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Medios comunes para la evasión fiscal de las empresas

(1) Inflar deliberadamente los "costos, gastos y pérdidas" y utilizar diversos gastos y partidas de gastos ficticios para ampliar los costos, gastos y pérdidas tanto como sea posible, reducir los ingresos netos y pagar menos impuestos sobre la renta.

(2) Ampliar “intereses, salarios y donaciones” y reducir la base imponible. Dado que el nuevo impuesto sobre la renta de las sociedades estipula claramente los elementos y normas permitidas para las deducciones, se frenará la evasión fiscal en este sentido.

(3) Convencer a los funcionarios fiscales para que ejerzan una influencia que sea beneficiosa para la empresa al ajustar los estándares salariales.

(4) Transferir ganancias entre empresas afiliadas y empresas afiliadas mediante precios de transferencia, de modo que las ganancias puedan depositarse donde la carga fiscal sea más ligera.

(5) Vinculado a diversos beneficios del Impuesto sobre la Renta, etc.

Debido a que el impuesto sobre la renta es un impuesto sobre la renta corporativa, es decir, un impuesto sobre la renta neta, involucra directamente los intereses económicos de varias empresas para sus propios beneficios, las empresas deben encontrar varias formas de reducir los impuestos. carga. El método principal es generar menos ingresos, enumerar más costos y reducir las ganancias totales. Debido a que el método de evasión fiscal para reducir los ingresos por ventas ya se ha descrito y su contenido es básicamente el mismo, se omite.

(1) Aumentar el precio unitario de los materiales consumibles para evitar impuestos

Cuando las empresas que utilizan la contabilidad de precios reales emiten materiales, el sistema de contabilidad estipula que el primero en entrar, el primero en salir Método, método de promedio ponderado, método de promedio móvil. El costo real de los materiales emitidos se calcula utilizando métodos como el método de valoración individual y el método de último en entrar, primero en salir. Una vez que se determina el método de fijación de precios de los materiales, no se puede cambiar a voluntad. Sin embargo, para pagar menos impuestos sobre la renta, algunas empresas aumentan deliberadamente el costo del consumo de materiales, ya sea cambiando el método de fijación de precios de los materiales para aumentar el costo del material, o simplemente no calculan el costo del material de acuerdo con el método de fijación de precios prescrito, sino de manera arbitraria. aumentar el precio unitario de los materiales y trasladar el costo de los materiales, lo que resulta en que se reduce la utilidad del período actual, evitando así el pago del impuesto sobre la renta.

De acuerdo con las disposiciones del sistema contable, las empresas que calculan los costos de materiales basándose en los precios planificados deben ajustar el costo planificado de los materiales a los costos reales mediante la asignación y el traspaso de "diferencias de costos de materiales" al calcular los costos de los productos. . Sin embargo, para reducir las ganancias actuales y reducir el impuesto sobre la renta a pagar, algunas empresas utilizan la cuenta de diferencia de costos de materiales como una "válvula reguladora" para ajustar las ganancias al calcular los costos de materiales y manipular el monto de la diferencia y la tasa de diferencia. Por ejemplo, al calcular el monto del saldo, las empresas que aumentan directamente las ganancias del período actual, como pérdidas materiales de inventario, cuentas sin propietario, etc., se registrarán en la cuenta del saldo para retrasar la realización de las ganancias. Al calcular la tasa de diferencia, la tasa de diferencia no se calcula según el método de cálculo correcto, sino una tasa de diferencia determinada artificialmente. El saldo de gastos excesivos (azul) se traslada como la diferencia proporcional superior a la tasa del saldo normal, y el saldo de ahorro (rojo) se traslada como la diferencia proporcional por debajo de la tasa del saldo normal. Además, cuando las diferencias de costos materiales no son económicas, algunas empresas simplemente dejan las cuentas abiertas durante mucho tiempo sin ajustarlas, expandiendo así los costos de producción, reduciendo las ganancias y logrando el propósito de reducir el impuesto sobre la renta pagadero en el período actual.

(2) Elusión fiscal en cuestiones salariales

1. Hacer declaraciones salariales falsas, recibir salarios falsos y aumentar las tarifas sociales. Para aumentar los costos, reducir las ganancias y reducir los pagos del impuesto sobre la renta, las empresas individuales establecieron su propia tesorería para aumentar las tarifas de asistencia social, falsificar la nómina, utilizar salarios vacíos para aumentar los costos y utilizar los salarios vacíos para formar una pequeña tesorería para algunos gastos irrazonables. . Al mismo tiempo, aumentaron la base de la cual se pueden retirar los fondos de asistencia social y aumentaron aún más los fondos de asistencia social.

2. Los subsidios por horas extras se otorgan indiscriminadamente, lo que aumenta los costos y gastos. Según el sistema actual, si los empleados trabajan horas extras en días festivos, los subsidios por horas extras se pueden pagar en función del número real de horas y días extras y del número de horas extras. estándares establecidos por el estado. Los estándares de subsidio son: los empleados por horas que trabajan horas extras en días festivos reciben el 20% del salario diario estándar, y los trabajadores a destajo reciben el 100% del salario estándar por horas extras; en días festivos y no se pagan subsidios por horas extras trabajadas en días festivos. Los trabajadores a destajo que no tengan un salario estándar mensual se calcularán con base en el salario diario promedio realmente ganado en los 12 meses anteriores al trabajo de horas extras. Algunas empresas recurren al fraude al pagar los salarios de las horas extras. No pagan de acuerdo con el número real de trabajadores ni con los estándares, amplían el alcance y los estándares de pago e incluso pagan falsamente subsidios por horas extras sin trabajar horas extras. De esta manera, los costos aumentan, las ganancias disminuyen en consecuencia y los pagos del impuesto sobre la renta disminuyen.

(3) Acortar artificialmente el periodo de amortización para evitar impuestos.

Según las disposiciones del nuevo sistema contable, la cuenta de gastos pagados anticipadamente debe contabilizar diversos gastos en los que ha incurrido la empresa dentro de un año, como la amortización de consumibles de bajo valor, la amortización de embalajes alquilados y prestados. , Primas de seguro pagadas por adelantado, impuestos sobre productos intermedios sobre las ventas de productos, costos de reparación de activos fijos y grandes sumas por la compra única de sellos y el pago único del impuesto de timbre.

Sin embargo, algunas empresas suelen utilizar cuentas de gastos diferidos para ajustar los costes de los productos de la empresa. En lugar de transferir el período de amortización y el monto de la amortización a las cuentas "Gastos de fabricación", "Gastos de venta de productos" e "Impuestos sobre las ventas de productos y adicionales", el período de amortización se acorta artificialmente en función del costo del producto. Especialmente al final del año, los gastos que deberían amortizarse en cuotas a menudo se concentran en los costos del producto, se aumenta el monto de la amortización y se retienen las ganancias.

(D) Declaración falsa de gastos de retención por evasión fiscal

De acuerdo con las disposiciones del nuevo sistema contable, la cuenta de gastos devengados contabiliza diversos gastos que la empresa ha devengado pero no ha realmente no pagados, como retener el alquiler, las primas de seguros, los intereses del préstamo, los costos de reparación, etc.

Dado que los gastos presupuestarios son gastos que se han retirado de las cuentas de gastos relevantes por adelantado pero que aún no se han pagado, los "gastos de fabricación" y los "gastos administrativos" se agregan directamente al retirar sin tener que depender del pago formal. vales, y luego se deducirán de los gastos acumulados después del pago real. A algunas empresas les ha gustado esto. Para reducir el impuesto sobre la renta pagadero en el período actual, ampliaron artificialmente el alcance de la acumulación de gastos acumulados y elevaron el estándar de acumulación cuando se utiliza la cuenta de gastos acumulados. Algunas empresas incluso ponen excusas, como retirar las tarifas de molde e indicar falsamente los gastos acumulados, pero en realidad las retiran en lugar de utilizarlas para colgar cuentas durante mucho tiempo o utilizarlas para otros gastos irrazonables. Por lo tanto, la empresa retira con gastos acumulados, o aumenta los "gastos de fabricación" para aumentar el costo actual del producto o directamente retiene ganancias aumentando los "gastos administrativos" y los "gastos financieros", en resumen, reduce directamente el impuesto a la renta pagadero en el país; periodo actual.

(5) Elusión fiscal por costes elevados de facturación

La evasión fiscal por costes elevados de facturación se refiere a dos situaciones: en primer lugar, el coste de facturación de los productos terminados es alto, en segundo lugar, el coste de venta del producto es alto; alto.

Todos los costos de producción incurridos por una empresa dentro de un cierto período de tiempo incluyen tanto los costos del producto terminado como los costos del producto. Al final del mes, la empresa deberá distribuir los costos totales recaudados en "Costos de Producción - Producción Básica" entre productos terminados y trabajos en curso. Cuando el costo total es constante, la cantidad de costo del producto retenida al final del período afecta directamente el costo de los productos terminados, afectando así el costo de ventas y la utilidad fiscal de la empresa.

Debido a que el método de cálculo del costo del producto es altamente técnico y profesional, es difícil para las personas que no están muy familiarizadas con la contabilidad encontrar problemas. Por lo tanto, algunas empresas se aprovechan de esto y juguetean con el cálculo de los productos al final del período. Mantienen menos costos de producto en el inventario al final del período y transfieren más costos a los productos terminados, implícitamente reteniendo ganancias y reduciendo los ingresos. impuesto a pagar.

Si factores como los ingresos por ventas de productos, los gastos de ventas de productos, los impuestos sobre las ventas de productos y los recargos permanecen sin cambios, los costos de ventas de productos afectan directamente las ganancias por ventas de productos.

Las empresas que utilizan la contabilidad de costos reales para productos terminados generalmente usan el método de promedio ponderado, el método de primero en entrar, primero en salir o el método de promedio ponderado móvil para fijar el precio de los costos de venta de productos. Según el sistema contable, las empresas sólo pueden elegir un método de fijación de precios en un año fiscal y no pueden cambiar el método de fijación de precios a mitad de camino, ni pueden utilizar varios métodos de fijación de precios al mismo tiempo. Sin embargo, para aumentar los costos de venta de productos y reducir las ganancias obtenidas para el período actual, los contribuyentes cambian repetidamente el método de fijación de precios de los costos de ventas en el mismo año fiscal o no calculan los costos de ventas de productos de acuerdo con el método de fijación de precios prescrito, de modo que cambiar los costos de venta del producto y reducir las ganancias ya obtenidas. El propósito es obtener ganancias y pagar menos impuestos sobre la renta.

Las empresas que adoptan la contabilidad de costos planificados para productos terminados deben trasladar la diferencia de costo del producto que debería ser asumida por el costo del producto al trasladar el costo del producto. Y las empresas ocultarán los beneficios que deberían obtener al no transferir o reducir la diferencia de costes.

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