Reglas de implementación detalladas para las regulaciones provisionales de la República Popular China y el Consejo Estatal sobre el Impuesto sobre la Renta de Empresas Colectivas
Artículo 1: Estas normas de implementación se formulan de conformidad con lo dispuesto en el artículo 20 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas Colectivas" (en adelante, el "Reglamento") . Artículo 2 "Empresas colectivas", tal como se menciona en el artículo 1 del Reglamento, se refiere a fábricas (comunidades) cooperativas industriales (incluidas las artesanales), empresas comerciales (incluidas cooperativas de suministro y comercialización, tiendas cooperativas), empresas cooperativas de servicios, empresas de construcción e instalación, empresas de transporte. empresas Empresas (incluidas empresas de transporte, carga y descarga, empresas colectivas municipales y otras empresas colectivas);
Las que cumplan las siguientes condiciones tributarán como empresas colectivas: aprobadas por los departamentos competentes y los departamentos administrativos industriales y comerciales; la propiedad colectiva de los materiales de producción y las ganancias y pérdidas públicas independientes; ser retirado de acuerdo con la normativa Acumulación; distribución según trabajo. Artículo 3 El término "empresa colectiva con contabilidad independiente" mencionado en el artículo 1 del Reglamento se refiere a una forma organizativa administrativamente independiente, que está registrada en el departamento de administración industrial y comercial, tiene derecho a firmar contratos con otras unidades, tiene independencia fondos y está registrada en un banco. Una empresa colectiva que abre cuentas de liquidación, establece libros de cuentas de forma independiente, prepara estados contables financieros y es responsable de sus propias ganancias y pérdidas. Artículo 4 El año fiscal del impuesto sobre la renta de empresas colectivas comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Artículo 5: El impuesto sobre la renta de las empresas colectivas será recaudado y administrado por las autoridades tributarias. Artículo 6 Los "ingresos totales" a que se refiere el artículo 2 del Reglamento incluyen los ingresos de producción y operación, los ingresos no operativos u otros ingresos del contribuyente. Artículo 7 La “ingreso imponible” a que se refiere el artículo 2 del Reglamento se refiere a todos los ingresos provenientes de operaciones de producción y negocios y otros ingresos de los contribuyentes originarios dentro y fuera de China.
Los "ingresos provenientes de operaciones de producción y negocios" se refieren a los ingresos netos obtenidos por los contribuyentes de la producción de materiales, transporte, operaciones de productos básicos, servicios laborales y otras empresas rentables.
"Otros ingresos" se refiere a los ingresos por dividendos, intereses (excluidos los intereses sobre letras del Tesoro), ingresos por arrendamiento, ingresos por transferencia de derechos de patentes, tecnología patentada, derechos de marcas, etc., así como los ingresos por ingresos no operativos u otros ingresos. Artículo 8 Los ingresos procedentes de empresas conjuntas entre empresas colectivas estarán sujetos al impuesto sobre la renta en el lugar de la empresa conjunta y luego se distribuirán. Artículo 9 Si un contribuyente se dedica a la producción agrícola al mismo tiempo, la producción agrícola se contabilizará por separado y el impuesto sobre la renta sólo se aplicará a los ingresos procedentes de la explotación de la industria, el comercio, el transporte y otras industrias. Artículo 10 El término "impuestos permitidos por el Estado a pagar antes del impuesto sobre la renta", como se menciona en el artículo 2 del Reglamento, se refiere a los impuestos sobre productos, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos pagados de conformidad con regulaciones. Artículo 11 Al calcular la renta imponible, los contribuyentes pueden deducir los siguientes elementos:
1. Los contribuyentes comparten ganancias, dividendos, etc. después de recaudar el impuesto sobre la renta de otras empresas;
2. Otras partidas permitidas para ser deducidas por el Consejo de Estado y el Ministerio de Hacienda. Artículo 12 Al calcular la renta imponible, los contribuyentes no deberán deducir los siguientes conceptos:
1. Pérdidas en años anteriores; Gastos realizados en fondos;
3. -bienes en especie y bonificaciones, así como patrocinios, compensaciones, daños y perjuicios, multas y multas por pagos atrasados, etc.
4. letras del tesoro compradas;
5. Deben distribuirse entre las ganancias después de pagar el impuesto sobre la renta. Fondos de empresas cooperativas, fondos de bienestar público, fondos de previsión, dividendos de acciones y dividendos laborales, etc.;
6. Tasas administrativas que han sido retiradas de acuerdo con las regulaciones y no han sido entregadas;
7 Sin la aprobación del Consejo de Estado, Tasas aprobadas por el Ministerio de Finanzas y los gobiernos populares de las provincias, comunidades autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central;
8. Gastos expresamente estipulados por las autoridades haciendas y tributarias que no pueden incluirse en costos, gastos, no operativos u otras partidas. Artículo 13 Si los fondos administrativos de los departamentos competentes de las empresas colectivas no están incluidos en el presupuesto, podrán ser retirados de los contribuyentes en una proporción aprobada por las autoridades tributarias. Si al final del año queda saldo de tasas administrativas, se pagará el impuesto sobre la renta. Artículo 14 Los honorarios de gestión administrativa recaudados por los departamentos competentes de los contribuyentes incluirán los honorarios administrativos presentados a niveles superiores, los honorarios administrativos asignados a niveles inferiores, los gastos administrativos, las pérdidas debido a la producción de prueba fallida de nuevos productos, los honorarios de exhibición y muestra, etc. Artículo 15 Las "disposiciones pertinentes del Estado" mencionadas en el artículo 2 del "Reglamento" se refieren a las leyes y reglamentos pertinentes emitidos por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente y el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y los departamentos de finanzas. de provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central
Regulaciones pertinentes y sistemas de contabilidad financiera corporativa formulados o aprobados por el gobierno y las autoridades tributarias.
El sistema de contabilidad financiera para empresas colectivas formulado por los departamentos competentes del Consejo de Estado será revisado por el Ministerio de Finanzas. Las medidas específicas formuladas por los departamentos administrativos empresariales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central de conformidad con el sistema superior serán revisadas por las autoridades tributarias del mismo nivel. Lo mismo se aplica cuando los departamentos competentes de la empresa explican, revisan y completan el sistema de contabilidad financiera y medidas específicas. Artículo 16 En el sistema de contabilidad financiera de las empresas colectivas, las disposiciones sobre el método de cálculo y el alcance de la renta imponible estarán sujetas a las normas tributarias. Artículo 17 La fórmula de cálculo de la renta imponible es la siguiente:
1. Empresas industriales
(1) Costo total del producto para el período actual = materias primas + combustible y energía + salarios ( excluyendo la parte del salario que debe imputarse a las ganancias después de pagar el impuesto sobre la renta) + honorarios de bienestar de los empleados retirados + pérdida de residuos + gastos de taller + honorarios de gestión corporativa.
(2) Costo de los productos terminados en el período actual = saldo del trabajo en curso y productos semiacabados de fabricación propia al comienzo del período + costo total del producto en el período actual - saldo del trabajo en curso y productos semiacabados de fabricación propia al final del período.
(3) Costo de fábrica de ventas del producto = Costo del producto del inventario inicial + Costo del producto completado del período actual – Costo del producto del inventario final
(4) Ganancia por ventas del producto = Ingresos por ventas del producto – Impuesto sobre el producto - Impuesto al valor agregado - Impuesto comercial - Impuesto de construcción y mantenimiento urbano - Costo de fábrica de ventas de productos - Gastos de ventas
(5) Beneficio total = beneficio de ventas de productos + otros beneficios de ventas - impuesto sobre recursos + ingresos no operativos - gastos no operativos
(6) Ingresos imponibles = ganancias totales + ganancias compartidas de otras unidades sin impuesto sobre la renta - el monto de las deducciones permitidas
2.
(1) Costo de bienes vendidos = precio de compra de bienes en inventario al comienzo del período + precio de compra de bienes comprados en el período actual - precio de compra de bienes en stock al final del período - monto de no -bienes de venta pagados
(2) Tarifa de circulación de mercancías = transporte y gastos varios + tarifa de almacenamiento + tarifa de embalaje + pérdida de producto + tarifa de manipulación + intereses + salario (excluyendo la parte del salario que debe contabilizarse en ganancias después impuesto sobre la renta) + salario del personal temporal + tarifa de asistencia social + tarifa de reparación + tarifa de depreciación + tarifa de construcción simple + muebles Amortización de electrodomésticos + primas de seguros + fondos sindicales + fondos de educación de empleados + honorarios de gestión corporativa
(3) Productos básicos beneficio operativo = ingresos por ventas de productos básicos – costo de ventas de productos básicos – tarifa de circulación de productos básicos – impuesto comercial – impuesto de mantenimiento y construcción urbana
(4) Ingresos netos de operaciones auxiliares = Ingresos de operaciones auxiliares – Costo de operaciones auxiliares
(5) Beneficio total = Beneficio de operaciones con productos básicos + Ingreso neto de operaciones auxiliares + Excedente de propiedad + Otros ingresos - otros gastos
(6) Ingreso imponible = beneficio total + beneficio compartido de otros unidades sin impuesto sobre la renta: el monto de las deducciones permitidas
3. Industria de servicios de catering
(1) Costo operativo = saldo de inventario de materias primas, productos semiacabados y productos terminados en el inventario. al inicio del período + materias primas compradas en el período actual - saldo de inventario de materias primas, productos semiacabados y productos terminados en inventario al final del período
( 2) Gastos = costos de combustible + cargos de agua y electricidad + consumo de materiales + transporte y gastos varios + salarios (excluyendo la parte del salario que debe imputarse a las ganancias después del impuesto sobre la renta) + honorarios de asistencia social + honorarios de manipulación + honorarios de reparación + honorarios de depreciación + amortización de muebles y electrodomésticos + Seguros primas + gestión sindical + fondos de educación de los empleados + honorarios de gestión empresarial
(3) Beneficio operativo = ingresos operativos - costos operativos - gastos - impuesto comercial - impuesto de construcción y mantenimiento urbano
( 4) Ingresos netos de operaciones auxiliares = ingresos de operaciones auxiliares – costos de operaciones auxiliares
(5) Beneficio total = beneficio operativo + ingresos netos de operaciones auxiliares + excedente de propiedad + otros ingresos – otros gastos
(6) Ingreso imponible = beneficio total + beneficios no gravados de otras unidades - el monto de las deducciones permitidas
IV.Otras industrias
Otras industrias Se puede calcular el ingreso imponible. De acuerdo con la fórmula anterior según diferentes circunstancias.