Periodo de recuperación de pérdidas por impuesto sobre la renta de las sociedades

Las principales entidades que lo disfrutan son todas las industrias, y el periodo de prórroga es de 5 años. La renta imponible es la renta total de una empresa en cada año fiscal, el saldo después de deducir la renta no imponible, la renta libre de impuestos, diversas deducciones y pérdidas permitidas para compensar en años anteriores. Las pérdidas incurridas pueden trasladarse a años posteriores, con un período máximo de traspaso no superior a 5 años.

Ya sea ganancia o pérdida dentro de 5 años, se calculará en función del período de compensación real. La pérdida mencionada aquí no es la pérdida reflejada en los estados financieros de la empresa, sino el monto después de que las autoridades fiscales competentes verifiquen y ajusten el monto de la pérdida en los estados financieros de la empresa de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria.

La compensación por las pérdidas del impuesto sobre la renta de las empresas es la siguiente:

(1) Para compensar las pérdidas anuales de las empresas en general, las ganancias del año siguiente se pueden utilizar para compensar las pérdidas si los ingresos del año siguiente son insuficientes para compensar, se podrán recuperar año tras año, pero el período de recuperación no excederá de 5 años como máximo. En un plazo de cinco años, independientemente de si el contribuyente obtiene ganancias o pérdidas, el número de años de compensación debe calcularse continuamente. Primero compense las pérdidas y calcule el período de recuperación de forma secuencial.

La "pérdida" en la ley tributaria no es la pérdida reflejada en el estado de resultados de la empresa, sino el monto de la pérdida en el estado de resultados de la empresa después de la verificación de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. La parte de los mayores ingresos de la autoridad tributaria no podrá utilizarse para compensar pérdidas de años anteriores.

(2) Compensación por pérdidas por escisiones, fusiones (fusiones) y reorganización patrimonial.

1. Las pérdidas que no hayan sido compensadas antes de la división de la empresa serán asumidas por la empresa escindida según el acuerdo de escisión, y serán cubiertas por la empresa escindida año a año durante el período restante. .

2. Las pérdidas operativas no compensadas de la empresa fusionada se tratarán según diferentes situaciones:

(1) Después de la fusión, la empresa fusionada seguirá teniendo calificaciones fiscales independientes. Las pérdidas a cubrir se compensarán con las rentas de años posteriores dentro del plazo previsto en la ley tributaria, y no con las rentas de la empresa fusionada;

(2) La la empresa fusionada no tiene la calificación de contribuyente independiente después de la fusión, las pérdidas que no se hayan compensado antes de la fusión pueden ser cubiertas por la empresa fusionada con los ingresos del año siguiente dentro del período estipulado en la ley tributaria;

(3) Cuando la empresa lleva a cabo una reorganización patrimonial, las pérdidas que no se hayan compensado antes de la transferencia del capital pueden compensarse dentro del período estipulado en la ley tributaria. Durante el período restante, la empresa. Después de la reorganización accionaria seguirá compensando las pérdidas año tras año.

Antes de la fusión de la empresa fusionada, todos los asuntos relacionados con el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades correrán a cargo de la empresa fusionada. Si las pérdidas de años anteriores no superan el período de compensación legal, la empresa fusionada puede seguir utilizando los ingresos relacionados con los activos de la empresa fusionada para compensarlas en los años siguientes.

(3) Compensación por ingresos libres de impuestos

Si una empresa tiene partidas imponibles y partidas libres de impuestos, cuando una partida imponible sufre una pérdida, la pérdida se puede trasladar al año siguiente de acuerdo con la ley tributaria, es el saldo después de deducir los ingresos de las partidas exentas de impuestos. Además, aunque existen partidas imponibles, no son suficientes para compensar las pérdidas de años anteriores. Los ingresos de partidas libres de impuestos deben utilizarse para compensar las pérdidas de años anteriores.

(4) Las pérdidas de la empresa conjunta serán compensadas en el acto por la empresa conjunta de conformidad con la ley. Los inversores no pueden compensar las pérdidas de la empresa conjunta. Los contribuyentes que utilicen el método de la participación para contabilizar sus inversiones deberán ajustar las pérdidas de inversión que hayan sido deducidas al calcular la utilidad contable total.

Si el negocio de un inversor sufre una pérdida, sus ganancias después de impuestos pueden reducirse a ganancias antes de impuestos para compensar las pérdidas. Si aún queda un saldo después de compensar las pérdidas, el impuesto sobre la renta se calculará y pagará de acuerdo con las normas.

Si una empresa tiene tanto ingresos por inversiones sujetos a impuestos como ingresos por inversiones que no están sujetos a impuestos según las regulaciones, primero utilizará los ingresos por inversiones que están sujetos a impuestos para compensar las pérdidas. Si aún hay pérdidas después de compensar las pérdidas, se utilizarán los ingresos de las inversiones que no están sujetos a impuestos. Los ingresos de las inversiones compensarán las pérdidas. Si hay un superávit después de compensar las pérdidas, se aplicará el impuesto sobre la renta de las sociedades. ya no se le pagará.

(5) Resumir y resumir la compensación por pérdidas de las empresas miembros contribuyentes.

Si una empresa (unidad) miembro aprobada por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China para recaudar y pagar el impuesto sobre la renta empresarial por industria o empresa del grupo incurrió en pérdidas en el año en curso, los ingresos de otras Las empresas (unidades) miembro se han compensado al recaudar el impuesto consolidado o se fusionan con la empresa matriz para generar pérdidas, y la empresa (unidad) miembro que genera pérdidas no deberá compensarlo con los ingresos obtenidos por la empresa (unidad) en. años siguientes.

Las pérdidas sufridas por las empresas (unidades) asociadas antes del ejercicio fiscal consolidado podrán compensarse con las rentas de la empresa (unidad) de años posteriores de conformidad con lo dispuesto en la legislación fiscal. la empresa matriz (sede) no puede consolidarse, ni tampoco pueden consolidarse. No se permite compensar los ingresos de otras empresas (unidades) miembro.

Base legal

Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China

Artículo 5

La renta imponible de una empresa para cada año fiscal Ingresos totales, el saldo después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos, las deducciones diversas y las pérdidas permitidas a recuperarse en años anteriores.

Artículo 6

Las rentas obtenidas por una empresa por diversos canales en forma monetaria y no monetaria serán la renta total. Incluyendo:

(1) Ingresos por ventas de bienes;

(2) Ingresos por prestación de servicios laborales;

(3) Ingresos por transferencia de propiedad;

(4) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital;

(5) Ingresos por intereses;

(6) Ingresos por alquileres;

(7) Ingresos por regalías de franquicias;

(8) Ingresos por donaciones;

(9) Otros ingresos.

Artículo 18 Las pérdidas sufridas por una empresa en un año fiscal pueden trasladarse a años posteriores y compensarse con los ingresos de años posteriores, pero el período de traspaso no excederá de cinco años.