuestos [2009] No. 29) Artículo 1 2. Relación de deducción especial para compañías de seguros Procedimientos para compañías de seguros relacionados con sus actividades comerciales Los honorarios y gastos de comisión, que no excedan el 18% (incluido el monto principal) del ingreso total por primas del año después de deducir los cargos de rescate, etc., se pueden deducir al calcular la base imponible. ingresos; se permite que el exceso se traslade para deducción en años posteriores. Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los honorarios y gastos de comisión de las empresas de seguros" (Anuncio N° 72 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2019 ) Artículo 1 3. Relación de deducción para el desarrollo y operación de bienes raíces empresas comerciales confiadas en el extranjero Si una institución vende productos desarrollados, los gastos de ventas (incluidas las comisiones o los honorarios de manejo) pagados a instituciones extranjeras no excederán el 10% de los ingresos por ventas confiados, y se deducirá en consecuencia. Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión" (Guo Shui Fa [2009] No. 31) Artículo 29. Gastos de I+D 1. Tasa de deducción general Gastos de I+D realmente incurridos por la empresa al llevar a cabo actividades de I+D, que han Activos intangibles no formados Si se incluyen en el resultado corriente, sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2023, se aplicará una deducción adicional antes de impuestos del 75% del importe real. realizadas formando activos intangibles, durante el período antes mencionado, se amortizará antes de impuestos al 175% del costo de los activos intangibles. Base de la política: (1) "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento del índice de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2018] No. 99) ( 2) "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la prórroga de algunas políticas fiscales preferenciales" Anuncio sobre el período de implementación" (Anuncio N° 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal en 2021) 2. Manufactura Las empresas deducen la proporción de los gastos de I+D realmente incurridos por las empresas manufactureras al realizar actividades de I+D. Si no se forman activos intangibles ni se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de conformidad con las normas. a partir del 1 de enero de 2021, se realizará una deducción adicional antes de impuestos con base en el 100% del monto real incurrido si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2021, con base en el costo de los activos intangibles 200% de amortización; antes de impuestos.

Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I + D" (Anuncio N° 13 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2021) 10. Gastos de donaciones de bienestar público (1) Las empresas pagan a través de organizaciones sociales de bienestar público o gastos de donaciones utilizados por los gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas para actividades caritativas y empresas de bienestar público, dentro de Se permite deducir el 12% de las ganancias totales anuales al calcular la renta imponible; si exceden el 12% de las ganancias totales anuales, se permite trasladarlas y deducirlas al calcular la renta imponible dentro de tres años. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas para la transferencia antes de impuestos y la deducción del impuesto sobre la renta de las empresas sobre gastos de donación de bienestar público" (Caishui [2018] No. 15) (2) Empresas e individuos pueden pasar organizaciones sociales de bienestar público o personas a nivel de condado o superior. Los gobiernos y sus departamentos y otras agencias estatales que donan efectivo y artículos para responder a la epidemia de neumonía causada por la nueva infección por coronavirus pueden deducirse por completo al calcular los ingresos imponibles. (3) Las empresas y los individuos donan directamente artículos utilizados para responder a la epidemia de neumonía causada por la infección por el nuevo coronavirus a los hospitales responsables de la prevención y el control de la epidemia, y se permite deducir el monto total al calcular los ingresos imponibles. Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales sobre donaciones para apoyar la prevención y el control de la epidemia de neumonía causada por la infección por el nuevo coronavirus" (Anuncio No. 9 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Fiscalidad, 2020) 11. Gastos del seguro de responsabilidad corporativa Las empresas participan en seguros de responsabilidad patronal, seguros de responsabilidad pública y otros seguros de responsabilidad; las primas de seguro pagadas de acuerdo con las regulaciones pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo. Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre las primas de seguros de responsabilidad" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 52, 2018)