Red de conocimiento del abogados - Cuestiones jurídicas del divorcio - ¿Cómo evitar que los contadores realicen cuentas falsas? 0?三Li Dong atrajo la atención de la gente sobre el tema de la distorsión de la información contable. Ocultar deliberadamente la verdad y hacer cuentas falsas es un delito. Sin embargo, debido a defectos en las leyes y reglamentos contables o a la manipulación de los márgenes de beneficio, también puede producirse una distorsión de la información. Esto es una "falsa contabilidad" artificial. En los últimos años, las reformas del sistema contable y regulatorio de Japón tienen como objetivo reflejar correctamente la información económica corporativa, reducir el margen para la manipulación de ganancias y eliminar los factores institucionales que favorecen la contabilidad falsa. Introducción a la contabilidad de precios actuales La contabilidad de evaluación de precios actuales implementada recientemente en Japón se refiere principalmente a la evaluación del precio de mercado de los valores, la evaluación del valor razonable en Shangdi y otros lugares, y el tratamiento del deterioro de activos. En primer lugar, Japón comenzó a evaluar el precio de mercado de los valores a partir del informe financiero intermedio de septiembre de 2000. La continua caída de los precios de las acciones ha reducido el valor de las acciones y otros valores en poder de la empresa. Si no se divulga, será una pérdida oculta. Si la evaluación de los precios de mercado se realiza en contabilidad, lo que resulta en pérdidas de evaluación, entonces las pérdidas de evaluación de las empresas relevantes serán muy grandes. Asahi Beer Company, que ocupa el segundo lugar en pérdidas, perdió 1.300 millones de yenes en el informe contable conjunto de febrero de 2000, debido principalmente a una pérdida de más de 40.000 millones de yenes en ventas de valores. A principios de 2000 había 110 mil millones de yenes en valores, y para entonces había 26 mil millones de yenes en pérdidas ocultas. Los valores son principalmente acciones de Sumitomo Bank, el banco patrocinador de Asahi. A medida que las acciones bancarias cayeron en su conjunto, sus pérdidas ocultas aumentaron gradualmente. Para implementar el principio contable de evaluación del precio de mercado, primero se evalúa y luego se vende. Para poner otro ejemplo, Toshiba posee acciones de su filial Toshiba PURANNDE. El valor contable inicial se registró en 630 yenes por acción, y el precio de mercado el 4 de febrero de 2006 era de 270 yenes 5438+0 si se multiplica por * * * 1.400 millones de yenes. , el número de acciones poseídas pérdidas. Si ignora la evaluación de las pérdidas y no las aborda, los activos quedarán vaciados. En segundo lugar, las nuevas normas contables exigen una contabilidad del deterioro. La contabilidad del deterioro de activos significa que cuando el valor en libros de un activo es superior al valor recuperable (valor razonable), la empresa tratará la diferencia como una pérdida. Después de 1997, el valor recuperable de los activos formados por empresas japonesas en la economía de la burbuja es mucho menor que el valor en libros, tales como: 1) fábricas y líneas de producción con poca eficiencia (el valor actual del flujo de efectivo es menor que el valor en libros) 2) locales comerciales que no pueden aumentar las ganancias (activos fijos usados, etc.); 3) lujoso edificio de la sede de la empresa del grupo; 4) instalaciones de investigación (parte opaca de los resultados de la inversión); 5) dormitorios de lujo de la empresa: centros de formación e instalaciones de descanso; 6) Tierras; 7) Reorganización empresarial. Áreas ociosas; 8) El costo de compra de un negocio (fondo de comercio) no se puede recuperar; 9) Derechos de propiedad intelectual como patentes y derechos de autor. En marzo de 2000, Japón llevó a cabo una evaluación del valor razonable contable de la tierra. En el pasado, los préstamos corporativos estaban garantizados principalmente por terrenos. Después de la evaluación del valor razonable, el terreno recuperado por el banco era muy inferior al valor en el momento de la garantía. Si todavía utilizamos valores contables anteriores para calcular, la información se distorsionará. Esto es especialmente cierto para las empresas que tienen terrenos operativos al final del período de construcción, principalmente porque dichos activos no pueden generar entradas de efectivo. El terreno propiedad de Mitsubishi Land Company se evaluó a su valor de mercado basándose en el mismo precio del terreno al borde de la carretera. El resultado fue sólo 20 mil millones de yenes (1,1 billones de yenes) menos que el precio contable, una diferencia de 90 mil millones de yenes. La contabilidad del deterioro de activos es en realidad la evaluación correcta del valor de los activos y el tratamiento contable, lo que es útil para la fusión, división, reorganización y contratación de empresas y favorece el desarrollo de las empresas. Aunque el programa se lanzó en marzo de 2003, algunas empresas ya han tomado contramedidas para eliminar las pérdidas ocultas antes de adoptar la contabilidad del deterioro. Este comportamiento espontáneo de las empresas demuestra que la introducción de la contabilidad del deterioro y la divulgación de información veraz son de gran importancia. La contabilidad del plan de beneficios de jubilación (contabilidad de pagos de jubilación en japonés), que se implementó en marzo de 2001, exige que las empresas revelen y contabilicen la acumulación insuficiente de anualidades y pensiones de jubilación. Esto enfrenta dos problemas de distorsión de la información. Uno es la depreciación de los activos pagados por las empresas a instituciones fiduciarias de anualidades. La mayoría de las empresas japonesas pagan con acciones de sus propias empresas. Las nuevas normas contables exigen una evaluación del precio actual de los activos entregados, como las acciones entregadas a fideicomisos de anualidades el 1 de junio de 2000 y el 11 de junio de 2006. Debido a la lenta economía japonesa, las acciones han estado lentas y las pérdidas causadas por el mercado de valores (no por una entrega corporativa insuficiente) se denominan "pérdidas secundarias". Si estas pérdidas no se revelan, se seguirá creando información contable falsa. Entre las diez principales "pérdidas secundarias" de los activos de pensiones, Fushangtong, que tiene las mayores pérdidas ocultas, ocupa el primer lugar, con una cantidad de 199,2 mil millones de yenes. En segundo lugar, se oculta la acumulación de una indemnización única para los empleados. En el pasado, el monto total a pagar al salir de la empresa siempre se calculaba con base en la tasa de descuento de 65,438+00%. La nueva norma contable se descuenta en base a la tasa de interés de refinanciamiento, es decir, se evalúa el precio de mercado y luego. Se suman los gastos por intereses. Obviamente, la tasa de interés actual está muy por debajo del 10%. Cuanto menor es la tasa de descuento, mayor es el valor presente. Esto expone el problema común de la acumulación insuficiente de empresas. Según cálculos de septiembre de 1999, al fondo de jubilación de Toyota le faltaban 600 mil millones de yenes, un déficit grave. Si se abordan los gastos, tendrá un gran impacto en el beneficio del año. Sin embargo, a pesar de esto, el gobierno japonés llevó a cabo esta reforma contable, porque obligó a las empresas a asumir la obligación de pagar fondos de seguridad a los empleados (no inicie un negocio si no tiene capacidad de pago), y también expuso a algunas empresas a el riesgo de dificultades de pago por adelantado, lo que hizo que las personas pudieran obtener información real. La implementación de estados financieros conjuntos se denomina "estados contables consolidados" en Japón. Esta reforma se inició en 1999 (marzo de 2000). Tradicionalmente, los estados financieros japoneses se preparaban de forma individual (Bas), pero ahora se basan en una base común.
¿Cómo evitar que los contadores realicen cuentas falsas? 0?三Li Dong atrajo la atención de la gente sobre el tema de la distorsión de la información contable. Ocultar deliberadamente la verdad y hacer cuentas falsas es un delito. Sin embargo, debido a defectos en las leyes y reglamentos contables o a la manipulación de los márgenes de beneficio, también puede producirse una distorsión de la información. Esto es una "falsa contabilidad" artificial. En los últimos años, las reformas del sistema contable y regulatorio de Japón tienen como objetivo reflejar correctamente la información económica corporativa, reducir el margen para la manipulación de ganancias y eliminar los factores institucionales que favorecen la contabilidad falsa. Introducción a la contabilidad de precios actuales La contabilidad de evaluación de precios actuales implementada recientemente en Japón se refiere principalmente a la evaluación del precio de mercado de los valores, la evaluación del valor razonable en Shangdi y otros lugares, y el tratamiento del deterioro de activos. En primer lugar, Japón comenzó a evaluar el precio de mercado de los valores a partir del informe financiero intermedio de septiembre de 2000. La continua caída de los precios de las acciones ha reducido el valor de las acciones y otros valores en poder de la empresa. Si no se divulga, será una pérdida oculta. Si la evaluación de los precios de mercado se realiza en contabilidad, lo que resulta en pérdidas de evaluación, entonces las pérdidas de evaluación de las empresas relevantes serán muy grandes. Asahi Beer Company, que ocupa el segundo lugar en pérdidas, perdió 1.300 millones de yenes en el informe contable conjunto de febrero de 2000, debido principalmente a una pérdida de más de 40.000 millones de yenes en ventas de valores. A principios de 2000 había 110 mil millones de yenes en valores, y para entonces había 26 mil millones de yenes en pérdidas ocultas. Los valores son principalmente acciones de Sumitomo Bank, el banco patrocinador de Asahi. A medida que las acciones bancarias cayeron en su conjunto, sus pérdidas ocultas aumentaron gradualmente. Para implementar el principio contable de evaluación del precio de mercado, primero se evalúa y luego se vende. Para poner otro ejemplo, Toshiba posee acciones de su filial Toshiba PURANNDE. El valor contable inicial se registró en 630 yenes por acción, y el precio de mercado el 4 de febrero de 2006 era de 270 yenes 5438+0 si se multiplica por * * * 1.400 millones de yenes. , el número de acciones poseídas pérdidas. Si ignora la evaluación de las pérdidas y no las aborda, los activos quedarán vaciados. En segundo lugar, las nuevas normas contables exigen una contabilidad del deterioro. La contabilidad del deterioro de activos significa que cuando el valor en libros de un activo es superior al valor recuperable (valor razonable), la empresa tratará la diferencia como una pérdida. Después de 1997, el valor recuperable de los activos formados por empresas japonesas en la economía de la burbuja es mucho menor que el valor en libros, tales como: 1) fábricas y líneas de producción con poca eficiencia (el valor actual del flujo de efectivo es menor que el valor en libros) 2) locales comerciales que no pueden aumentar las ganancias (activos fijos usados, etc.); 3) lujoso edificio de la sede de la empresa del grupo; 4) instalaciones de investigación (parte opaca de los resultados de la inversión); 5) dormitorios de lujo de la empresa: centros de formación e instalaciones de descanso; 6) Tierras; 7) Reorganización empresarial. Áreas ociosas; 8) El costo de compra de un negocio (fondo de comercio) no se puede recuperar; 9) Derechos de propiedad intelectual como patentes y derechos de autor. En marzo de 2000, Japón llevó a cabo una evaluación del valor razonable contable de la tierra. En el pasado, los préstamos corporativos estaban garantizados principalmente por terrenos. Después de la evaluación del valor razonable, el terreno recuperado por el banco era muy inferior al valor en el momento de la garantía. Si todavía utilizamos valores contables anteriores para calcular, la información se distorsionará. Esto es especialmente cierto para las empresas que tienen terrenos operativos al final del período de construcción, principalmente porque dichos activos no pueden generar entradas de efectivo. El terreno propiedad de Mitsubishi Land Company se evaluó a su valor de mercado basándose en el mismo precio del terreno al borde de la carretera. El resultado fue sólo 20 mil millones de yenes (1,1 billones de yenes) menos que el precio contable, una diferencia de 90 mil millones de yenes. La contabilidad del deterioro de activos es en realidad la evaluación correcta del valor de los activos y el tratamiento contable, lo que es útil para la fusión, división, reorganización y contratación de empresas y favorece el desarrollo de las empresas. Aunque el programa se lanzó en marzo de 2003, algunas empresas ya han tomado contramedidas para eliminar las pérdidas ocultas antes de adoptar la contabilidad del deterioro. Este comportamiento espontáneo de las empresas demuestra que la introducción de la contabilidad del deterioro y la divulgación de información veraz son de gran importancia. La contabilidad del plan de beneficios de jubilación (contabilidad de pagos de jubilación en japonés), que se implementó en marzo de 2001, exige que las empresas revelen y contabilicen la acumulación insuficiente de anualidades y pensiones de jubilación. Esto enfrenta dos problemas de distorsión de la información. Uno es la depreciación de los activos pagados por las empresas a instituciones fiduciarias de anualidades. La mayoría de las empresas japonesas pagan con acciones de sus propias empresas. Las nuevas normas contables exigen una evaluación del precio actual de los activos entregados, como las acciones entregadas a fideicomisos de anualidades el 1 de junio de 2000 y el 11 de junio de 2006. Debido a la lenta economía japonesa, las acciones han estado lentas y las pérdidas causadas por el mercado de valores (no por una entrega corporativa insuficiente) se denominan "pérdidas secundarias". Si estas pérdidas no se revelan, se seguirá creando información contable falsa. Entre las diez principales "pérdidas secundarias" de los activos de pensiones, Fushangtong, que tiene las mayores pérdidas ocultas, ocupa el primer lugar, con una cantidad de 199,2 mil millones de yenes. En segundo lugar, se oculta la acumulación de una indemnización única para los empleados. En el pasado, el monto total a pagar al salir de la empresa siempre se calculaba con base en la tasa de descuento de 65,438+00%. La nueva norma contable se descuenta en base a la tasa de interés de refinanciamiento, es decir, se evalúa el precio de mercado y luego. Se suman los gastos por intereses. Obviamente, la tasa de interés actual está muy por debajo del 10%. Cuanto menor es la tasa de descuento, mayor es el valor presente. Esto expone el problema común de la acumulación insuficiente de empresas. Según cálculos de septiembre de 1999, al fondo de jubilación de Toyota le faltaban 600 mil millones de yenes, un déficit grave. Si se abordan los gastos, tendrá un gran impacto en el beneficio del año. Sin embargo, a pesar de esto, el gobierno japonés llevó a cabo esta reforma contable, porque obligó a las empresas a asumir la obligación de pagar fondos de seguridad a los empleados (no inicie un negocio si no tiene capacidad de pago), y también expuso a algunas empresas a el riesgo de dificultades de pago por adelantado, lo que hizo que las personas pudieran obtener información real. La implementación de estados financieros conjuntos se denomina "estados contables consolidados" en Japón. Esta reforma se inició en 1999 (marzo de 2000). Tradicionalmente, los estados financieros japoneses se preparaban de forma individual (Bas), pero ahora se basan en una base común.
Legalmente, las declaraciones individuales de una sola empresa, incluidas las empresas matrices y las subsidiarias, no pueden reflejar verdaderamente las ganancias y pérdidas de la empresa. Por ejemplo, si una filial dentro del grupo pierde dinero, puede deberse a la transferencia interna de precios de los intereses del grupo (como comprar materias primas de otra filial a un precio elevado, aumentar los costos de adquisición), y la otra empresa puede ganar (aumento de los ingresos por ventas y beneficios). También es posible que el diseño de producción del grupo genere ganancias y pérdidas desiguales entre las subsidiarias, pero mientras el grupo sea rentable en su conjunto, el valor de mercado (como el precio de las acciones) de todas las subsidiarias aumentará. La distorsión de la información es más prominente en las sociedades holding. Algunas sociedades holding tienen sus propios negocios o empresas directamente afiliadas, mientras que otras solo poseen acciones en subsidiarias o controlan subsidiarias. Esta última se denomina sociedad holding pura. Sus ingresos provienen principalmente de los rendimientos de las inversiones de las empresas controladas y sus gastos son sólo gastos de oficina limitados. Evidentemente, las pérdidas y ganancias calculadas de esta forma no son realistas. Los activos que controla son muchos más que estos, lo que va en detrimento de las garantías de financiación y la emisión de nuevas acciones. De conformidad con la Ley de Prohibición de Monopolios de Japón de 1949, las sociedades holding puras están prohibidas, y el gobierno japonés levantó la prohibición de las sociedades holding puras (establecimiento libre de sociedades holding puras) en 1997. NTT Corporation se establece o reorganiza en una sociedad de cartera pura y requiere que los estados financieros consolidados se fortalezcan. Se cambia el estándar de tenencia por el estándar de control, que se refiere a poseer más del 50% de las acciones con derecho a voto de la sociedad controlada. Aunque no posee más del 50% de las acciones, posee la mayoría de los derechos de voto y esencialmente controla la empresa. No puede incluirse en el alcance de los estados financieros consolidados, lo que viola el principio contable básico de "sustancia sobre forma". Según la norma de control, no se requiere la propiedad de más del 50% de las acciones. Siempre que sea una empresa efectivamente controlada, puede incluirse en el alcance de los estados consolidados. De hecho, se ha ampliado el número de empresas incluidas en el alcance de los estados consolidados, lo que también está en línea con los principios contables. Sin embargo, las situaciones de control reales son complejas, diversas y el costo de identificación es alto. Por esta razón, Estados Unidos adopta lo primero, mientras que las normas contables internacionales adoptan lo segundo. La clave aquí es la explicación y definición de control. La interpretación del Japón es básicamente coherente con las normas contables internacionales. Aquellas que no pueden incluirse en el alcance de subsidiarias se tratan como partes relacionadas (método de participación), y aquellas que no pueden incluirse en el alcance de partes relacionadas se tratan como inversiones. Los gobiernos que implementan una contabilidad basada en informes financieros conjuntos tienen un costo, que es la posibilidad de reducir los impuestos. En el caso de declaraciones separadas, las pérdidas de la empresa A dentro del grupo no tributan, mientras que las ganancias de las empresas B y C sí lo hacen. Pero si los estados financieros se consolidan, las ganancias de la Compañía B y la Compañía C compensan la pérdida de la Compañía A, las ganancias de la Compañía B y la Compañía C se reducen, los ingresos tributarios generales se reducen y, en última instancia, se reducen los ingresos tributarios del gobierno. . Los ingresos fiscales del gobierno afectarán a cientos de miles de millones de yenes después de la declaración conjunta de Japón sobre reformas sustanciales. A pesar de esta carga, el gobierno japonés todavía planea implementar una "contabilidad fiscal relacionada" a partir de 2002, lo que demuestra su determinación de corregir la distorsión de la información. Sistema de auditoría triple Las auditorías corporativas japonesas se pueden dividir en auditorías internas y auditorías externas, y la auditoría de los supervisores corporativos es una auditoría interna requerida por el gobierno. Según el derecho mercantil, las auditorías realizadas por auditores contables están dirigidas a grandes empresas. Auditor contable se refiere a un auditor profesional designado que debe tener la calificación de contador público autorizado. Esta persona pertenece a la empresa, por lo que puede entenderse como una auditoría interna. La auditoría por contador público autorizado es para empresas cotizadas, es decir, empresas abiertas, y sus contadores públicos autorizados deben ser firmas de contadores independientes de la empresa y de la sociedad y son auditorías externas. Empresas como Toyota, Sony y Honda, que son grandes empresas y cotizan en bolsa, deben someterse a triples auditorías realizadas por ejecutivos de empresas, auditores contables y contadores públicos certificados. En otras palabras, la supervisión de la información contable en Japón se basa en una triple supervisión por parte del gobierno, las empresas y la sociedad.