¿Cómo preparar los impuestos para el bono anual único?
El método de cálculo del impuesto preferencial de bonificación anual única puede reducir efectivamente el impuesto sobre la renta personal sobre las bonificaciones de fin de año. Sin embargo, al mismo tiempo, debido a la existencia del punto crítico fiscal del impuesto progresivo excesivo. tasas, también puede resultar en un aumento de más de 2.000 yuanes por 1 yuan de ingreso, o incluso un impuesto sobre la renta personal irrazonable de más de 100.000 yuanes. Para resolver eficazmente este aumento irrazonable de la carga fiscal, se pueden utilizar los puntos ciegos fiscales para la planificación fiscal.
Ejemplo 3-28? Cálculo
Wang y Li, del departamento de finanzas de una empresa en Nanjing, recibieron bonos de fin de año de 2018 de 36.000 yuanes y 36.001 yuanes respectivamente en diciembre de 2018. El salario mensual de ambos es de 6.000 yuanes. En ese año no se utilizó el método de cálculo del impuesto preferencial de bonificación única anual.
Requisito: Calcular el IRPF que la empresa debe retener y pagar por Wang y Li.
Análisis del cálculo del impuesto sobre la renta personal a pagar por Wang:
Impuesto sobre la renta personal a pagar sobre el salario del mes en curso: (6000-5000) × 3% = 30 (yuanes) El bono de fin de año de Wang debería ser Cálculo del impuesto sobre la renta personal:
36000/12 = 3000 (yuanes), la tasa impositiva aplicable es del 3% y la deducción por cálculo rápido es 0.
Impuesto sobre la renta personal a pagar: 36000×3%=1080 (yuanes); Cálculo del impuesto sobre la renta personal a pagar sobre el bono de fin de año de Li:
36001/12=3000,08 (yuanes) , aplicable La tasa impositiva es del 10% y la deducción rápida es 210.
Impuesto sobre la renta personal a pagar: 36001×10%-210=3390,1 (yuanes); los ingresos por bonificación de fin de año de Li aumentaron en 1 yuan en comparación con los de Wang, pero tuvo que pagar 2310,1 yuanes más de impuesto sobre la renta personal ( 3390.1-1080). En estos momentos podemos utilizar los puntos ciegos del IRPF en la planificación fiscal para evitar que se produzca esta situación.
Supongamos que después del bono anual único de un ingreso mensual promedio de 3000 yuanes, el ingreso aumenta en ×12+X)×10%-210=3000×12×3%+X. ecuación para obtener:
).
Supongamos que después de que el bono anual único de un ingreso mensual promedio de 12.000 yuanes aumenta los ingresos en Y yuanes, el aumento de los ingresos se utiliza para pagar el impuesto sobre la renta personal, entonces se puede obtener la ecuación:
(12,000 ×12+Y)×20%-1410=(12000×12×10%-210)+Y Resuelve la ecuación para obtener:
Y=16500. En este momento, el área ciega fiscal de ingresos no válidos es: 144000 ~ 160500 (144000 + 16500).
Basándonos en el método anterior, podemos calcular los puntos ciegos del bono de fin de año en cada nivel (como se muestra en la Tabla 3-27). Al emitir bonificaciones de fin de año, las unidades deben tomar medidas adecuadas para evitar emitir bonificaciones de fin de año en puntos ciegos fiscales, a fin de lograr el objetivo de reducir la carga fiscal.
Tabla 3-27 Puntos ciegos del impuesto de bonificación de fin de año