¿Cómo abordar las cuestiones fiscales sobre la libre transferencia de activos entre empresas?
¿Qué tipo de impuesto se debe pagar por este tipo de libre transferencia de activos según la legislación fiscal? Las nuevas normas contables no identifican la naturaleza empresarial y el reconocimiento financiero de las transferencias gratuitas. En la práctica, la libre transferencia suele entenderse como un aumento o disminución de la inversión. Para facilitar las operaciones, la inversión tiene prioridad sobre el aumento o disminución de las reservas de capital, por lo que no se requieren cambios industriales y comerciales. Es decir, para el transmitente, los bienes y reservas de capital se incrementarán al mismo tiempo; para el transmitente, los bienes y reservas de capital se reducirán al mismo tiempo.
La libre transferencia de activos suele implicar la tramitación del impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre las empresas, el impuesto sobre el valor añadido de la tierra, el impuesto sobre escrituras, el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto de timbre.
Se debe pagar el Impuesto sobre Sociedades
Las transferencias gratuitas están sujetas al Impuesto sobre Sociedades según la legislación fiscal. El artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: "Los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria serán los ingresos totales, incluidos los ingresos procedentes de donaciones", según el artículo 21 del Reglamento de Aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. La ley estipula: "El término "recibo de ingresos por donaciones" mencionado en el artículo 6 (8) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la libre aceptación por parte de las empresas de activos monetarios y activos no monetarios de otras empresas, organizaciones o individuos".
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el "Aviso sobre el tratamiento fiscal de los activos enajenados por las empresas" (Estado [2008] N° 828) estipula que, en las siguientes circunstancias, cuando una empresa transfiere activos a otras , debido a cambios en la propiedad de los activos, no es una enajenación interna de activos, y los ingresos deben transferirse de acuerdo con las siguientes seis situaciones: Determinado como ventas: para marketing o ventas para redes sociales para recompensas o beneficios para los empleados; distribución de dividendos; para donaciones extranjeras; otros usos que cambian la propiedad de los activos.
Con base en las disposiciones anteriores, la transferencia gratuita de bienes debe considerarse como una donación porque implica la transferencia de la propiedad de los bienes. El cesionario de los bienes debe determinar la renta imponible con base en el valor razonable de los bienes recibidos. y calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades; ser calculado y pagado.
Los documentos que impliquen transferencia de derechos de propiedad deberán pagar el impuesto de timbre.
De acuerdo con las "Medidas provisionales para la administración de la libre transferencia de los derechos de propiedad de las empresas estatales" (Guozifa [2005] No. 239), ambas partes de la libre transferencia deben firmar un acuerdo de libre transferencia. . Si la libre transferencia de activos entre empresas implica el registro de la transferencia de derechos de propiedad, de acuerdo con las disposiciones del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", el certificado de transferencia de derechos de propiedad deberá sellarse según el monto indicado en el mismo. Los documentos de transferencia, incluidos la propiedad y los derechos de autor, los derechos exclusivos de marcas comerciales, los derechos de patente, los derechos de uso de tecnología patentada, etc., deben pagar el impuesto de timbre de acuerdo con las regulaciones.
Además, en lo que respecta a la cuestión del impuesto de timbre sobre la libre transferencia de acciones estatales de empresas cotizadas a través de las bolsas de valores, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Materias de Aprobación de la Libre Transferencia de Acciones de propiedad estatal de empresas que cotizan en bolsa" (Guo Shui Han [2004] No. 941), no se cobrará ningún impuesto de timbre sobre la libre transferencia de acciones de propiedad estatal de empresas que cotizan en bolsa decidida o aprobada por el Consejo de Estado y el gobierno popular provincial.
Sin impuesto sobre escrituras
Existe una base política clara para la libre transferencia de transferencias libres de impuestos sobre escrituras. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre políticas de impuestos sobre escrituras para la reestructuración y reorganización de empresas e instituciones" (Caishui [2012] No. 4), los gobiernos populares en o por encima del nivel del condado o los departamentos de gestión de activos de propiedad estatal implementarán ajustes administrativos y transferirán tierras y casas de propiedad estatal. Las unidades de propiedad están exentas del impuesto sobre la escritura. La transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre empresas que pertenecen al mismo inversor, incluida la transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre una empresa matriz y sus filiales de propiedad absoluta, la transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre filiales de propiedad absoluta de la misma empresa , y la transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre la misma persona física y sus empresas de propiedad absoluta. La transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre sociedades unipersonales de responsabilidad limitada está exenta del impuesto sobre la escritura.
El artículo 5 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula que las unidades y las personas que donan bienes inmuebles o derechos de uso de la tierra a otras unidades y personas de forma gratuita se considerarán actos imponibles.
Por lo tanto, si la libre transferencia entre empresas involucra activos inmobiliarios como fábricas y casas, se debe pagar un impuesto comercial del 5% sobre el mismo volumen de ventas, y el impuesto de construcción urbana y el recargo de educación se deben pagar en de acuerdo con las proporciones prescritas.
Impuesto sobre el valor añadido territorial e impuesto sobre el valor añadido pagadero
El artículo 2 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el valor añadido territorial" estipula que la transferencia de propiedad estatal derechos de uso de suelo en propiedad, edificaciones sobre rasante y sus anexos. Y las rentas se refieren a la transmisión pagada de bienes inmuebles mediante venta u otros medios, excluida la transmisión gratuita de bienes inmuebles mediante herencia o donación.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones específicas relacionadas con el impuesto al valor agregado de la tierra" (Caishui [1995] No. 48) señala que "Donación", como se menciona en las reglas detalladas, se refiere a las dos situaciones siguientes. En primer lugar, el propietario del inmueble o el propietario de los derechos de uso de la tierra dona los derechos de propiedad de la casa y los derechos de uso de la tierra a los miembros de la familia inmediata o a la persona que asume la obligación de manutención directa. En segundo lugar, los titulares de derechos de propiedad y de uso de la tierra donan derechos de propiedad y derechos de uso de la tierra a la educación, los asuntos civiles y otras empresas de bienestar social y bienestar público a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales de mi país. Por lo tanto, la libre transferencia de activos entre empresas no entra en las dos situaciones anteriores y debería estar sujeta al impuesto sobre la plusvalía.
La transferencia de activos fijos, inventarios y equipos se considera una venta y debe estar sujeta al impuesto al valor agregado.
El punto 8 del artículo 4 de las "Reglas de implementación de las regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 50 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, Ministerio de Finanzas del Pueblo República de China) estipula que las entidades o los hogares industriales y comerciales individuales producirán, procesarán o comprarán Los bienes se donarán a otras unidades o individuos de forma gratuita, lo que se considerará venta de bienes y se pagará el impuesto al valor agregado.
Si la transferencia de activos se considera una reorganización de activos, de acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones de IVA relacionadas con la reestructuración de activos de los contribuyentes" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 201113), los activos Durante el proceso de reorganización, los contribuyentes transfieren todo o parte de sus activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc.