¿A qué deben prestar atención las empresas al resumir los estados financieros de sus filiales? ¿Cómo ajustar temas relacionados?

A primera vista, la preparación de estados consolidados es compleja. De hecho, la dificultad en el proceso de consolidación es cómo preparar los asientos de compensación. Este artículo se resume en los nueve pasos del proceso de impresión offset. (Para permitir que los lectores comprendan claramente el procedimiento de compensación específico, este artículo utiliza un lenguaje conciso de asientos contables para describir este complejo proceso de compensación). El proceso específico es el siguiente:

Paso 1: Compensación de partidas del balance

Debido a que las partidas del activo neto de una subsidiaria pertenecen a la empresa matriz o al capital de los accionistas minoritarios, las dos partes deben compensarse entre sí en el estado consolidado que refleja el conjunto. Los asientos específicos son:

Debito: capital pagado (patrimonio)................. ....................................(datos en patrimonio de la filial)

Reserva de capital................................................ ........ ..........................(igual que arriba)

Reservas excedentes.. ........ ................................................. ....... ..................(igual que arriba)

Beneficios no distribuidos...... ..... ................................................. .......... .........(igual que arriba)

Diferencia de precio combinada................. ........................................................ ......................... ........................... ........................................ ............ ....................................

Crédito: Patrimonio a largo plazo inversión (inversión de una empresa matriz en una filial).

Patrimonio de los accionistas minoritarios...................(suma del patrimonio de las subsidiarias*acciones minoritarias)

Paso 2: Las partidas del estado de resultados y del estado de distribución de ganancias se compensan entre sí.

El beneficio neto actual de una filial pertenece a la empresa matriz o a los accionistas minoritarios. Para estados consolidados que reflejen el todo, estas dos partes deben compensarse.

Los conceptos concretos son:

Préstamo: Rentas de inversiones.................................. .(Utilidad neta de la filial del año*participación de la matriz)

Ingresos de accionistas minoritarios........................ .. ..........(Utilidad neta de la subsidiaria para el año*participación minoritaria)

Utilidades iniciales no distribuidas............ ...... .......................(Datos en estado de distribución de utilidades de la filial)

Préstamo: Retiro Reserva excedente....... ......................................... ......... (igual que arriba)

Utilidad a pagar........................ ............ ................................................. .................................................... ................. ................................ .............

Utilidades retenidas................................ .................... ................................ ................................. ................. ................................................. ........................

Paso 3: Compensación de negocios internos de la matriz y filiales

A menudo se producen transacciones comerciales entre empresas matrices y filiales, lo que fácilmente puede dar lugar a beneficios no realizados. En términos generales, estas ganancias no realizadas son ganancias infladas y deben amortizarse. El proceso de compensación depende del tipo de negocio.

(1) Negocio de inventario

①Compensación de ventas actuales

Débito: ingresos del negocio principal............. ... ..........................(Ventas actuales = precio de venta * cantidad)

Préstamo: Negocio principal Costos comerciales

②La parte comprada en el período actual pero no vendida en el período actual pertenece a la ganancia no realizada del período actual y se compensa.

Débito: Costo principal del negocio....(Beneficio no realizado para el período actual = ventas para el período actual * margen de beneficio * no vendido (tasa de producción)

Crédito: Inventario

③La porción comprada en el período anterior, no vendida en el período anterior y no vendida en el período actual.

Débito: Utilidades no distribuidas al inicio del período............................. .... ....................................(Ventas del período anterior * Utilidad del período anterior Tasa * tasa no vendida en el período anterior)

Crédito: Inventario

④La porción comprada en el período anterior, no vendida en el período anterior y vendida en este período.

Débito: Utilidades no distribuidas al inicio del período

Préstamo: Principales costos del negocio

(2) Negocio de activos fijos

Filial compras matriz El inventario de la empresa realiza negocios de activos fijos.

⊙Año de compra:

① Compensar ganancias no realizadas.

Débito: Ingresos del negocio principal................................. ................................................. ............... (Precio de venta actual)

Préstamo: Costo principal del negocio................. ............................................................ ................................. ................................. ................................. ................ ...............(

Activos fijos..... ............(beneficios no realizados)

La entrada anterior también puede convertirse en:

②Débito: Ingresos del negocio principal

Depreciación acumulada

Préstamo: Costo del negocio principal

Activo fijo

③Débito: Principales ingresos del negocio.

Activo fijo

Préstamos: principales costos del negocio

Depreciación acumulada

En este momento, la ganancia no realizada es el valor neto de los activos fijos

④Amortización de ganancias no realizadas

Débito: Depreciación acumulada... .... ................................................. ................... ................................. ................................. ................ ....................(

Préstamo: Comisión de gestión

Enésimo año después de la compra:

① Compensación de utilidades no realizadas

Débito: Utilidades no distribuidas al inicio del período..... .............(Cantidad igual a la utilidad no realizada en el año de compra)

Préstamo: Activo Fijo

(2). Amortización de utilidades no realizadas en el enésimo año

Débito: Depreciación acumulada (beneficios no realizados/período de depreciación)

Préstamo: Comisión de gestión

③Compensación de beneficios no realizados acumulados de años anteriores

Débito: Depreciación acumulada.... ................ .................(Porción amortizada desde el momento de la compra hasta el final del año anterior)

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período

b La subsidiaria compra los activos fijos de la matriz para el negocio de activos fijos de la empresa.

⊙Año de compra:

① Compensar ganancias no realizadas.

Débito: Ingresos no operacionales................................. (Beneficios no realizados del período actual)

Préstamos: activos fijos

② Amortización de beneficios no realizados.

Débito: Depreciación acumulada................................. ................................................. ................ .................................. ................................. ................... .........(

Préstamo: Comisión de gestión

Después de la compra Año n:

① Compensación de beneficios no realizados

Débito: Utilidad no distribuida al inicio del período............. ....(El monto es igual a la utilidad no realizada en el año de la compra)

Préstamo: inmovilizado

(2) Amortización del beneficio no realizado en el enésimo año

Débito: Depreciación acumulada (beneficio no realizado/período de depreciación).

Préstamo: comisión de gestión

③ Compensar los beneficios no realizados acumulados de años anteriores.

Débito: Depreciación acumulada................................. .............(la parte amortizada desde el momento de la compra hasta el final del año anterior)

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período

c. La filial se vendió a la empresa matriz. Una empresa compra activos fijos cuando hace negocios.

①Ventas iniciales:

Débito: Utilidad no distribuida al inicio del período.................. (Activos fijos netos - importe acumulado compensado con beneficios no realizados)

Préstamos: Ingresos no operativos

②Ventas finales:

Débito: Beneficios no distribuidos al inicio. del período ............(activos fijos netos - monto acumulado de ganancias no realizadas compensadas al inicio del período)

Préstamos: ingresos no operativos

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Comisión de gestión................................(deducción Utilidades no realizadas del ejercicio)

(3) Negocio de bonos

① Compensar las cuentas de activo y pasivo formadas por bonos entre la matriz y sus filiales, y la diferencia se registrará el diferencial consolidado.

Débito: Bonos por pagar............ (valor en libros de los bonos pagaderos por la filial a la matriz)

spread combinado.... ................................................ ...... ................................................. ......... ........................................ ........................ .................

Préstamo : Inversión en deuda a largo plazo............ ............(El valor en libros de la inversión en deuda a largo plazo de la empresa matriz en la subsidiaria)

② Compensar las ganancias y pérdidas derivadas de los bonos entre la cuenta matriz y la filial, la diferencia se incluye en la diferencia de precio consolidada.

Deuda: renta de inversiones (renta de inversiones generada por la inversión de la matriz en la filial debido a deuda).

Préstamos: Cargos Financieros................................. ................................................. ................ .................................. ................................. ................... ..........(

Paso 4: Compensación de deudas internas ①

①Débito: Cuentas por Pagar

Crédito: Cuentas por Cobrar

②Débito: Cuentas por Cobrar

Crédito: Pago Anticipado

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Paso 5: La filial compensa la porción de la reserva excedente que pertenece a la matriz y la restituye

Débito: Retirar la reserva excedente...... .............(Extraiga la reserva excedente * participación de la empresa matriz en la entrada del segundo paso)

Utilidades de apertura no distribuidas.................................................... .......................... ........................ ......................................... ......... ................................................. ...... ......(

Crédito: Reserva excedente........................(Excedente Reserva*Paso 1 (participación de la matriz)

Paso 6: Compensación de diversas provisiones por deterioro.

Las normas contables de 2001 agregaron varias disposiciones para el deterioro de activos fijos y activos intangibles, lo que hace que esta parte de la compensación sea un poco más complicada, por lo que se trata como un paso separado.

(1) Compensación de provisiones para insolvencias de cuentas por cobrar

Débito: provisiones para insolvencias (provisiones para insolvencias determinadas para cuentas por cobrar al final del período)

Costo de gestión................................................ .................................................... ................. ................................ ................................ ................. .......

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período (provisiones para insolvencias determinadas para cuentas por cobrar al inicio del período)

(2) Compensación de provisión por disminución de inventario

Débito: Provisión por disminución de inventario........................ .....(depreciación acumulada provisión al final del periodo)

Comisión de gestión........................ ......... ................................................. ............................................................ ................................. ................................. ................

Crédito: Utilidad no distribuida al inicio del período................. ....................... ........................... ........................................ ............ ................................................. ... ..................

(3) Provisión por deterioro de activos

Débito: activos intangibles/inmovilizado/Provisión por deterioro de la construcción en curso.

…………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… … …………………………………………………………………………………………………………

No gastos de funcionamiento.................................................... ............................ ................................ ................................................. ............. ................................................. .. ................

Crédito: Utilidad no distribuida al inicio del período............. .. ................................................. ............. ................................................. ................................ ...................... ..................

( 4) Provisión por deterioro de inversiones

Débito: provisión por deterioro de inversiones a largo plazo/corto plazo Provisión por deterioro de inversiones................... ......................... ........................................ .......... ................................................. ..... .................................

Ingresos por inversiones... ......... ........................................ ........................ .......................... ......................................... ........... ................................................. .... .................

Crédito: Utilidad no distribuida al inicio del período................. ........................................................ ....................... ........................... ........................................ ............ ....................(

Paso 7: Enumere las entradas anteriores en el papel de trabajo de consolidación y compenselas con sus cuentas correspondientes para obtener una informe consolidado.

Las cuentas del estado consolidado se enumeran en la cuenta de inversión de capital a largo plazo, y el capital de los accionistas minoritarios y los ingresos de los accionistas minoritarios se enumeran por separado entre los pasivos y el capital de los propietarios.

Paso 8: Asientos de compensación especiales

Dado que sólo la cuenta de provisión por deterioro del activo fijo figura en el balance total, otras partidas de provisión se compensan con sus cuentas correspondientes. Por lo tanto, para la mayoría de las cuentas de preparación ingresadas en el sexto paso, las cuentas correspondientes no se pueden encontrar en el papel de consolidación, es decir, el proceso de compensación descrito en el séptimo paso no se puede realizar. En este caso, si los primeros cinco pasos son inconvenientes, el sexto paso se puede modificar de la siguiente manera:

①A excepción de las provisiones por deterioro de activos fijos, otras cuentas involucradas en la provisión se reemplazan por inversiones de capital a largo plazo. la dirección del préstamo depende de la situación específica.

Préstamo: inversión de capital a largo plazo (en lugar de varias cuentas de preparación)

Préstamos: gastos de gestión/gastos no operativos/ingresos de inversiones... (Utilice los temas correspondientes según a diferentes preparaciones) )

② Compensar la inversión de capital a largo plazo en las entradas anteriores.

Préstamo: diferencial consolidado

Préstamo: inversión de capital a largo plazo

Paso 9: verificar

Si el estado consolidado se obtuvo después de la eliminación es correcto, se puede verificar mediante algunos métodos, como la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz en la subsidiaria es cero, los activos netos de la subsidiaria son cero y los ingresos por inversiones de la empresa matriz en la subsidiaria son cero .