¿Cómo deducir del impuesto de sociedades los gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos?
La superdeducción de los gastos de I+D anima a las empresas a realizar I+D. Sólo con la existencia de actividades de I+D se podrán formar nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos. Las empresas deben gestionar los impuestos correctamente para poder disfrutar plenamente de los beneficios fiscales de las deducciones antes de impuestos. El editor se lo presentará a continuación. ¿Cómo gestionar la tributación de los gastos de I+D de las empresas? El párrafo 1 del artículo 30 de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de I+D incurridos por las empresas en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos pueden deducirse además al calcular la renta imponible. El artículo 95 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que la sobrededucción de gastos de investigación y desarrollo a que se refiere el artículo 30 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los gastos incurridos por las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos. Los gastos de investigación y desarrollo y los activos intangibles no se incluyen en el resultado actual. Sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, se deducirá un 50% adicional de los gastos de investigación y desarrollo. ; si se forman activos intangibles, se amortizará el 150% del costo de los activos intangibles. Ejemplo 1: La empresa A desarrolló una tecnología de forma independiente. Al 30 de junio de 2008, el gasto total en I+D era de 10.000 RMB. Después de las pruebas, las actividades de I+D completaron la fase de investigación el 1 de julio de 2008 y entraron en la fase de desarrollo. El gasto en I+D en esta etapa es de RMB 6,5438+0,2 millones, suponiendo que se cumplan las condiciones de capitalización para los gastos de desarrollo estipuladas en las normas sobre activos intangibles. Del 5 de junio al 31 de febrero de 2008, finalizaron las actividades de I+D y finalmente se desarrolló una tecnología no patentada. El tratamiento contable relevante es el siguiente: 1. Gastos en I+D incurridos antes del 30 de junio de 2008: Débito: Gastos en I+D - gastos contabilizados 100 Créditos: depósitos bancarios, etc. 100 2. Todos los gastos de I+D en la etapa de investigación que ocurrieron antes del 30 de junio de 2008: Préstamos: Gastos de gestión 100 Préstamos: Gastos de I+D - gastos contabilizados 100 3. Los gastos de desarrollo ocurrieron en el segundo semestre de 2008 y cumplieron con las condiciones para el reconocimiento de capitalización: Endeudamiento: Gasto en I+D-Gasto capitalizado 120 Crédito: Depósitos bancarios, etc. 120 4. 65438 + 31 de febrero de 2008. Se completó la investigación y el desarrollo de tecnología y se formaron activos intangibles: Débito: Activos intangibles - tecnología no patentada 120 Crédito: Gastos en I+D - gastos capitalizados 120 Del tratamiento contable de los gastos de I+D de la empresa mencionados anteriormente , la empresa no ha realizado ningún El tratamiento contable de las sumas y restas al final del período, como la segunda entrada del Ejemplo 65438+ y la cuarta entrada en el Ejemplo 1, transfiere el 1,00% del gasto en I + D de 12.000 yuanes a intangibles. Los activos en etapa de desarrollo que cumplen con las condiciones de capitalización, no implementan el tratamiento de súper deducción o súper amortización del 1,50%, por lo que las empresas no disfrutan de los beneficios fiscales de la súper deducción antes de impuestos por los gastos de investigación y desarrollo incurridos por los autodesarrollados. activos intangibles. Según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el estudio sobre el método específico de superdeducción de los gastos de desarrollo debe realizarse en dos etapas. Los gastos de I+D no son activos intangibles. Los gastos de investigación y desarrollo que no sean activos intangibles deben incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes. Sobre la base de la deducción del 100% según la normativa, al calcular la renta imponible se deducirá un 50% adicional de los gastos de I+D. Ejemplo 2: Siguiendo los datos del Ejemplo 1, el beneficio contable de la empresa A en 2008 fue de 3 millones de yuanes de acuerdo con las normas contables, suponiendo que no haya otros ajustes de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, el impuesto sobre la renta de la empresa pagadero en 2008 debería ser. : Ingreso imponible = 300-100 × 50% = 250 × 25% = 62,5 (diez mil yuanes), este es el conocimiento relevante recopilado por el editor para todos. Creo que todos tienen una comprensión general de esto a través del conocimiento anterior.
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