¿Qué es la transferencia del impuesto soportado?

La transferencia del impuesto soportado se refiere a la transferencia total del impuesto soportado que no se puede deducir de acuerdo con las leyes fiscales pero que se ha deducido en el momento de la compra. En pocas palabras, la transferencia del impuesto soportado significa que el impuesto soportado que se ha deducido antes ahora ya no es elegible para la deducción debido a varias razones, por lo que el impuesto soportado que se ha deducido debe transferirse.

La transferencia del impuesto soportado se refiere a la pérdida anormal de los bienes adquiridos por la empresa y el cambio de uso de los bienes adquiridos. El impuesto soportado deducido debe transferirse a través de "Impuestos a pagar - Valor agregado a pagar". La cuenta "impuestos" se transfiere a la cuenta correspondiente y no se deducirá.

1. La actual transferencia del impuesto soportado se produce principalmente en las siguientes situaciones:

(1) Se producen pérdidas anormales en bienes adquiridos por los contribuyentes, productos en proceso y terminados. productos;

(2) Los bienes o servicios gravados adquiridos por el contribuyente cambian su uso, tales como su utilización para artículos no gravados, artículos libres de impuestos, bienestar colectivo y consumo personal, etc.

(3) Otras situaciones en las que es necesario transferir el impuesto soportado incluyen: empresas comerciales que reciben reembolsos fijos por ventas de empresas proveedoras, las empresas exportadoras que calculan según el método de "exención, compensación y reembolso" deben incluirse en Los costos del negocio principal no estarán exentos ni deducidos de impuestos, etc.

2. ¿Qué es el impuesto soportado?

El impuesto soportado se refiere al monto del impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes, procesan, reparan y trabajan, servicios. , activos intangibles o inmuebles. Impuesto soportado = (materias primas compradas, combustible, energía) * tasa impositiva.

3. Transferencia del impuesto soportado

Para las materias primas, piezas, componentes y equipos importados por empresas exportadoras, la aduana está exenta del impuesto al valor agregado de importación y del impuesto al consumo. materiales Los bienes procesados ​​para la exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo, y los ingresos por pagos laborales obtenidos por las empresas que procesan los materiales suministrados están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Sin embargo, el impuesto soportado pagado por los bienes consumidos nacionales no puede ser. deducido y debe incluirse en el costo del producto.

Base legal:

El artículo 10 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula: El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá de el impuesto repercutido:

(1) Compra de activos fijos;

(2) Compra de bienes o servicios imponibles por partidas no imponibles;

(3 ) Utilizar bienes comprados o servicios sujetos a impuestos para artículos libres de impuestos;

(4) Bienes comprados o servicios sujetos a impuestos para bienestar colectivo o consumo personal;

(5) Bienes comprados perdidos anormales;

(6) Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados para productos o productos terminados perdidos anormalmente.

El artículo 22 de las Normas de Implementación del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula: El artículo 10 (2) del Reglamento sobre la ocurrencia de bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos para en el que se ha deducido el impuesto soportado) a (6), el impuesto soportado sobre los bienes o servicios adquiridos sujetos al impuesto se deducirá del impuesto soportado soportado en el período actual. Si el importe del impuesto soportado no puede determinarse con precisión, el importe del impuesto soportado que debe deducirse se calculará sobre la base del coste real del período actual.