Guía Operativa de Políticas Fiscales Preferenciales para la Inversión Empresarial Investigación Básica
Objetos aplicables
La política de súper deducción antes de impuestos para que las empresas inviertan en investigación básica se aplica a todas las empresas, y la política de eximir los fondos de investigación básica del impuesto sobre la renta de las empresas se aplica a Instituciones calificadas de investigación y desarrollo de tecnología científica sin fines de lucro (en lo sucesivo denominadas instituciones de investigación científica sin fines de lucro), universidades y fondos gubernamentales de ciencias naturales.
II
Contenido de la política
(1) Gastos de investigación básica donados por empresas a instituciones de investigación científica, colegios y universidades sin fines de lucro y fondos gubernamentales de ciencias naturales. en Al calcular la renta imponible, el monto real se puede deducir antes de impuestos, o se puede deducir 100 antes de impuestos. (2) Las instituciones de investigación científica sin fines de lucro y los colegios y universidades que reciben fondos para investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Tres
Proceso de operación
(1) Las empresas, las instituciones de investigación científica sin fines de lucro, los colegios y universidades y las unidades gubernamentales de gestión de fondos de ciencias naturales deben mantenerse relevantes materiales para referencia futura, incluidos acuerdos de inversión empresarial, contratos de inversión y facturas relacionadas, que deben incluir información como el inversionista, el destinatario, el propósito de la inversión (indicado como investigación básica), el monto de la inversión, etc.
(2) Los canales de procesamiento se pueden manejar a través del departamento de servicio de impuestos (lugar) y la oficina de impuestos electrónica. La ubicación específica y el sitio web se pueden obtener en el sitio web "Servicio de Impuestos" de la oficina de impuestos de. cada provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada "consulta de columna).
(3) La declaración requiere que las empresas disfruten de un trato preferencial al completar las columnas correspondientes del formulario de declaración cuando manejan declaraciones de pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo y declaraciones de impuestos anuales. 1. La superdeducción de los gastos de investigación básica invertidos por empresas en instituciones de investigación científica, colegios y universidades sin fines de lucro y fondos gubernamentales de ciencias naturales se declarará en la "Declaración mensual (trimestral) de pago anticipado del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China" (A200000) En la columna detallada de "Deducciones: rentas exentas, rentas deducidas, superdeducción". Si declara manualmente, complete el nombre del proyecto y el monto del descuento de "Inversión empresarial en gastos de investigación básica más deducción (más deducción 100)" en la línea detallada. Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en el menú desplegable el nombre del artículo preferencial correspondiente y completar el monto preferencial. Para conocer los nombres de los artículos preferenciales y los requisitos de presentación de informes para los montos preferenciales, consulte el "Catálogo de declaración del impuesto sobre la renta empresarial" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Al presentar la declaración anual, complete las líneas pertinentes en la lista preferencial de exenciones de impuestos, ingresos de deducción y superdeducción de la "Declaración de impuestos anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017)" (A107010). 2. Cuando las instituciones de investigación científica y las universidades sin fines de lucro reciben ingresos por financiación de la investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones que están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades, deben presentar la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) de la República Popular China". (A200000) Complete los ingresos libres de impuestos correspondientes en la columna detallada de "Deducciones: ingresos exentos, ingresos de deducción y deducciones adicionales" en la línea 7. Si declara manualmente, complete el nombre del proyecto y el monto preferencial de "Los ingresos de investigación básica obtenidos están exentos del impuesto sobre la renta corporativo" en la línea detallada. Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente en el menú desplegable el nombre del artículo preferencial correspondiente y completar el monto preferencial. Para conocer los nombres de los artículos preferenciales y los requisitos de presentación de informes para los montos preferenciales, consulte el "Catálogo de declaración del impuesto sobre la renta empresarial" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Al presentar la declaración anual, complete las líneas pertinentes en la lista preferencial de exenciones de impuestos, ingresos de deducción y superdeducción de la "Declaración de impuestos anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017)" (A107010).
(4) Normativa relevante 1. Las instituciones de investigación científica y colegios y universidades sin fines de lucro incluyen instituciones de investigación científica y colegios y universidades establecidos por el estado, instituciones de investigación científica y colegios y universidades privados sin fines de lucro, y se determinan de acuerdo con las siguientes condiciones: (1) Científicas establecidas por el estado Las instituciones de investigación y colegios y universidades se refieren a aquellas establecidas con fondos fiscales. Instituciones de investigación científica e instituciones públicas de educación superior que han sido establecidas y han obtenido certificados de persona jurídica de institución pública, incluidas las instituciones de investigación científica centrales y locales y las instituciones públicas de educación superior. (2) Las instituciones de investigación científica y colegios y universidades privados sin fines de lucro se refieren a instituciones de investigación científica y colegios y universidades que cumplen con las siguientes condiciones: ① registrarse en el departamento de asuntos civiles de conformidad con el "Reglamento provisional sobre el registro y gestión de instituciones privadas Unidades No Empresariales" y obtener el Certificado de Registro de "Unidades Privadas No Empresariales" (Persona Jurídica)".
② El ámbito empresarial registrado en el certificado de registro de las instituciones privadas de investigación científica sin fines de lucro y las unidades privadas no empresariales (personas jurídicas) debe estar dentro del ámbito de la investigación científica y el desarrollo tecnológico, la transferencia de logros, la consultoría y los servicios científicos y tecnológicos, y Evaluación de logros científicos y tecnológicos. Si hay alguna disputa sobre el alcance del negocio, las autoridades tributarias la presentarán al departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel del condado o superior para su confirmación. Los colegios y universidades privados sin fines de lucro deberán obtener una licencia de funcionamiento de escuela privada emitida por el departamento de educación y registrar el tipo de escuela como "escuela de educación superior". (3) Estar certificado como organización sin fines de lucro exento del impuesto sobre la renta corporativo. 2. Fondo Gubernamental para Ciencias Naturales se refiere al fondo para ciencias naturales administrado por el Comité de la Fundación para Ciencias Naturales establecido por los gobiernos nacional y local. 3. La investigación básica se refiere a actividades que elaboran y prueban diversas hipótesis, principios y leyes mediante el análisis de las características, estructuras e interrelaciones de las cosas. A juzgar por los siguientes contenidos: (1) La investigación básica no presupone una aplicación o propósito de uso específico, sino que tiene como objetivo principal obtener nuevos conocimientos sobre los principios básicos de los fenómenos y hechos observables, y puede estar dirigida a objetivos científicos conocidos o de vanguardia. temas, o puede apuntar a ciertas áreas amplias en las que la gente generalmente está interesada, con el objetivo de aplicaciones amplias en el futuro. (2) La investigación básica se puede dividir en dos tipos. Una es la investigación básica exploratoria gratuita, es decir, para mejorar el conocimiento, no persigue beneficios económicos o sociales, y no busca activamente aplicarla a problemas prácticos ni transferir los resultados a los departamentos responsables de la aplicación. El segundo tipo es la investigación básica orientada a objetivos (direccional), cuyo objetivo es adquirir algunos conocimientos y sentar las bases para explorar y resolver problemas que se conocen actualmente o que pueden descubrirse en el futuro. (3) Los resultados de la investigación básica suelen aparecer en forma de nuevos principios, nuevas teorías, nuevas leyes o nuevos conocimientos, principalmente en forma de artículos, libros, informes de investigación, etc. Al mismo tiempo, debido a que la investigación básica es exploratoria y conlleva el riesgo de fracasar, los artículos, libros e informes de investigación también pueden reflejarse como resultados de prueba y error o falsificación. La investigación básica anterior no incluye la investigación realizada en el extranjero, ni tampoco la investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
IV
Documentos relacionados
(1) "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales preferenciales para la investigación básica de inversiones empresariales" (2022 No. 32); (2) "Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular de China" (Categoría A, Edición de 2017); (3) Pago anticipado mensual (trimestral) de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular de China); (Categoría A); (4) "Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (publicada en la columna "Servicio de Impuestos" del sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China).
V
Preguntas relacionadas
(1) ¿Cuáles son los principales contenidos de las políticas fiscales preferenciales para la investigación básica de inversión empresarial?
R: De acuerdo con las decisiones y acuerdos del Consejo de Estado, con el fin de alentar a las empresas a aumentar la inversión en innovación y apoyar el desarrollo de la investigación básica en nuestro país, el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y "La Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales Preferenciales para la Inversión Empresarial en Investigación Básica" (Nº 32 de 2022 (en adelante, el "Anuncio") estipula políticas preferenciales para la investigación básica desde dos aspectos: financiadores y destinatarios: Primero, políticas de financiación . Los gastos invertidos por empresas para investigación básica en instituciones de investigación científica, facultades y universidades sin fines de lucro y fondos gubernamentales de ciencias naturales pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con el monto real de los ingresos imponibles, y pueden deducirse antes de impuestos en 100 RMB en segundo lugar; Política de Destinatarios. Las instituciones de investigación científica sin fines de lucro y los colegios y universidades que reciben fondos para investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Nuestra empresa es una empresa mayorista y minorista y está sujeta al "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos". for RD Fees" (Caishui [2015] No. 119) Seis industrias importantes disfrutan de la política de súper deducción para gastos de RD. ¿La inversión de mi empresa en investigación básica en las universidades puede disfrutar de políticas fiscales preferenciales en investigación básica?
Respuesta: El anuncio no limita las industrias a las que se aplican los incentivos fiscales a la investigación básica. Seis industrias principales, incluidas las de alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, entretenimiento y fabricación de tabaco, pueden solicitar incentivos fiscales para la investigación básica en las mismas condiciones que otras industrias. Como empresa mayorista y minorista, su empresa aporta fondos a colegios y universidades calificados para gastos de investigación básica y no está sujeta a las restricciones de la industria estipuladas en Caishui [2015] No. 119.
Al calcular la renta imponible, el importe real se puede deducir antes de impuestos y se puede deducir 100 antes de impuestos.
(3)Mi unidad es una institución privada de investigación científica. Después de recibir financiación para investigación básica de una empresa, ¿puedo disfrutar de la política de exención del impuesto sobre la renta empresarial?
Respuesta: El anuncio aclara las condiciones para que las instituciones de investigación científica y universidades privadas sin fines de lucro soliciten la política fiscal preferencial para la investigación básica. Requiere que se cumplan al mismo tiempo las siguientes condiciones: Primero, de conformidad con el "Reglamento provisional sobre el registro y gestión de unidades privadas no empresariales" Regístrese en el departamento de asuntos civiles y obtenga el "Certificado de registro de unidad privada no empresarial (persona jurídica)". En segundo lugar, para las instituciones privadas de investigación científica sin fines de lucro, el ámbito comercial registrado en el certificado de registro de unidades privadas no empresariales (personas jurídicas) debe caer dentro del ámbito de la investigación científica y el desarrollo tecnológico, la transferencia de logros, la consultoría y los servicios científicos y tecnológicos. y evaluación de logros científicos y tecnológicos. Si hay alguna disputa sobre el alcance del negocio, las autoridades tributarias la presentarán al departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel del condado o superior para su confirmación. Los colegios y universidades privados sin fines de lucro deberán obtener una licencia de funcionamiento de escuela privada emitida por el departamento de educación y registrar el tipo de escuela como "escuela de educación superior". El tercero es determinar que la organización sin fines de lucro ha obtenido la calificación de exención del Impuesto sobre Sociedades. Si su unidad cumple con las condiciones anteriores y obtiene ingresos por financiación de investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones, puede estar exenta del impuesto sobre la renta empresarial.
(4) Esta unidad es una institución de investigación científica sin fines de lucro. ¿Sólo los ingresos de financiación de la investigación básica obtenidos de empresas pueden disfrutar de la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades?
Respuesta: Según el anuncio, las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades sin fines de lucro están exentos del impuesto sobre la renta corporativo cuando obtienen fondos para investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones. Por lo tanto, el alcance de la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades no se limita a los ingresos por financiación de la investigación básica obtenidos de empresas, sino que también incluye los ingresos por financiación de la investigación básica obtenidos por individuos y otras organizaciones.
(5) Los objetivos de las políticas fiscales preferenciales para la investigación básica incluyen el Fondo Gubernamental para Ciencias Naturales. ¿Qué significa exactamente la Fundación Gubernamental de Ciencias Naturales?
Respuesta: El anuncio aclaró los fondos gubernamentales para ciencias naturales, refiriéndose específicamente a los fondos para ciencias naturales administrados por el Comité de la Fundación de Ciencias Naturales establecido por los gobiernos nacional y local.
(6) Para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales para la investigación básica, ¿debo realizar trámites de registro o aprobación?
Respuesta: Las empresas, las instituciones de investigación científica sin fines de lucro y los colegios y universidades que disfrutan de un trato preferencial deben juzgar por sí mismos si cumplen con las condiciones estipuladas en la política basándose en la situación real. Si cumple con las condiciones, puede disfrutar del descuento completando el formulario de declaración del impuesto sobre la renta corporativo y recopilando y guardando información relevante para referencia futura sin necesidad de presentarla ni aprobarla.
(7) Mi unidad disfruta de la política preferencial de superdeducción por inversión en investigación básica. ¿Qué materiales necesito conservar para referencia futura?
Respuesta: Los principales materiales para la revisión de las políticas preferenciales fiscales de investigación básica incluyen acuerdos o contratos de inversión empresarial y proyectos de ley relacionados, etc. Los acuerdos, contratos y notas de inversión deben incluir información como inversores, destinatarios, propósito de la inversión (marcado para investigación básica) y monto de la inversión.
(8) Notamos que la política preferencial de impuestos para la investigación básica se publicó el 8 de octubre de 2022. Nuestra empresa invirtió 15.000 yuanes en una institución pública de educación superior en mayo de 2022 para investigación básica. ¿Podemos obtener beneficios fiscales?
Respuesta: Según el anuncio, la política preferencial del impuesto de investigación básica se implementará desde el 65 de junio de 438 hasta el 1 de octubre de 2022. La hora del anuncio no afectará el tiempo de implementación de la política. Los gastos de investigación básica que su empresa donó a instituciones públicas de educación superior en mayo de este año se produjeron después del 65438 1 de octubre de 2022. Quienes cumplan otras condiciones estipuladas en la póliza pueden disfrutar de la deducción antes de impuestos y de las pólizas de deducción adicional.
(9) Nuestra empresa invirtió en investigación básica de la Fundación Nacional de Ciencias Naturales de China en abril de este año. ¿Cuándo puedo disfrutar del descuento?
Respuesta: Durante el período de recaudación de impuestos en junio de 2000, su empresa puede disfrutar de la deducción preferencial por la donación de investigación básica a la Fundación Nacional de Ciencias Naturales de China en los primeros tres trimestres, y también puede disfrutar del beneficio final. Liquidación del impuesto sobre la renta de sociedades. Se encuentran disponibles descuentos de deducciones adicionales.
(10) Mi unidad es una institución de educación superior. ¿Cuál es el alcance de la investigación básica a la que se pueden aplicar incentivos fiscales?
Respuesta: El anuncio estipula claramente la investigación básica sobre las políticas aplicables.
Específicamente, la investigación básica se refiere a actividades que elaboran y prueban diversas hipótesis, principios y leyes mediante el análisis de las características, estructuras e interrelaciones de las cosas. Juzga de lo siguiente: 1. La investigación básica no presupone una aplicación o finalidad de uso específica. Es principalmente obtener nuevos conocimientos sobre los principios básicos de los fenómenos y hechos observables. Puede estar dirigida a cuestiones científicas conocidas o de vanguardia, o también puede estar dirigida a cuestiones científicas conocidas o de vanguardia. algo que en general interesa a la gente. Estos amplios campos pretenden ser ampliamente utilizados en el futuro. 2. La investigación básica se puede dividir en dos tipos. Una es la investigación básica exploratoria gratuita, es decir, para mejorar el conocimiento, no persigue beneficios económicos o sociales, y no busca activamente aplicarla a problemas prácticos ni transferir los resultados a los departamentos responsables de la aplicación. El segundo tipo es la investigación básica orientada a objetivos (direccional), cuyo objetivo es adquirir algunos conocimientos y sentar las bases para explorar y resolver problemas que se conocen actualmente o que pueden descubrirse en el futuro. 3. Los resultados de la investigación básica suelen aparecer en forma de nuevos principios, nuevas teorías, nuevas leyes o nuevos conocimientos, principalmente en forma de artículos, libros e informes de investigación. Al mismo tiempo, debido a que la investigación básica es exploratoria y conlleva el riesgo de fracasar, los artículos, libros e informes de investigación también pueden reflejarse como resultados de prueba y error o falsificación. La investigación básica anterior no incluye la investigación realizada en el extranjero, ni tampoco la investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
(11) Nuestra unidad es una institución pública de investigación científica y recibirá fondos de investigación básica en 2022. ¿Existe algún requisito en el anuncio respecto a la gestión de los fondos de investigación básica recibidos?
Respuesta: El "Anuncio" presenta requisitos de gestión para los fondos de investigación básica recibidos por instituciones de investigación científica sin fines de lucro, universidades y unidades gubernamentales de gestión de fondos de ciencias naturales. Específicamente, las instituciones de investigación científica sin fines de lucro, las universidades y las unidades gubernamentales de gestión de fondos de ciencias naturales deben hacer un buen trabajo en la gestión de los fondos invertidos por las empresas en investigación básica, establecer y mejorar mecanismos de supervisión, garantizar que los fondos se utilicen para la investigación básica y mejorar la eficiencia del uso de los fondos.
(12) Nuestra empresa paga mensualmente por adelantado el impuesto sobre la renta de las sociedades. Si invierte 10.000 yuanes en investigación básica en instituciones de investigación científica calificadas en junio, no disfrutará de otras políticas preferenciales como exención de impuestos, reducción de gastos y deducciones. ¿Cómo presentar anticipadamente el impuesto de sociedades de septiembre rellenando el formulario de declaración para disfrutar de políticas preferenciales?
Respuesta: Al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial en septiembre, incluya los "elementos de deducción: ingresos libres de impuestos, ingresos deducidos" en la "Declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China" (A200000) Línea de detalle "Deducciones acumuladas" para completar las partidas de deducción relevantes. Si declara manualmente, complete el nombre del proyecto y el monto del descuento de "Inversión empresarial en gastos de investigación básica más deducción (más deducción 100)" en la línea detallada. Si declara a través de la oficina de impuestos electrónica, puede seleccionar directamente el nombre del proyecto "Gasto de investigación básica empresarial más deducción (más deducción 100)" en el menú desplegable y completar el monto del descuento. Para conocer los nombres de los artículos preferenciales y los requisitos para presentar montos preferenciales, consulte el "Catálogo de declaración del impuesto sobre la renta empresarial" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Un extracto del formulario es el siguiente:
(13) Mi unidad es una institución de investigación científica calificada y paga el impuesto sobre la renta corporativa por adelantado trimestralmente. Los ingresos por financiación de la investigación básica recibidos de las empresas en junio de 2022 son de 2 millones de yuanes y no disfrutarán de otras exenciones, reducciones y deducciones fiscales. ¿Cómo llenar el formulario de declaración para disfrutar de políticas preferenciales en la presentación anticipada del Impuesto sobre Sociedades del cuarto trimestre?
Respuesta: Al declarar el pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo en el cuarto trimestre, la línea 7 de la "Declaración de impuestos por pago anticipado mensual (trimestral) de la República Popular China" (A200000) debe ser "Deducción: libre de impuestos". Ingresos, deducción de ingresos Complete la columna detallada bajo "Súper Deducción" e informe los ingresos libres de impuestos correspondientes. Si declara manualmente, complete el nombre del proyecto y el monto preferencial de "Los ingresos de investigación básica obtenidos están exentos del impuesto sobre la renta corporativo" en la línea detallada. Si declara a través de la oficina tributaria electrónica, puede seleccionar directamente en el menú desplegable el nombre del proyecto de "Exención de Rentas Básicas de Investigación del Impuesto sobre Sociedades" y completar el monto preferencial. Para conocer los nombres de los artículos preferenciales y los requisitos de presentación de informes para los montos preferenciales, consulte el "Catálogo de declaración del impuesto sobre la renta empresarial" publicado en el sitio web de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Un extracto de la tabla es el siguiente: