Red de conocimiento del abogados - Preguntas y respuestas penales - ¿Se paga el impuesto sobre la renta personal sobre la transferencia de capital de una empresa en función de las ganancias no distribuidas o del capital del propietario?

¿Se paga el impuesto sobre la renta personal sobre la transferencia de capital de una empresa en función de las ganancias no distribuidas o del capital del propietario?

1. Si el transmitente es una persona física, deberá pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que es del 20%.

2. El cedente es una empresa. Cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de sus subsidiarias, la empresa liquidada o transferida reducirá la renta imponible y aumentará las ganancias no distribuidas con base en el monto de las provisiones por deterioro de activos, tales como provisiones por deudas incobrables que hayan sido canceladas y aumentadas en el pasado, y el cedente deberá La participación de capital disfrutada se reconocerá como ingreso por dividendos.

1. Cómo calcular la carga tributaria sobre la transmisión de patrimonio

(a) Cuando el transmitente es una persona física o jurídica.

Si el transmitente es una persona física, el tipo del IRPF es del 20%.

Cuando el cedente es una empresa

Si el cedente es una empresa, estarán implicados más impuestos. La compañía tributaria involucrada en la transferencia de capital de una empresa nacional transfiere el capital a la Compañía A. Los ingresos de la transferencia de capital involucrarán impuesto sobre la renta corporativo, impuesto comercial, impuesto sobre escrituras, impuesto de timbre y otras cuestiones relacionadas:

1. Impuesto sobre la renta de sociedades

(1) Cuando una empresa compra y vende acciones ordinarias (incluida la conversión de acciones adicionales o la donación de acciones), las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada deben compartirse. por el transmitente de capital debe reconocerse como ingreso por transferencia de capital y no debe reconocerse como ingreso por dividendos.

(2) Cuando una empresa liquida o transfiere una subsidiaria de propiedad total o una empresa que posee más del 95% de las acciones, las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la participada que los inversionistas deben compartir deben ser Dividendos confirmados para inversores. Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, se permite deducir los ingresos por dividendos mencionados anteriormente de los ingresos por transferencias al calcular los ingresos por transferencias de capital de los inversionistas.

(3) Si los activos de una empresa para los cuales se han hecho provisiones de depreciación, deterioro o insolvencia aumentan la base imponible al presentar declaraciones de impuestos, se permitirá la transferencia y enajenación de los activos relevantes para compensar las reservas correspondientes. ajustes fiscales.

Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o sucursal contabilizada de forma independiente), la empresa liquidada o transferida debe establecer provisiones para el deterioro de activos, como provisiones para deudas incobrables, basadas en datos pasados ​​sujetos a impuestos. Si se reduce la renta imponible y se aumentan las ganancias no distribuidas, el cedente (o inversor) debe reconocerla como renta por dividendos en función de la participación accionaria de la que disfruta.

Tratamiento del impuesto sobre la renta de las ganancias y pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial

(4) Las ganancias o pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial se refieren a los ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión patrimonial después de deducir el coste del saldo de la inversión patrimonial. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.

(5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán la inversión de capital. realizadas en ese año. Y los ingresos por transferencias de inversiones, el exceso se puede trasladar indefinidamente a ejercicios fiscales futuros.

2. Impuesto empresarial

El impuesto empresarial no se aplica a quienes invierten en activos intangibles y bienes inmuebles como acciones, comparten ganancias con inversores y comparten riesgos de inversión. A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, no se aplicará ningún impuesto comercial sobre las transferencias de capital.

3. Impuesto sobre la escritura

Según la normativa, durante la transferencia patrimonial, las unidades y las personas físicas llevan el patrimonio de la empresa, no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa. y no se aplicará ningún impuesto sobre la escritura; en el proceso de aumento de capital y expansión de acciones, los impuestos sobre la escritura se aplican a la propiedad de terrenos y viviendas como acciones o como contribuciones de capital a una empresa. "

4. Impuesto del timbre sobre la transferencia de acciones.

Hay dos situaciones de transferencia de acciones: una es la transferencia de acciones de empresas negociadas o administradas en las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. , el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones) se aplicará a una tasa del 3 ‰. En segundo lugar, para la transferencia de capital de empresas que no se negocian ni administran en las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen, el impuesto de timbre será recaudado por ambas partes. a una tasa del 5/10000 del precio acordado (es decir, el monto incluido) p>

(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta de la transferencia de capital de empresas de capital nacional

Ingresos o pérdidas del La transferencia de inversión de capital de una empresa se refiere al saldo de los ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión de capital después de deducir el costo de la inversión de capital. Los ingresos de la transferencia de inversión de capital se incorporan a la renta imponible de la empresa, y El impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.

Si el monto de distribución pagado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida y es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y el el costo de la inversión se compensará si excede. La parte del costo de la inversión se considera el ingreso del inversor procedente de la transferencia del capital social y se incorpora a la renta imponible de la empresa, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga de conformidad con la ley.

2. ¿Cuáles son los riesgos de la transferencia de capital?

(1) El riesgo de deuda de la empresa

En un contrato de transferencia de capital, el cesionario debería estar más preocupado por la deuda de la empresa objetivo. En la práctica, la mayoría de las deudas del cedente de acciones son deudas garantizadas por activos. Al mismo tiempo, existen litigios y disputas de arbitraje sin resolver, infracciones de propiedad intelectual, responsabilidad por infracción de la calidad del producto y posibles o próximas disputas laborales entre la empresa y sus altos directivos y estructuras técnicas. Respecto de los pasivos existentes o potenciales antes mencionados, el transmitente de acciones sabe o debe saber, y algunos de ellos no sabe o no puede predecir cuándo se producirán. Por tanto, los principios y métodos de procesamiento también son diferentes.

(2) Riesgos legales de la transferencia de deuda

1. Riesgos legales de la transferencia de deudas existentes

El cesionario debe comprender completamente el monto de las deudas existentes, Si se deben constituir garantías, responsabilidad por impago de tipos de interés, reclamaciones ilimitadas de los acreedores y si dichas deudas son deudas incobrables. La investigación de las cuestiones anteriores puede permitir al cesionario tomar la iniciativa en las negociaciones y afectar el precio de la transacción y la carga de riesgo posterior a la transferencia, a los que se debe prestar gran atención.

2. Riesgos legales de la transferencia implícita de deuda.

Para responsabilidades imprevistas que ocurren dentro del período especificado en el acuerdo de transferencia de acciones y son perseguidas por el titular real del derecho, dichas responsabilidades o riesgos serán asumidos primero por la empresa objetivo, y los riesgos de transferencia de acciones resultantes se reducirán. La carga está estipulada en el contrato de transferencia de acciones. Por lo tanto, las cuestiones de compromisos de deuda deberían incorporarse a las condiciones de riesgo que se acuerden. Lo que el cesionario se esfuerza es trazar una línea clara con el cedente y exige que todas las responsabilidades antes de la entrega formal, ya sean intencionales o negligentes, recaigan en el cedente. Sin embargo, cabe señalar que la transferencia de patrimonio no afecta los objetos del recurso del acreedor. Una vez que el cesionario se convierte en accionista de la empresa objetivo, aún debe pagar sus deudas y luego solicitar una compensación al cedente de acuerdo con el contrato de transferencia de capital.

Por otro lado, también implica la protección de los intereses de los acreedores. Si la transferencia de capital da lugar a una fusión o escisión de la empresa, se notificará a los acreedores pertinentes según el plazo de notificación legal y las deudas posteriores a la fusión o escisión correrán a cargo de la empresa superviviente o de conformidad con el acuerdo.

3. Ocultar los riesgos legales en la transferencia de deuda.

Si el cedente oculta deliberadamente la verdadera situación y no revela las responsabilidades existentes o potenciales al cesionario de manera verdadera, integral y oportuna, viola las obligaciones de divulgación de información y la declaración y representación del cedente sobre el Deudas de la empresa. Cuando se produce el recurso de la deuda, los intereses y los rendimientos esperados del contrato de transferencia de acciones del cesionario se verán seriamente afectados.

3. ¿El titular del certificado de propiedad de la fábrica es una empresa o un particular?

Escrito como personal: es propiedad privada y seguirá siendo del individuo cuando la empresa esté en quiebra y liquidada, y no será liquidada, es un activo fijo de la empresa y será conservado por la empresa; tribunal cuando la empresa está en quiebra y liquidada.

Al comprar: escriba sobre individuos y empresas; no significa mucho, básicamente no hay diferencia.

Para época de rebajas:

Impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre empresas, impuesto sobre el valor añadido del suelo. Los beneficios y el valor agregado son extremadamente terribles y las tarifas muy altas.

Para personas físicas: el impuesto empresarial es de 5 puntos, el impuesto sobre la renta es del 15% (las personas físicas pagan impuestos según la tasa del impuesto sobre la renta personal), pero en la actualidad, las transferencias personales se realizan en su mayoría al precio de registro original, por lo que No hay diferencia en la evasión fiscal.

Escrito sobre la empresa: El impuesto comercial es de 5 centavos (las empresas pagan impuestos a la tasa del impuesto sobre la renta corporativa), el impuesto sobre la renta es del 20% y la propiedad de la empresa no puede estar exenta si el edificio de oficinas es parte de él; El capital de la empresa, el comprador y el vendedor deben pagar impuestos al realizar la transferencia.

4. ¿Existe alguna relación entre la transmisión de la empresa y el capital social?

La transmisión del capital social es legal y requiere impuestos. Debes pagar los siguientes dos tipos de impuestos respectivamente:

1. De acuerdo con las regulaciones pertinentes, siempre que se obtengan ingresos por transferencia, después de deducir los costos de compra necesarios, si hay ingresos imponibles, el impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las personas físicas se debe pagar al tipo impositivo correspondiente. Si no hay ingresos sujetos a impuestos después de las deducciones, no se requiere ningún pago. Impuesto sobre la renta de las sociedades: el tipo impositivo normal es del 25% y el tipo impositivo preferencial es del 15%. Impuesto sobre la renta de las personas físicas: el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre transferencias de capital es del 20%.

2. Impuesto de timbre. La tasa del impuesto de timbre para la transferencia de capital de empresas que no cotizan en bolsa es del 0,05% del precio acordado (es decir, el importe incluido).

verbo (abreviatura de verbo) ¿Qué impuestos hay que pagar para cambiar de accionista?

El cambio de accionistas requiere el IRPF.

El cedente patrimonial pagará el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas al 20% de la renta. Es decir, el saldo de los ingresos por transferencias patrimoniales después de deducir el valor original y los gastos razonables está sujeto a una tasa impositiva proporcional del 20% para calcular y pagar el impuesto a la renta personal.

Muchos contribuyentes del impuesto sobre la renta personal y agentes de retención tienen una comprensión unilateral de las obligaciones del impuesto sobre la renta personal que pueden estar involucradas en el proceso de transferencia de capital, y creen que siempre y cuando el accionista persona física transfiera el capital. a la par o a un precio bajo, no habrá ingresos y no será necesario declarar ni retener el IRPF. Algunos cesionarios ni siquiera saben que tienen la obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal al pagar las tarifas de transferencia de capital al cedente y a los accionistas personas físicas originales, lo que añade costos y pérdidas innecesarios para ambas partes. Ahora permítanme ordenar las políticas relevantes. Cálculo de la renta imponible.

El saldo obtenido de la transferencia de propiedad después de deducir el valor original de la propiedad y los gastos razonables es la renta imponible. 1. Cómo calcular la carga fiscal sobre la transmisión de patrimonio

(a) Cuando el transmitente es una persona física o jurídica.

Si el transmitente es una persona física, el tipo del IRPF es del 20%.

Cuando el cedente es una empresa

Si el cedente es una empresa, estarán implicados más impuestos. La compañía tributaria involucrada en la transferencia de capital de una empresa nacional transfiere el capital a la Compañía A. Los ingresos de la transferencia de capital involucrarán impuesto sobre la renta corporativo, impuesto comercial, impuesto sobre escrituras, impuesto de timbre y otras cuestiones relacionadas:

1. Impuesto sobre la renta de sociedades

(1) Cuando una empresa compra y vende acciones ordinarias (incluida la conversión de acciones adicionales o la donación de acciones), las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada deben compartirse. por el transmitente de capital debe reconocerse como ingreso por transferencia de capital y no debe reconocerse como ingreso por dividendos.

(2) Cuando una empresa liquida o transfiere una subsidiaria de propiedad total o una empresa que posee más del 95% de las acciones, las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la participada que los inversionistas deben compartir deben ser Dividendos confirmados para inversores. Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, se permite deducir los ingresos por dividendos mencionados anteriormente de los ingresos por transferencias al calcular los ingresos por transferencias de capital de los inversionistas.

(3) Si los activos de una empresa para los cuales se han hecho provisiones de depreciación, deterioro o insolvencia aumentan la base imponible al presentar declaraciones de impuestos, se permitirá la transferencia y enajenación de los activos relevantes para compensar las reservas correspondientes. ajustes fiscales.

Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o sucursal contabilizada de forma independiente), la empresa liquidada o transferida debe hacer que el monto de las provisiones por deterioro de activos, como las provisiones por deudas incobrables, se basen en datos pasados ​​sujetos a impuestos. Si se reduce la renta imponible y se aumentan las ganancias no distribuidas, el cedente (o inversor) debe reconocerla como renta por dividendos en función de la participación accionaria de la que disfruta.

Tratamiento del impuesto sobre la renta de las ganancias y pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial

(4) Las ganancias o pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial se refieren a los ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión patrimonial después de deducir el coste del saldo de la inversión patrimonial. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.

(5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán la inversión de capital. realizadas en ese año. Y los ingresos por transferencias de inversiones, el exceso se puede trasladar indefinidamente a ejercicios fiscales futuros.

2. Impuesto empresarial

El impuesto empresarial no se aplica a quienes invierten en activos intangibles y bienes inmuebles como acciones, comparten ganancias con inversores y comparten riesgos de inversión. A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, no se aplicará ningún impuesto comercial sobre las transferencias de capital.

3. Impuesto sobre la escritura

Según la normativa, durante la transferencia patrimonial, las unidades y las personas físicas llevan el patrimonio de la empresa, no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa. y no se aplicará ningún impuesto sobre escrituras; en el proceso de aumento de capital y expansión de acciones, los impuestos sobre escrituras se aplicarán a la propiedad de terrenos y viviendas como acciones o como contribuciones de capital a empresas. "

4. Impuesto del timbre sobre la transferencia de acciones.

Hay dos situaciones de transferencia de acciones: una es la transferencia de acciones de empresas negociadas o administradas en las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen. , el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones) se aplicará a una tasa del 3 ‰. En segundo lugar, para la transferencia de capital de empresas que no se negocian ni administran en las Bolsas de Valores de Shanghai y Shenzhen, el impuesto de timbre será recaudado por ambas partes. a razón de 5/10000 del precio acordado (es decir, el importe incluido).

(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta de la transferencia de capital de empresas de capital nacional

La renta o pérdida procedente de la transferencia de inversión de capital de una empresa se refiere al saldo de la renta de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión patrimonial después de deducir el coste de la inversión patrimonial. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.

Si el monto de distribución pagado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida y es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y el el costo de la inversión se compensará si excede. La parte del costo de la inversión se considera el ingreso del inversor procedente de la transferencia del capital social y se incorpora a la renta imponible de la empresa, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga de conformidad con la ley.

6. ¿Cuáles son los riesgos de la transferencia de capital?

(1) El riesgo de deuda de la empresa

En un contrato de transferencia de capital, el cesionario debería estar más preocupado por la deuda de la empresa objetivo. En la práctica, la mayoría de las deudas del cedente de acciones son deudas garantizadas por activos. Al mismo tiempo, existen litigios y disputas de arbitraje sin resolver, infracciones de propiedad intelectual, responsabilidad por infracción de la calidad del producto y posibles o próximas disputas laborales entre la empresa y sus altos directivos y estructuras técnicas. Respecto de los pasivos existentes o potenciales antes mencionados, el transmitente de acciones sabe o debe saber, y algunos de ellos no sabe o no puede predecir cuándo se producirán. Por tanto, los principios y métodos de procesamiento también son diferentes.

(2) Riesgos legales de la transferencia de deuda

1. Riesgos legales de la transferencia de deudas existentes

El cesionario debe comprender completamente el monto de las deudas existentes, Si se deben constituir garantías, responsabilidad por impago de tipos de interés, reclamaciones ilimitadas de los acreedores y si dichas deudas son deudas incobrables. La investigación de las cuestiones anteriores puede permitir al cesionario tomar la iniciativa en las negociaciones y afectar el precio de la transacción y la carga de riesgo posterior a la transferencia, a los que se debe prestar gran atención.

2. Riesgos legales de la transferencia implícita de deuda.

Para responsabilidades imprevistas que ocurren dentro del período especificado en el acuerdo de transferencia de acciones y son perseguidas por el titular real del derecho, dichas responsabilidades o riesgos serán asumidos primero por la empresa objetivo, y los riesgos de transferencia de acciones resultantes se reducirán. La carga está estipulada en el contrato de transferencia de acciones. Por lo tanto, las cuestiones de compromisos de deuda deberían incorporarse a las condiciones de riesgo que se acuerden. Lo que el cesionario se esfuerza por trazar una línea clara con el cedente y exige que todas las responsabilidades antes de la entrega formal, ya sean intencionales o negligentes, recaigan en el cedente. Sin embargo, cabe señalar que la transferencia de patrimonio no afecta los objetos del recurso del acreedor. Una vez que el cesionario se convierte en accionista de la empresa objetivo, aún debe pagar sus deudas y luego solicitar una compensación al cedente de acuerdo con el contrato de transferencia de capital.

Por otro lado, también implica la protección de los intereses de los acreedores. Si la transferencia de capital da lugar a la fusión o escisión de la empresa, se notificará a los acreedores pertinentes según el plazo de notificación legal, y las deudas posteriores a la fusión o escisión correrán a cargo de la empresa superviviente o de conformidad con el acuerdo.

3. Ocultar los riesgos legales en la transferencia de deuda.

Si el cedente oculta deliberadamente la verdadera situación y no revela las responsabilidades existentes o potenciales al cesionario de manera verdadera, integral y oportuna, viola las obligaciones de divulgación de información y la declaración y representación del cedente sobre el Obligaciones de garantía de las empresas. Cuando se produce un recurso de deuda, afectará gravemente los intereses y los rendimientos esperados del contrato de transferencia de acciones del cesionario.

Base Jurídica

Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relativas a la Aplicación de un Tratamiento Fiscal Especial a la Transmisión de Patrimonio de Empresas No Residentes

6. La transferencia de capital de empresas no residentes se rige por el Aviso 》El punto (2) del artículo 7 se manejará en las dos situaciones siguientes:

(1) Si la parte que transfiere y la parte que transfiere Las empresas de terceros se encuentran en la misma provincia y están bajo la jurisdicción de las autoridades fiscales nacionales o autoridades fiscales locales, serán tratadas de conformidad con las disposiciones del artículo 5 de este anuncio.

(2) Si el cesionario y la empresa transferida no están en la misma provincia o están bajo la jurisdicción de las autoridades tributarias nacionales y las autoridades tributarias locales respectivamente, las autoridades tributarias provinciales donde se encuentre el cesionario estarán dentro de 30 días después de recibir los dictámenes de las autoridades fiscales competentes, emitir un “Aviso de Tratamiento Fiscal Especial para Transferencias Patrimoniales de Empresas No Residentes” a las autoridades fiscales provinciales donde se encuentre ubicada la empresa transferida (ver Anexo 2).

7. Las transferencias de capital de empresas no residentes están sujetas a una declaración de tratamiento fiscal especial. Después de la investigación y verificación, si no se cumplen las condiciones, se debe ajustar el tratamiento fiscal general y pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Si la transmisión patrimonial de una empresa no residente está sujeta a un tratamiento fiscal especial, las autoridades tributarias deberán informarle para que siga los procedimientos de presentación de conformidad con lo dispuesto en los artículos 2 y 3 de esta convocatoria.

8. Si la transferencia de capital de una empresa no residente se produce en las circunstancias del artículo 7 (1) del "Aviso", y el cedente y el cesionario no se encuentran en el mismo país o región, el capital se transferirá después de la transferencia. Si las ganancias no distribuidas de la empresa se distribuyen al cesionario, no disfrutará del tratamiento preferencial de reducción y exención del impuesto sobre dividendos en el acuerdo fiscal (incluidos los acuerdos fiscales) firmado entre el país (región) del cesionario. y mi país. La empresa transferente retendrá los dividendos de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria.